●劉麗花

為貫徹落實習(xí)近平總書記對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的重要指示精神，財政部辦公廳制定了《關(guān)于疫情防控采購便利化的通知》（財辦庫2020）23號，通知中提出“各國家機關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政資金采購疫情防控相關(guān)貨物、工程及服務(wù)的，應(yīng)以滿足疫情防控工作需要為首要目標(biāo)，建立采購“綠色通道”，可不執(zhí)行政府采購法規(guī)規(guī)定的方式和程序，進(jìn)口物資無需審批。此通知是在特殊時期制定的規(guī)定，簡化了采購程序，提高了工作效率，但同時要求各單位做好采購內(nèi)部控制工作。

一、正常的采購內(nèi)控流程

采購計劃——采購審批——選擇采購方式——確定供應(yīng)商——訂立合同——實施采購——采購驗收——報銷付款——定期對賬。

二、采購內(nèi)部控制單據(jù)的控制

1.采購計劃階段。根據(jù)生產(chǎn)和管理計劃制定采購計劃文件。

2.實施采購階段。采購相關(guān)的單據(jù)主要包括請購單、招投標(biāo)文件、訂購合同、訂購單。請購單是需求部門和倉儲部門填寫的；通過采購方式確定的采購文件，如招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件等，訂購合同，是采購人與供應(yīng)商之間對采購貨物或服務(wù)的約定；訂購單，是采購人填制的，作為整個環(huán)節(jié)的終端憑證保存。

3.驗收階段。這個環(huán)節(jié)會產(chǎn)生的文件，有驗收單和入庫單。這是證明貨物真實存在的證明文件。這兩種單據(jù)必須寫明貨物的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量等，信息。

4.開票付款階段。單據(jù)為發(fā)票及購貨明細(xì)單，作為報銷付款的憑證依據(jù)。

5.對賬階段。對賬單，是采購人與供應(yīng)商定期核對采購付款或未付款金額的文件。

三、采購內(nèi)部控制不相容職務(wù)

采購內(nèi)部不相容職務(wù)為。采購人與驗收人、領(lǐng)用人與發(fā)放人職責(zé)相互分離。分離的目的為減少舞弊，例如若采購人與驗收人為一人，若采購的實物數(shù)量與驗收的實物數(shù)量不一致，但一人不說明就不會發(fā)現(xiàn)這一舞弊行為，若為兩人則下一步人員為上一步的復(fù)核人員。領(lǐng)用與發(fā)放也為同一道理，例如某職員領(lǐng)用了300件勞動服，發(fā)放時他偷偷將10件衣服占為己用，其他用于發(fā)放，發(fā)放時則記錄為全部發(fā)放，只是檢查賬務(wù)則不會發(fā)現(xiàn)。

四、正常采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.采購計劃的申請，要按照各單位的財權(quán)流配置規(guī)定，進(jìn)行審批，要求申請要切合實際，需經(jīng)過需求部門負(fù)責(zé)人或主管管理人員和倉儲管理人員審批。請購單需寫明請購的原因、貨物的參數(shù)需求。

2.采購方式選擇。采購部門在收到經(jīng)審批的采購單后，需根據(jù)采購制度限額規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)牟少彿绞?，包括議價、競爭性談判、競爭性磋商、公開招標(biāo)等方式來確定供應(yīng)商，并建立供應(yīng)商檔案，包括供應(yīng)商地址、規(guī)模、聯(lián)系人、聯(lián)系方式等。

3.采購驗收入庫階段，庫房收到貨物后，通知檢驗部門人員，與驗收員對照訂貨單上的數(shù)量，檢驗部門進(jìn)行質(zhì)量驗收后，進(jìn)行入庫。

4.付款階段。需對照訂購合同中約定的付款方式、驗收單等資料，進(jìn)行核對后付款。

五、通過梳理采購流程找出疫情下便利化采購，內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

1.簡化后的采購流程。確定采購需求——選擇供應(yīng)商——實施采購——實物驗收——報銷付款

2.簡化后的采購流程，需要重點關(guān)注的內(nèi)控點。采購流程中的方式和程序，意味著達(dá)到公開招標(biāo)限額的，若時間緊急，將不需要采用公開招標(biāo)的方式，這可能導(dǎo)致供應(yīng)商的選擇沒有經(jīng)過充分的競爭，不夠透明，存在舞弊風(fēng)險。購買的價格偏高，只有通過對比以前的價格，及判斷市場競爭形勢，來判斷購買行為的合規(guī)性。

3.加強驗收，驗收是判斷實物真實存在的重要依據(jù)。采購便利化的情況下，必須重視實物驗收。而且要保證驗收人與采購人不是同一人，驗收人要認(rèn)真核對訂購單采購的數(shù)量與入庫的數(shù)量保持一致，并有專業(yè)的檢驗人員對到貨實物的質(zhì)量進(jìn)行驗收。對采購貨物的規(guī)格、型號、質(zhì)量進(jìn)行驗收，防止出現(xiàn)價優(yōu)質(zhì)次的商品。特別是疫情期間，如果購置了不合格的防護(hù)用品，那么將給使用的研究人員和醫(yī)護(hù)人員帶來感染的風(fēng)險。

4.加強票據(jù)的核查。主要包括對發(fā)票上貨物的價格數(shù)量進(jìn)行核對，核對價格的高低，可以通過對比往常購買該產(chǎn)品的價格，或者通過市場價格對比，了解價格的真實性。通過核對發(fā)票上產(chǎn)品的數(shù)量與驗收數(shù)量來核實采購實物入庫的真實性。

六、結(jié)語

因此，在便利化采購的情況下，通過加強驗收環(huán)節(jié)、價格核實、票據(jù)審核等環(huán)節(jié)來加強內(nèi)部控制，才能減少采購過程中的風(fēng)險，保證采購工作的內(nèi)部控制的有效性，減少采購環(huán)節(jié)舞弊的發(fā)生。另一方面，要加強政府部門對采購的監(jiān)管，以及單位內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢部門對采購的監(jiān)管。按照《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計監(jiān)督工作的通知》的要求，審計部門可以做好疫情期間購買環(huán)節(jié)的咨詢工作，結(jié)合實際情況做好疫情的防控資金的有效使用，可以針對資金使用開展專項審計，審計中發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在資金挪用等舞弊行為，及時交紀(jì)檢部門處理。通過以上日常加強票據(jù)審核、實物驗收、專項審計相結(jié)合的方式可以將采購風(fēng)險降至最低，保證疫情下企業(yè)目標(biāo)合規(guī)合理地實現(xiàn)。