■萬慕慈

（中國水利水電第四工程局有限公司）

引 言

會計風險是由于會計人員工作結(jié)果錯誤導致公司運營過程中面對風險的概率大大提升，內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容為對公司的財務信息進行審核，可以有效減少會計工作結(jié)果中的錯誤。明確會計風險管理中內(nèi)部審計的重要性可以使內(nèi)部審計工作更加具有針對性，滿足企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的需求。

1 企業(yè)會計風險的內(nèi)容與來源

會計風險指財會人員在資金核算的過程中有意或無意的導致財務信息與企業(yè)實際收支出現(xiàn)差距，造成企業(yè)重大損失的現(xiàn)象。會計工作決定企業(yè)對項目的預計投資，直接影響項目的經(jīng)濟收益，對企業(yè)發(fā)展有重大影響。并且建筑企業(yè)具有投資額度高、資本回收時間長的特點，會計核算出現(xiàn)錯誤會導致企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)難以正常運行[1]。

從工作流程來看，會計風險主要產(chǎn)生在企業(yè)核算與結(jié)算的過程中。企業(yè)核算指企業(yè)內(nèi)部對項目的投入、收益等的統(tǒng)計與總結(jié)，是會計風險常發(fā)的流程。會計的工作失誤、技能不熟練、對公司運營不熟悉及監(jiān)管人員的審核力度不足、審核能力缺失等都會導致會計信息出現(xiàn)錯誤。企業(yè)結(jié)算工作是企業(yè)進行項目結(jié)算，由于有雙方賬目對比，結(jié)算工作出現(xiàn)誤差概率較小，其中會計風險主要指會計被對方利用獲取大量利益，結(jié)算工作風險一旦發(fā)生會使企業(yè)承受重大損失，影響企業(yè)的正常運行。

2 內(nèi)部審計在會計風險管理中的定位

審計部門是依照國家法律構(gòu)建、獨立于公司運營體系之外的二級審查部門，主要職責為對公司內(nèi)部的財務信息進行審查，保證企業(yè)財務信息的真實性，綜合評價企業(yè)的經(jīng)營狀況。

由于審計部門獨立于經(jīng)營體系之外，且在公司內(nèi)部擁有很高的權限，可以站在第三者的角度對企業(yè)的經(jīng)營做出二次評價，幫助管理者重新制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，有效規(guī)避企業(yè)運營中的各種風險。同時，內(nèi)部審計可以對會計工作成果形成有效監(jiān)督，保證財務信息的真實性，從結(jié)果上規(guī)避會計風險。審計工作可以幫助企業(yè)匯集信息，幫助企業(yè)更快的實現(xiàn)財務信息化，使企業(yè)財務工作流程化、規(guī)范化、透明化，最大程度控制會計風險。

3 內(nèi)部審計在會計風險管理中重要性體現(xiàn)

3.1 規(guī)避外部風險

外部風險指市場環(huán)境中存在的風險，屬于風險管理中固有風險。外部風險的誘因不發(fā)生在企業(yè)的內(nèi)部，風險的發(fā)生難以預測與控制，企業(yè)常見應對手段為從規(guī)劃上躲避風險。

3.1.1 市場環(huán)境

經(jīng)過多年的改革與嘗試，中國市場在政府的主導下形成了獨特的經(jīng)濟體制。中國特色經(jīng)濟體制與資本主義經(jīng)濟體制不同，極大的限制了企業(yè)在市場競爭中的發(fā)揮空間。在此條件下，很多企業(yè)為爭奪利益常會采取不正規(guī)手段。尤其建筑市場近年來發(fā)展火爆，市場內(nèi)存在大量不擇手段的投機者，致使市場規(guī)則混亂，非法競爭手段屢見不鮮。

內(nèi)部審計工作雖然屬于企業(yè)的內(nèi)部部門，但由于審計部門不參與企業(yè)的運營，不會受到表面賬目的蒙蔽，可以發(fā)現(xiàn)對方企業(yè)給出的信息中存在的漏洞，減少企業(yè)與問題企業(yè)合作的概率；同時，內(nèi)部審計工作和對會計報表進行嚴格審核，確保其真實性，從根源上杜絕對方企業(yè)利用會計人員從企業(yè)中偷取利益，保證企業(yè)的經(jīng)營效率[2]。

3.1.2 法律制度

受企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、固定成本計價與折舊方式等因素的影響，我國會計相關工作的計算規(guī)則、計算范圍、計算方法無法形成統(tǒng)一，會計信息無法全面反映企業(yè)的運營狀況。此外，若企業(yè)分公司較多，依照法律企業(yè)總體會計計算制度與各分公司會計計算制度存在一定的差別，企業(yè)內(nèi)部將出現(xiàn)兩組結(jié)果不同的會計報表，嚴重阻礙了企業(yè)運營。

內(nèi)部審計工作在確保財務會計報表準確性的過程中，需要對財務信息重新核算。核算的進程中產(chǎn)生的中間數(shù)據(jù)可消除會計制度的影響，真實反映公司的實際收支情況，使企業(yè)對各項目的實際收支與企業(yè)的整體運營有深入的了解，減少會計信息失真對企業(yè)運營的影響，幫助企業(yè)更好的制定運營策略。

