李文凱 孟垚希 孫瀚翔

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

本文通過文獻(xiàn)歸納，學(xué)習(xí)其他省市中支的監(jiān)督工作情況，并結(jié)合自身工作實(shí)際遇到的問題，總結(jié)了當(dāng)前長春中支國庫業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作所面臨的問題和難點(diǎn)，提出建議以供參考。

一、國庫業(yè)務(wù)及事后監(jiān)督工作發(fā)展進(jìn)程

（一）國庫電子化情況

自從上世紀(jì)九十年代我國便開始了國庫業(yè)務(wù)電子化和無紙化的探索，尤其在1994年分稅制改革后，業(yè)務(wù)量的增加和經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的需求大大推動(dòng)了其發(fā)展進(jìn)程。在2000年初，中國人民銀行總行推出了第一代國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS），邁出了國庫業(yè)務(wù)信息化處理的第一步。2006年總行又推出國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）以加快業(yè)務(wù)信息采集和處理，在國內(nèi)部分地方試點(diǎn)后進(jìn)行了全國推廣應(yīng)用。2008總行繼續(xù)升級第一代TBS系統(tǒng)，建立了全國統(tǒng)一的國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)（TCBS），并在2013年實(shí)現(xiàn)全國上線使用。2011年總行開發(fā)的國庫信息管理系統(tǒng)（TIMS）在全國應(yīng)用推廣后基本標(biāo)志著國庫業(yè)務(wù)3T系統(tǒng)的正式形成。TIPS負(fù)責(zé)國庫信息采集，TCBS系統(tǒng)負(fù)責(zé)國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中處理，TIMS負(fù)責(zé)國庫信息反饋。由于國庫信息和業(yè)務(wù)處理都統(tǒng)一集中到同一系統(tǒng)，財(cái)政、稅務(wù)、國庫、商業(yè)銀行的協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)，這不但大大提高了稅收入庫和庫款支撥等業(yè)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)了資金零在途，加快資金周轉(zhuǎn)的目標(biāo)。還推進(jìn)了國庫業(yè)務(wù)從手工處理到電子化進(jìn)程的步伐。

（二）事后監(jiān)督工作發(fā)展歷程

2014年新修訂的《中華人民共和國預(yù)算法》明確規(guī)定了中國人民銀行具有經(jīng)理國庫的職責(zé)和權(quán)限，從法律上確定了人民銀行的法定地位，而完成好對國庫的事后監(jiān)督工作就成了防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的一道重要防線。

國庫業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督工作在2016年底監(jiān)督系統(tǒng)（TSIS）上線推廣以前，一直以純手工監(jiān)督為主。后督工作人員基本采用業(yè)務(wù)重新復(fù)核的方式，將前一日所有的收入、支出、退庫、更正等業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證再次進(jìn)行校驗(yàn)，并將每日的庫存日報(bào)、入庫流水、每月的對賬單等報(bào)表一一進(jìn)行手工清點(diǎn)審核，以確保每日國庫業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確，資金收納及時(shí)。這樣的監(jiān)督方式雖然內(nèi)容全面，但工作量巨大，每日必然耗費(fèi)較多的人力和時(shí)間投入于會(huì)計(jì)資料清點(diǎn)保存，難以有效集中精力對庫款的支撥和入庫資金分解等重要核算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

在2016年TSIS監(jiān)督系統(tǒng)推廣后，實(shí)現(xiàn)了同國庫業(yè)務(wù)辦理時(shí)所用的TCBS系統(tǒng)同步連接，每日按時(shí)采集國庫前一日辦理的業(yè)務(wù)信息。對于國庫通過橫向聯(lián)網(wǎng)自動(dòng)辦理的稅收和撥款等電子化處理的批量業(yè)務(wù)，監(jiān)督系統(tǒng)則根據(jù)事先設(shè)定好的預(yù)算科目、分解比例、征收機(jī)關(guān)等參數(shù)進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)督。這樣手工監(jiān)督加系統(tǒng)監(jiān)督的模式較大的提高了監(jiān)督工作的效率。一方面由于監(jiān)督系統(tǒng)可以根據(jù)預(yù)先設(shè)定的參數(shù)進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)督部分國庫業(yè)務(wù)，這樣能大大節(jié)省人力，用于集中監(jiān)督手工處理的各類業(yè)務(wù)，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性，業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性及時(shí)性。另一方面監(jiān)督系統(tǒng)能夠?qū)χ匾~戶余額變動(dòng)、異常操作、加班日志等特殊內(nèi)容進(jìn)行提示，彌補(bǔ)了手工監(jiān)督不足，突出重點(diǎn)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，提高工作質(zhì)量。

