文/國家稅務(wù)總局中新天津生態(tài)城稅務(wù)局黨委書記、局長 唐洪祥

當(dāng)前，我國正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的調(diào)整期和攻關(guān)期，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多，優(yōu)化營商環(huán)境的要求更加緊迫。稅收營商環(huán)境作為衡量一個(gè)國家或地區(qū)營商環(huán)境的重要組成部分，是企業(yè)投資與決策的重要參考指標(biāo)，對經(jīng)濟(jì)增長及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要影響。在世界銀行發(fā)布的年度營商環(huán)境報(bào)告中，凡是營商環(huán)境排名靠前的國家和地區(qū)，其稅收指標(biāo)也名列前茅，這說明兩者相輔相成，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。

優(yōu)化稅收營商環(huán)境是推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的重要支點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)高速增長階段，經(jīng)濟(jì)增長更多依靠規(guī)模擴(kuò)張和要素驅(qū)動(dòng)，而高質(zhì)量發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵是高效、公平和可持續(xù)的發(fā)展。優(yōu)化稅收營商環(huán)境是發(fā)展的體制性、制度性安排，能夠降低企業(yè)的稅收遵從成本，塑造公平透明的稅制環(huán)境，提供精準(zhǔn)高效的稅收服務(wù)，削減企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、加快向中高端產(chǎn)業(yè)邁進(jìn)步伐。

稅收營商環(huán)境短板不可小覷

近年來，我國稅收營商環(huán)境不斷優(yōu)化、持續(xù)向好。世界銀行《2020年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》顯示，中國的營商環(huán)境世界排名由上年的第46名上升至第31名，首次進(jìn)入全球前40名。其中，納稅指標(biāo)全球排名在上一年度提升16位的基礎(chǔ)上，再度提升9位。與此同時(shí)我們也應(yīng)該看到，除個(gè)別指標(biāo)以外，我國稅收營商環(huán)境距離國際一流水平仍有差距，面臨的突出問題和短板仍不可小覷。

一是服務(wù)理念仍有差距，有待進(jìn)一步增強(qiáng)。部分稅務(wù)干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部納稅服務(wù)理念還存在局限性，沒有充分認(rèn)識到納稅服務(wù)對提升納稅遵從度和實(shí)現(xiàn)征納和諧的重要意義，沒有將征納雙方責(zé)權(quán)相對稱的思想與稅收管理所有環(huán)節(jié)相融合，服務(wù)理念仍然局限在辦稅服務(wù)廳等納稅服務(wù)部門。強(qiáng)征管優(yōu)服務(wù)以納稅人為本的理念需進(jìn)一步提升，部分稅務(wù)干部還沒有在國家治理框架下，從服務(wù)稅收現(xiàn)代化的高度去認(rèn)識納稅服務(wù)，納稅服務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)局限在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，跨部門協(xié)作的服務(wù)體系尚未建成，存在管理碎片化問題。此外，以納稅需求為導(dǎo)向的管理機(jī)制還不夠健全，對分散在稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人的需求，還沒能很好地進(jìn)行統(tǒng)籌管理、分類處理、集中應(yīng)對，容易偏重個(gè)案處理，忽視對需求的深層次挖掘。

二是業(yè)務(wù)流程還較繁瑣，有待進(jìn)一步精簡。近年來，在電子稅務(wù)局、無紙化辦稅等便民措施的助力下，企業(yè)辦稅成本顯著降低，但從實(shí)際工作來看，仍存在部分辦稅流程尚未理順的問題，如一些稅種申報(bào)要求提交的資料依然較多，這在一定程度上影響了納稅人辦稅效率。在納稅申報(bào)期限上，除了企業(yè)所得稅是按季預(yù)繳、納稅年度結(jié)束后申報(bào)匯繳外，我國的多數(shù)稅種要求按月（次或季）申報(bào)，納稅次數(shù)偏多。目前，網(wǎng)上辦稅受理系統(tǒng)已基本涵蓋了常見的涉稅事項(xiàng)，但也存在一些短板，如納稅人申請一般納稅人登記后，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)受理，但涉及的稅（費(fèi)）種認(rèn)定申報(bào)期限仍不能由季改為月，且稅務(wù)人員不能及時(shí)獲得這些信息，導(dǎo)致個(gè)別納稅人出現(xiàn)逾期申報(bào)的情況；稅庫銀聯(lián)網(wǎng)還不夠全面，部分納稅人的繳費(fèi)渠道較少，運(yùn)用日常生活中普遍使用的支付寶、微信等方式繳稅還沒有得到全面推廣，這些問題都反映出網(wǎng)上辦稅等便民服務(wù)措施仍需進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

