(中國(guó)葛洲壩集團(tuán)第二工程有限公司，四川 成都 610091)

1 “兩金”的概念及壓控意義

1.1 “兩金”的概念

“兩金”，即應(yīng)收款項(xiàng)和存貨。其中：應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款等；存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、已完工未結(jié)算等。

1.2 “兩金”壓控的意義

“兩金”占用企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得管理成本提高，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其中，應(yīng)收款項(xiàng)回收率關(guān)乎國(guó)有企業(yè)資金流通綜合情況；存貨占用的資金則關(guān)乎該企業(yè)收益。近幾年來，受我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力及市場(chǎng)冷清等諸多因素的影響，加之部分國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款等債權(quán)的管理意識(shí)較為滯后，造成部分國(guó)有企業(yè)上下游資金鏈條緊張，企業(yè)舉債規(guī)模、財(cái)務(wù)費(fèi)用日益提高。實(shí)施“兩金”壓控工作，對(duì)提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、增強(qiáng)流動(dòng)性、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行質(zhì)量、減少資金沉淀、控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等具有十分重要的意義。“兩金”壓控工作是近年來的重要財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，是確保“降本增效、提質(zhì)升級(jí)”的基礎(chǔ)，只有合理壓控“兩金”，才能打造和諧、穩(wěn)定、優(yōu)質(zhì)發(fā)展氛圍，鍛造健康資金鏈，確保企業(yè)資金得以良性循環(huán)，并推動(dòng)自身穩(wěn)健發(fā)展?！皟山稹眽嚎刈鳛閲?guó)有企業(yè)一項(xiàng)重點(diǎn)管理工作勢(shì)在必行，“兩金”壓控目標(biāo)已被眾多集團(tuán)公司納入了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)中。

2 國(guó)有企業(yè)“兩金”壓控存在的問題

2.1 存貨壓控存在的問題

1)管理制度缺失。存貨的管理制度應(yīng)涉及到存貨管理從采購(gòu)到清理處置的全過程。部分企業(yè)存貨管理制度缺失，沒有規(guī)矩不成方圓，缺乏必要的制度約束和監(jiān)督考核。

2)職責(zé)劃分不清。存貨涉及到生產(chǎn)、基建、運(yùn)檢、采購(gòu)、庫房、銷售、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門，部門之間各自為政。如基建部門提了需求計(jì)劃，采購(gòu)部門及時(shí)進(jìn)行了采購(gòu)，但是因?yàn)楦鞣N原因，基建部門取消了項(xiàng)目，導(dǎo)致已采購(gòu)的存貨積壓在庫房，占用企業(yè)資金，部門間互相推諉扯皮，無人負(fù)責(zé)。

3)存貨管理機(jī)制不健全。一方面由于存貨管理不合理 ，出現(xiàn)存貨積壓現(xiàn)象嚴(yán)重 ，存貨周轉(zhuǎn)率低下的局面，從而進(jìn)一步增加了資金占有成本及倉儲(chǔ)成本 ；另一方面部分國(guó)有企業(yè)重規(guī)模輕效益，導(dǎo)致企業(yè)“虛胖” ，一味強(qiáng)調(diào)將企業(yè)做大、做強(qiáng)，卻未能關(guān)注資金集聚、流通是否與自身發(fā)展同步，使企業(yè)出現(xiàn)重視規(guī)模化發(fā)展，忽視經(jīng)濟(jì)效益問題；企業(yè)未將零庫存及規(guī)范存貨管理作為管理目標(biāo)之一。

2.2 應(yīng)收賬款壓控存在的問題

1)催收機(jī)制不健全，存在逾期賬款。雖然大多企業(yè)已制定應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度，但在執(zhí)行過程中，部分企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人未能充分評(píng)估債務(wù)人的信用狀況或財(cái)務(wù)狀況，未及時(shí)與債務(wù)方進(jìn)行定期的對(duì)賬催收，未形成書面的債權(quán)對(duì)賬催收確認(rèn)材料，詢證對(duì)賬函缺失或收回率較低，未及時(shí)采取有效的應(yīng)收賬款催收措施，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回長(zhǎng)期掛賬，造成壞賬損失；若沒有及時(shí)主張債權(quán)，超過債權(quán)訴訟時(shí)效，存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)不可避免地存在一些歷史遺留問題，尤其當(dāng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人輪換之后，未辦理專門的未清理事項(xiàng)交接手續(xù)，無法落實(shí)經(jīng)辦人，企業(yè)的歷史遺留問題長(zhǎng)期得不到解決。

2)應(yīng)收質(zhì)保金長(zhǎng)期掛賬。在質(zhì)保期結(jié)束后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人未及時(shí)按照合同約定辦理質(zhì)保金收款手續(xù)，導(dǎo)致質(zhì)保金長(zhǎng)期掛賬無人過問，占用企業(yè)資金，存在很大的回收風(fēng)險(xiǎn)。

3)壓控手段單一，方法創(chuàng)新不夠 。國(guó)有企業(yè)在催討應(yīng)收賬款時(shí)缺乏技巧，僅委派業(yè)務(wù)員進(jìn)行追討，催討力度不夠，且方法較為單一，降低該企業(yè)“兩金”壓控管理質(zhì)量，同時(shí)財(cái)務(wù)部門、銷售部門及其他部門合作不夠緊密。