二、事后監(jiān)督工作面臨的問題

雖然國庫業(yè)務(wù)和事后監(jiān)督工作電子化水平不斷提高，但由于全國各省市經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，各地中支國庫業(yè)務(wù)的電子化程度也高低不一。以目前長春中支情況看，經(jīng)理國庫17家，數(shù)量居全國之首，但電子化程度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后其他地區(qū)，僅省庫實(shí)現(xiàn)了稅收收入和庫款支撥電子化處理，其余支庫手工監(jiān)督工作依然較重。如何在當(dāng)前電子化趨勢下進(jìn)一步提高國庫會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，把好國庫資金風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，完成事后監(jiān)督工作的重任就成為了一個(gè)重要難題。

（一）國庫業(yè)務(wù)電子化程度不足

1.電子化程度低，降低監(jiān)督質(zhì)量。以長春中支國庫業(yè)務(wù)實(shí)際情況來看，同城交換中心還未取消，庫款支撥僅省庫一家實(shí)現(xiàn)電子化撥付，每日依然有大量手工收入支出等業(yè)務(wù)和票據(jù)需要處理，監(jiān)督人員不得不花費(fèi)大量時(shí)間用于清點(diǎn)整理，審核票據(jù)要素的清晰全面。每日監(jiān)督的差錯(cuò)也多為要素不全、印鑒不清、清點(diǎn)票據(jù)錯(cuò)誤等規(guī)范性問題，這無形中導(dǎo)致用于監(jiān)督資金往來控制風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間被壓縮，監(jiān)督效果被打折扣。

2.電子化程度低，檔案管理壓力大。由于長春中支國庫業(yè)務(wù)目前電子化推廣程度不高，每日產(chǎn)生的大量紙質(zhì)票據(jù)和報(bào)表既需要大量時(shí)間整理清點(diǎn)，還要裝訂保管。而這些工作無法提高對國庫資金監(jiān)督的質(zhì)量，每年保管檔案超1000冊，反而增加了檔案管理成本和庫房壓力。

（二）監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)和管理不夠完善

1.監(jiān)督系統(tǒng)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不全面，影響監(jiān)督準(zhǔn)確性。監(jiān)督系統(tǒng)和國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，可及時(shí)獲得業(yè)務(wù)信息并顯示，用于后督人員對手工業(yè)務(wù)票據(jù)進(jìn)行核對。但由于兩系統(tǒng)并不相同，監(jiān)督系統(tǒng)無法獲得TCBS系統(tǒng)以外相關(guān)數(shù)據(jù)，或者有的業(yè)務(wù)在監(jiān)督系統(tǒng)中無法全面顯示業(yè)務(wù)信息，導(dǎo)致監(jiān)督系統(tǒng)顯示內(nèi)容與票據(jù)信息有差異。比如手工退庫業(yè)務(wù)中，退稅科目有分層，且比例多種多樣，而在監(jiān)督系統(tǒng)中則無法顯示具體分層比例，這會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督人員無法判斷其業(yè)務(wù)辦理的準(zhǔn)確性。

2.監(jiān)督系統(tǒng)日切業(yè)務(wù)不及時(shí)，影響監(jiān)督實(shí)效性。目前所用監(jiān)督系統(tǒng)由福州中支開發(fā)，總行每日在全國監(jiān)督業(yè)務(wù)完成后負(fù)責(zé)統(tǒng)一日切。由于總行沒有對監(jiān)督系統(tǒng)管理制定統(tǒng)一制度，各地省會(huì)中支后督部門亦無權(quán)要求地市縣級中支按時(shí)完成監(jiān)督，經(jīng)常導(dǎo)致監(jiān)督系統(tǒng)延遲3-5日進(jìn)行日切，極大降低了監(jiān)督時(shí)效性。而且國庫業(yè)務(wù)電子化使得部分業(yè)務(wù)具體信息后督人員無法獲得，僅能對其進(jìn)行金額復(fù)核，不利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作的真實(shí)性全面性要求。

