◎劉立華

引言：隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、市場競爭越來越激烈，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)、在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對稱的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)管理層逐漸認(rèn)識到通過以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行有效的內(nèi)部控制能減小風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并推動資源的合理優(yōu)化配置，獲得更多風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值并推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文就提出了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)實(shí)意義以及存在的主要問題，最后提出構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系對策建議，以期有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

近些年，隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在接受著信息化的改造。信息時(shí)代全球金融的融合性更高，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較以往更多。尤其是2018 年經(jīng)濟(jì)全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，全世界各個(gè)國家的企業(yè)都重新審視了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制等技術(shù)。當(dāng)前隨著全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的加速，以及我國“一帶一路”倡議的提出，我國直接或間接參與國際貿(mào)易的企業(yè)較以往迅速增多，因此企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多。因此，各企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。這樣才可以不斷提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，幫助企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，為經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展助力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在主要問題

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識。國內(nèi)的部分企業(yè)受到傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的影響，對于風(fēng)險(xiǎn)管理沒有引起足夠的重視，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對意識，部分管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知還停留在只需做好日常工作的階段，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，沒有形成資產(chǎn)安全管理以及員工行為監(jiān)督的制度，風(fēng)險(xiǎn)管理理念薄弱，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的頻發(fā)，基本都是在風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)之后再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救工作，但為時(shí)已晚，進(jìn)而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成了嚴(yán)重的影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力不足。雖然一些企業(yè)已經(jīng)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理，但在實(shí)際實(shí)施過程中，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控相對較小，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。長期以來，我國許多企業(yè)在經(jīng)營管理中對風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，它會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺陷，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)管理失敗的根本原因，也是企業(yè)目前必須解決的關(guān)鍵問題。

3.內(nèi)控管理體系不完善。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)的各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，但目前國內(nèi)大多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的要求建立適應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)較多職能模塊交叉或缺失，崗位約束性及制衡性不夠，進(jìn)而造成了企業(yè)合規(guī)性差、資產(chǎn)安全性不夠及整體運(yùn)行效率低下的現(xiàn)狀。目前國內(nèi)大部分企業(yè)缺乏成熟的企業(yè)內(nèi)控管理體系，或者在其內(nèi)部控制管理過程中，沒有將市場經(jīng)濟(jì)形勢與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控管理的效果未能發(fā)揮出來。再加上企業(yè)管理層對內(nèi)控管理工作的不重視，管理模式單一，缺少靈活性、能動性以及協(xié)調(diào)性，將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，造成企業(yè)的內(nèi)部控制活動難以落到實(shí)處，這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

4.信息管理交流不暢通。各部門之間的信息交換的渠道可以方便企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可以為組織各成員履行職責(zé)提供良好的平臺。但是，企業(yè)，內(nèi)部控制制度混亂，整體管理水平低下。在企業(yè)中建立了自己的內(nèi)部控制制度，這使得不同部門的員工為了自己部門的利益，不得不保持一定的距離。這些主要體現(xiàn)在信息交流不順暢。目前，部門和員工之間的溝通不順利，這直接導(dǎo)致了內(nèi)部信息的不透明和內(nèi)部控制的失敗。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)不高。很多企業(yè)都沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，一般都是由財(cái)務(wù)人員兼任。但是財(cái)務(wù)人員更加的偏向財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理，對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力還有一些不足。風(fēng)險(xiǎn)的識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，如果對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，很容易喪失風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題應(yīng)對措施

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識。首先，應(yīng)運(yùn)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，在企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)就不可避免會發(fā)生，這就要求企業(yè)需要以積極的態(tài)度對待風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，并能加于綜合利用。其次，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，多形式、多渠道開展風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳活動，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識轉(zhuǎn)化為全體員工的共同認(rèn)知和自覺行為，形成與企業(yè)經(jīng)營狀況相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和核心價(jià)值觀。統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理信念和態(tài)度，將有利于企業(yè)戰(zhàn)略制定和執(zhí)行，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.建立動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。為了提高內(nèi)部控制管理的效果，應(yīng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)建動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的支持下，企業(yè)能夠有效地識別、評價(jià)和控制經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部管理制度和流程。進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容并且明確企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工，有效控制企業(yè)經(jīng)營管理各方面的風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的模塊化結(jié)構(gòu)，動態(tài)更新風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，增加風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理，尋求合理風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的組織架構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，將企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍范圍之內(nèi)，以組合觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告，企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的基礎(chǔ)上，針對重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)體系，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測并報(bào)告。最后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)設(shè)置考核指標(biāo)，并納入績效管理體系，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理活動的持續(xù)性及有效性。

4.實(shí)施信息化建設(shè)管理。當(dāng)今高度發(fā)達(dá)的信息，對企業(yè)來說具有不可替代的意義。根據(jù)基《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范應(yīng)用指南》，企業(yè)應(yīng)考慮自身的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、是否有子公司、子公司的地域分布等。使系統(tǒng)可用于企業(yè)本身。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施離不開完整的信息系統(tǒng)，這是政策實(shí)施的基礎(chǔ)。及時(shí)識別和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取決于程度的信息化和信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和有效性。因此，實(shí)施信息化建設(shè)管理對及時(shí)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

5.加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體量不斷的增加，對財(cái)務(wù)人員的要求越來越高，因此企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員的培養(yǎng)，尤其是對目前財(cái)務(wù)管理中比較薄弱的風(fēng)險(xiǎn)識別和分析環(huán)節(jié)。企業(yè)的競爭力和創(chuàng)造力取決于人的因素，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系更需要專業(yè)的人才，企業(yè)要鼓勵(lì)員工在不斷加強(qiáng)自身理論學(xué)習(xí)的同時(shí)多參加社會組織舉辦的培訓(xùn)課程，使其能夠開闊視野，增長才干，迅速適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的需要，對工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予鼓勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)。

結(jié)束語：綜上所述，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深化和全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速，國內(nèi)市場和國際市場已成為一體。在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理日益重要。各企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)企業(yè)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。