4)應(yīng)收賬款增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入增幅。部分企業(yè)受利潤(rùn)指標(biāo)壓力，盲目地?cái)U(kuò)大銷售，對(duì)應(yīng)收賬款的回收水平重視不夠，對(duì)債務(wù)單位的償還能力估計(jì)不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增幅較大，與收入水平的增幅不匹配，現(xiàn)金流量不足，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3 國(guó)有企業(yè)“兩金”管理對(duì)策

3.1 提高主要領(lǐng)導(dǎo)重視程度

“兩金”壓控工作是“一把手”工程，只有領(lǐng)導(dǎo)重視并積極督促才能切實(shí)取得實(shí)效。企業(yè)應(yīng)建立由“一把手”掛帥、分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的壓控工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)壓控辦公室，并配備專職人員，加大“兩金”壓控工作重要性的宣貫，讓企業(yè)全員對(duì)“兩金”壓控工作入腦入心，確?！皟山稹眽嚎毓ぷ魅〉脤?shí)效。

3.2 建立健全客戶信用分級(jí)管理評(píng)價(jià)體系

加強(qiáng)對(duì)客戶資金狀況、履約能力及付款能力的調(diào)查、評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶的培育，對(duì)低信用評(píng)級(jí)客戶謹(jǐn)慎開展合作，明顯資金實(shí)力不足的客戶要堅(jiān)決放棄。

3.3 加強(qiáng)項(xiàng)目源頭管控

樹立正確的業(yè)績(jī)觀，不片面追求規(guī)模增長(zhǎng)，理性參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范業(yè)務(wù)承攬。加強(qiáng)項(xiàng)目承攬前對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)和可行性的研究，從法律、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、誠(chéng)信等多角度評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)和完善工程項(xiàng)目承接制度建設(shè)，強(qiáng)化事前管控，建立項(xiàng)目承攬財(cái)務(wù)指標(biāo)約束機(jī)制，綜合考量項(xiàng)目墊資規(guī)模、資金占用成本和項(xiàng)目利潤(rùn)率等指標(biāo)，謹(jǐn)慎承接效益預(yù)期差、付款條件苛刻、付款比例較低的項(xiàng)目，杜絕承接低標(biāo)準(zhǔn)低質(zhì)量工程項(xiàng)目，避免形成不良應(yīng)收款項(xiàng)。

3.4 加強(qiáng)存貨過程管控

指導(dǎo)、督促所屬單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，嚴(yán)格工程質(zhì)量，推進(jìn)施工進(jìn)度，確保不因施工進(jìn)度和工程質(zhì)量影響施工過程結(jié)算和竣工驗(yàn)收結(jié)算。對(duì)達(dá)到結(jié)算條件的及時(shí)向業(yè)主提交計(jì)價(jià)結(jié)算申請(qǐng)材料，主動(dòng)推進(jìn)辦理結(jié)算；采取預(yù)報(bào)量等手段增加項(xiàng)目過程項(xiàng)目結(jié)算比重，縮短計(jì)價(jià)周期；做好商務(wù)變更、索賠證據(jù)的收集、完備計(jì)量手續(xù)，保障后續(xù)結(jié)算工作有理有據(jù)；針對(duì)竣工未結(jié)算時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大的項(xiàng)目，建立重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控機(jī)制，組織專班專人推動(dòng)結(jié)算辦理。

3.5 加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的跟蹤和清收

對(duì)于到期應(yīng)收款項(xiàng)，要結(jié)合賬齡及欠款額度等情況建立重點(diǎn)管控和監(jiān)控機(jī)制，制訂切實(shí)可行的差異化清收方案，最大程度保障按工程進(jìn)度足額回款；對(duì)于已達(dá)到付款條件但長(zhǎng)期拖欠的工程款，應(yīng)積極協(xié)商業(yè)主采取多種形式盡快回收資金，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維權(quán)；充分運(yùn)用國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范建設(shè)領(lǐng)域保證金要求，積極開展保函置換保證金及不規(guī)范收取保證金清收工作；拓展工作思路，在合理平衡收益成本、確保資金回收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的條件下，通過債權(quán)債務(wù)三方轉(zhuǎn)讓、開展應(yīng)收賬款保理、資產(chǎn)證券化等實(shí)現(xiàn)資金回收。

3.6 建立健全長(zhǎng)效管控機(jī)制

企業(yè)應(yīng)穿透分析“兩金”構(gòu)成，逐筆厘清“兩金”形成原因，制訂切實(shí)可行具體措施，明確責(zé)任人及責(zé)任時(shí)間節(jié)點(diǎn)，形成“兩金”壓控工作動(dòng)態(tài)臺(tái)賬，相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行持續(xù)跟蹤、督導(dǎo)落實(shí)，持續(xù)推進(jìn)“兩金”存量壓降和增量的控制力度。

3.7 建立健全考核評(píng)價(jià)體系

將“兩金”余額和“兩金”占流動(dòng)資產(chǎn)比納入企業(yè)業(yè)績(jī)和部門考核，并適當(dāng)提升考核比重，在考核營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，對(duì)“兩金”進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以一定程度上避免以犧牲回款時(shí)間為代價(jià)追求經(jīng)營(yíng)績(jī)效，解決確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，但沒有現(xiàn)金流的問題。同時(shí)明確獎(jiǎng)懲政策、嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，形成考核、預(yù)算、分配聯(lián)動(dòng)協(xié)同力。

4 結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩的形勢(shì)下，短期內(nèi)企業(yè)資金緊張的狀況不會(huì)得到根本改善，企業(yè)面臨的“兩金”壓控任務(wù)仍然艱巨。企業(yè)應(yīng)高度重視“兩金”壓控工作，多措并舉，嚴(yán)控“兩金”規(guī)模，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。