三是配套措施尚存短板，有待進(jìn)一步完善。一方面，辦稅系統(tǒng)穩(wěn)定性有待進(jìn)一步提高。由于稅務(wù)內(nèi)部網(wǎng)站更新升級較為頻繁，自助辦稅終端系統(tǒng)也必須相應(yīng)進(jìn)行同步升級，加上企業(yè)辦稅高峰期系統(tǒng)運(yùn)行負(fù)荷較重導(dǎo)致穩(wěn)定性降低，也在一定程度上影響了企業(yè)辦稅效率。另一方面，辦稅軟件功能與政策變化的匹配還不夠及時(shí)精確。隨著稅收業(yè)務(wù)種類和相關(guān)政策的不斷變化，辦稅軟件的部分功能存在更新不及時(shí)等問題，與辦稅人實(shí)際業(yè)務(wù)需求脫節(jié)，影響了辦稅體驗(yàn)。此外，稅收基層一線普遍存在服務(wù)資源不足等問題，對相關(guān)人員特別是辦稅服務(wù)廳人員的教育培訓(xùn)力度還不夠大、針對性還不夠強(qiáng)，部分干部陷于繁雜的事物處理工作，“眉毛胡子一把抓”現(xiàn)象仍普遍存在，稅收管理還不夠高效，針對性還不強(qiáng)。

四是執(zhí)法方式不夠規(guī)范，有待進(jìn)一步改進(jìn)。相對于規(guī)范稅收執(zhí)法的要求，基層稅務(wù)部門目前還存在一些問題和差距，比如，有的根據(jù)稅收任務(wù)形勢收緊或放松組織收入措施，人為調(diào)節(jié)稅收收入；有的變通執(zhí)行或不及時(shí)有效落實(shí)減稅降費(fèi)政策，影響稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效果；有的以加強(qiáng)管理為由隨意變相增設(shè)審批事項(xiàng)、以批代管，或淡化責(zé)任、疏于管理，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)越位或缺位；有的不嚴(yán)格遵守稅收執(zhí)法程序和規(guī)則，出現(xiàn)違規(guī)操作、變通執(zhí)行、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象。這些問題損害了稅收法定性、稅法嚴(yán)肅性和執(zhí)法規(guī)范性，不利于稅收政策的有效落實(shí)、稅收職能的有效發(fā)揮和稅收執(zhí)法環(huán)境的營造。

優(yōu)化稅收營商環(huán)境是一項(xiàng)系統(tǒng)工程

優(yōu)化稅收營商環(huán)境是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須在已經(jīng)取得成績的基礎(chǔ)之上，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，把握推進(jìn)目標(biāo)，著力解決納稅人反映的痛點(diǎn)、難點(diǎn)、堵點(diǎn)問題，推動(dòng)稅收營商環(huán)境不斷改善。

一要牢固樹立以納稅人為中心的理念。要順應(yīng)現(xiàn)代法治社會(huì)發(fā)展的趨勢，及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理思想觀念，由以“管理納稅人”為主轉(zhuǎn)向以“服務(wù)納稅人”為主，真正關(guān)心和重視納稅人在稅收工作中的地位和作用，樹立“以納稅人為中心”的價(jià)值理念，研究創(chuàng)新稅收管理制度和工作方法，歸根結(jié)底要圍繞提高納稅人滿意度和遵從度。

二要充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，做到抓“關(guān)鍵少數(shù)”與管“絕大多數(shù)”有機(jī)統(tǒng)一。堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，更加鮮明地突出稅務(wù)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)的定位，切實(shí)增強(qiáng)政治意識、堅(jiān)定政治方向，廣大干部特別是一線的同志要在“收好稅”“服好務(wù)”的生動(dòng)實(shí)踐中認(rèn)真履行支持、幫助、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的責(zé)任，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的辦稅環(huán)境和稅收法治環(huán)境，不斷增強(qiáng)企業(yè)對政策支持和更優(yōu)服務(wù)的獲得感。尤其要抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)“關(guān)鍵少數(shù)”，督促其認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系企業(yè)、服務(wù)發(fā)展職責(zé)，積極為企業(yè)排憂解難，把調(diào)解企業(yè)、問需服務(wù)做為一種制度安排，真正以“關(guān)鍵少數(shù)”引領(lǐng)帶動(dòng)“絕大多數(shù)”。