3.2 控制內(nèi)部風險

內(nèi)部風險大多由企業(yè)運營管理中出現(xiàn)的問題導致，企業(yè)找到風險源頭，制定優(yōu)化措施可以有效降低風險概率，使企業(yè)運營更加平穩(wěn)。

3.2.1 企業(yè)管理制度

管理制度是企業(yè)運行的基礎標準，也是員工工作的行為規(guī)范。許多企業(yè)內(nèi)部財務管理制度仍存在大量的問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。尤其在建筑企業(yè)中，企業(yè)的特殊性決定其管理者多為建筑出身，缺乏專業(yè)的管理技能，對財務部門重視程度不足，導致企業(yè)內(nèi)財務管理制度較為簡單，甚至許多小型企業(yè)缺乏專門的財務管理制度，導致會計工作無法有序開展，工作內(nèi)容存在大量的空白，工作結(jié)果也有許多錯誤。

內(nèi)部審計工作可以發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的各種問題，進而幫助管理者完善財務管理制度。首先，審計人員的任職要嚴格按照國家標準進行，對財務工作流程有詳細的了解。當會計人員上交成果有缺失時，審計人員會第一時間發(fā)現(xiàn)，并向領導建議對會計工作內(nèi)容進行補充，逐步填充財務管理制度中的空白。其次，審計人員發(fā)現(xiàn)會計上交報表總是存在錯誤時會明確公司的財務管理制度在相關方面存在問題，會向管理者提出修改建議，對企業(yè)財務管理制度進行修正。最后，內(nèi)部審計具有咨詢功能，對企業(yè)管理者幫助巨大，審計人員反復提出財務制度修改意見會改變管理者對財務工作的固有印象，提升其對財會工作的重視程度，主動需求管理制度的完善辦法。

3.2.2 會計職業(yè)素質(zhì)

會計素質(zhì)參差不齊是企業(yè)內(nèi)部普遍存在的問題。由于會計工作內(nèi)容較為固定，需要學習知識較少，導致部分會計人員在入職后放棄自我培養(yǎng)，逐步與社會發(fā)展脫軌。當工作內(nèi)容發(fā)生改革時，部分會計人員無法適應，導致會計工作成果參差不齊。

審計工作是會計工作的后續(xù)步驟，可以從結(jié)果出發(fā)對會計進行技能培訓。當審計人員發(fā)現(xiàn)會計工作結(jié)果出現(xiàn)方法錯誤的時候，會將會計報表返回，指出其中的錯漏之處，并給出修改意見，督促會計人員學習相關技能，增強自身的專業(yè)素質(zhì)。同時，對于屢教不改的財會人員，審計人員可向領導提出處理請求，對會計進行處罰督促其學習或要求其離職，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財會人員的架構(gòu)。

4 內(nèi)部審計在會計風險管理中重要性落實要點

4.1 保持審計部門的獨立性

審計部門的獨立性是審計工作正常開展的基礎。第一，獨立于企業(yè)運營體系之外會加強審計部門在企業(yè)內(nèi)部的威望，促使各部門配合審計部門開展工作，使審計工作開展更加順利；第二，不參與任何部門的運作會給予審計工作第三方的角度，使各部門相信審計工作的公平性，提升審計部門的公信力；第三，不與企業(yè)收益掛鉤，最大程度提升審計人員的純潔性，保證審計工作不受其它因素影響，正確反映企業(yè)的收支情況。

所以，企業(yè)管理者要保證審計部門的獨立性，將審計部門作為企業(yè)董事會直屬部門，給予審計部門足夠的權限，保證審計工作順利展開，更好的為公司發(fā)展服務。

4.2 改變管理者對審計部門的認識

企業(yè)的發(fā)展常將效益作為第一位，但審計部門不參與公司的運營，管理者常認為審計部門對公司效益沒有幫助[3]。雖然，審計數(shù)據(jù)對公司規(guī)劃有幫助，但審計部門只要存在，審計數(shù)據(jù)就會向管理者提供。大多公司的管理者輕視審計部門的發(fā)展，審計工作無法全面落實。

審計部門要改變企業(yè)管理者對自身的固有印象，使其明確審計工作能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題，提升企業(yè)的管理效率。加強管理者對審計工作的重視程度，主動推進審計部門發(fā)展，從制度上為審計工作提供支持，保證審計工作的高效進行。

4.3 審計工作信息化

信息化是現(xiàn)今所有工作的趨勢。企業(yè)規(guī)模的擴張導致審計工作的內(nèi)容增多、范圍變廣，審計工作本身具有復雜性，傳統(tǒng)的工作方式已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。所以企業(yè)管理者要推動審計工作信息化，為審計部門提供技術支持、人員支持與資金支持，幫助審計部門更換信息設備，掌握信息技術，快速完成部門轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)的管理效率。

結(jié) 論

會計風險對企業(yè)的發(fā)展有重大影響，管理者要認識到會計風險的起源，從源頭入手，與內(nèi)部審計人員做好配合，將會計風險概率不斷降低，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。