（三）對監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)工作不足

長春中支事后監(jiān)督中心每日業(yè)務(wù)量幾乎等于全省其他地市縣中支總和，而完成監(jiān)督工作的專職人員僅三人，其中倆人為近三年新入職人員。主要業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)方式是自學(xué)監(jiān)督制度，老帶新的傳統(tǒng)傳幫帶形式，以及根據(jù)過去純手工監(jiān)督時(shí)期的思維理念和經(jīng)驗(yàn)對業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)核對。而且由于人民銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置變革，除省會(huì)級中支保留事后監(jiān)督中心部門外，其余地市縣中支和總行均沒有此部門，監(jiān)督人員同國庫和上下級溝通交流受到限制。日常既無專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，又缺乏同國庫部門的溝通交流，這都導(dǎo)致目前監(jiān)督人員的監(jiān)督能力同不斷變化的國庫業(yè)務(wù)產(chǎn)生距離，影響監(jiān)督質(zhì)量。

三、政策建議

（一）深入推進(jìn)國庫業(yè)務(wù)電子化水平，提高監(jiān)督效率

一是加快取消同城交換步伐，將稅收收入和非稅收入實(shí)現(xiàn)無紙化入庫，減少紙質(zhì)票據(jù)數(shù)量。二是盡快推進(jìn)市庫區(qū)庫的撥款電子化，減少手工撥款票據(jù)及附件。三是探索報(bào)表電子化保存方法，減少檔案管理成本。通過將業(yè)務(wù)票據(jù)和報(bào)表電子化處理后，可以大大減少國庫每日傳遞的紙質(zhì)憑證資料，減輕監(jiān)督人員在清點(diǎn)數(shù)量、審核憑證要素、裝訂保管方面工作量，減少規(guī)范性差錯(cuò)，使監(jiān)督人員更好的集中精力從國庫資金流動(dòng)的整體把握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而達(dá)到更高監(jiān)督質(zhì)量。

今年長春中支事后監(jiān)督中心通過和國庫部門溝通，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算收入日報(bào)和入庫流水的電子化保存。年均可節(jié)約紙張15萬張，既提高工作效率，又降低成本，緩解庫房壓力。因此，繼續(xù)合理提高國庫業(yè)務(wù)電子化水平，無疑可以整體提高監(jiān)督工作效率。

（二）完善監(jiān)督系統(tǒng)管理，提高監(jiān)督質(zhì)量

一是完善監(jiān)督系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集。除了采集TCBS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，還應(yīng)該聯(lián)網(wǎng)采集TIPS等系統(tǒng)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，為監(jiān)督人員提供更全面的參考。二是總行應(yīng)出臺(tái)關(guān)于監(jiān)督系統(tǒng)管理的制度，加強(qiáng)日常監(jiān)管。雖然TSIS系統(tǒng)是監(jiān)督工作的輔助系統(tǒng)，但隨著國庫業(yè)務(wù)電子化推進(jìn)，紙質(zhì)憑證越來越少，監(jiān)督工作必須依靠系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集來完成。當(dāng)前監(jiān)督系統(tǒng)經(jīng)常延遲日切數(shù)據(jù)的情況必然大大影響監(jiān)督時(shí)效性。建議總行應(yīng)賦予各地省會(huì)級中心支行事后監(jiān)督部門監(jiān)督本省地市監(jiān)督部門工作的權(quán)利，以此提高監(jiān)督工作完成速度，保障每日按時(shí)日切。

（三）加強(qiáng)對監(jiān)督人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高監(jiān)督能力

一是要提高對新入職監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。根據(jù)監(jiān)督制度要求，國庫業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督人員工作必須有三年以上國庫業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)。而目前事后監(jiān)督中心3人中2人均為新入職人員，沒有國庫工作經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督知識全憑自學(xué)和日常積累，不能滿足當(dāng)前日益變化的業(yè)務(wù)模式。二是加強(qiáng)整體監(jiān)督人員業(yè)務(wù)知識更新學(xué)習(xí)，適應(yīng)電子化趨勢。除省會(huì)中支有事后監(jiān)督中心專職人員監(jiān)督國庫業(yè)務(wù)外，各地市縣中支均是由國庫部門安排一名人員負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，但普遍年紀(jì)偏大。雖然工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但其監(jiān)督思路依然停留在傳統(tǒng)手工核算的時(shí)期，對新的業(yè)務(wù)模式和監(jiān)督理念更新也存在很大不足，監(jiān)督效果必然受影響。

因此筆者建議應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督人員同國庫部門的溝通協(xié)調(diào)力度，分享相關(guān)政策信息變動(dòng)等情況，提高監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)知識更新速度。每年定期安排監(jiān)督人員到國庫業(yè)務(wù)崗位學(xué)習(xí)，以便掌握最全面的業(yè)務(wù)流程，提高監(jiān)督人員業(yè)務(wù)水平。