三要進(jìn)一步推進(jìn)納稅服務(wù)便利化精細(xì)化水平，增強(qiáng)親商便民的辦稅體驗(yàn)。首先，要深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，增加自助辦稅終端機(jī)數(shù)量和加大自助辦稅終端推廣力度，多維度推廣信息化支撐辦稅手段，讓納稅人辦稅更加經(jīng)濟(jì)便捷。全面落實(shí)“最多跑一次”清單，實(shí)施多個(gè)事項(xiàng)串聯(lián)辦理為并聯(lián)辦理，變多條辦稅流程為一條綜合流程、多次受理為一次集中受理、多表填報(bào)為一表填報(bào)、多次處理出件為一次辦結(jié)出件。其次，要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，注重從納稅事項(xiàng)辦理環(huán)節(jié)體現(xiàn)服務(wù)成效，進(jìn)一步壓縮申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)間、申報(bào)繳款時(shí)間、退稅辦理時(shí)間等，切實(shí)解決實(shí)際問題，全面提升納稅人獲得感。

四要堅(jiān)持依法治稅，營造公平公正穩(wěn)定的稅收法治環(huán)境。一方面，要確保征納雙方法律地位平等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人作為稅收法律關(guān)系中的征稅主體和納稅主體，其法律地位是平等的。要從稅收現(xiàn)代化的高度創(chuàng)新執(zhí)法理念，實(shí)現(xiàn)從稅收管理向稅收治理的轉(zhuǎn)變，牢固樹立征納雙方法律地位平等的觀念，擯棄以管理者自居的心態(tài)和重管理、輕服務(wù)等模糊認(rèn)識，努力構(gòu)建平等、信賴、合作的稅收征納關(guān)系。另一方面，要確保納稅人的稅收待遇公平。對同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關(guān)系稅等現(xiàn)象，不能畸高畸低，體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)公平；對同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標(biāo)準(zhǔn)和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性、選擇性執(zhí)法，體現(xiàn)稅收管理公平；對同等情形的稅收違法行為實(shí)施相同的處罰措施，統(tǒng)一執(zhí)法尺度標(biāo)準(zhǔn)，不能因個(gè)人好惡畸輕畸重，體現(xiàn)稅收處罰公平。

五要增強(qiáng)大局意識，主動(dòng)融入地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。一是認(rèn)清形勢，切實(shí)增強(qiáng)政治自覺和行動(dòng)自覺。按照稅務(wù)總局優(yōu)化稅收營商環(huán)境的工作要求，對照自身工作職責(zé)，主動(dòng)認(rèn)領(lǐng)工作任務(wù)，營造主動(dòng)服務(wù)、敢于擔(dān)當(dāng)、善于擔(dān)當(dāng)?shù)牧己蔑L(fēng)氣。二是主動(dòng)參與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作。在重大項(xiàng)目洽談前，稅務(wù)部門對項(xiàng)目的稅收預(yù)期進(jìn)行測算分析，為地方政府的項(xiàng)目建設(shè)和招商引資工作提供決策參考；對已落戶的項(xiàng)目，及時(shí)做好定制服務(wù)、全員服務(wù)、暖心服務(wù)，防止企業(yè)在稅收政策落實(shí)上發(fā)生遵從偏差，讓企業(yè)在稅務(wù)事宜上沒有后顧之憂。

六要發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，創(chuàng)新服務(wù)企業(yè)方式。在當(dāng)前形勢下，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)特別是增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)覆蓋面廣、及時(shí)性強(qiáng)等優(yōu)勢，從行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模、經(jīng)濟(jì)類型等不同維度，深入分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，客觀反映企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)情況，細(xì)致梳理產(chǎn)業(yè)鏈、上下游需要解決的問題，進(jìn)一步做到數(shù)據(jù)服務(wù)大局要盡力，打擊涉稅違法要精準(zhǔn)，避免重復(fù)執(zhí)法，積極發(fā)揮稅務(wù)部門職能作用，全力支持抗擊疫情和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，創(chuàng)造更加優(yōu)良的營商環(huán)境。