■孫愛春

（調(diào)兵山市財(cái)政金融審計(jì)服務(wù)中心）

行政事業(yè)單位，是行政單位和事業(yè)單位的總稱，主要是指不以盈利為主要目的、社會(huì)福利增進(jìn)型組織，通常包含的范疇有教育文化、公共衛(wèi)生等民生密切相關(guān)的基礎(chǔ)性領(lǐng)域[1]。雖然在實(shí)際社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)中，行政事業(yè)單位并不是以營利為主要目的，但是在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上不能有絲毫的放松。財(cái)務(wù)內(nèi)控在行政事業(yè)單位的管理中承擔(dān)著優(yōu)化管理流程、營造良好環(huán)境、降低無效支出等重要作用，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于行政事業(yè)單位更好地適應(yīng)新形勢變化，進(jìn)而提升各自領(lǐng)域?yàn)樯鐣?huì)服務(wù)的質(zhì)量。而在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)筑起新型風(fēng)險(xiǎn)防范的有效機(jī)制，針對不同行政事業(yè)單位所在領(lǐng)域?qū)嵤┽槍π载?cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估，推動(dòng)行政事業(yè)單位的深度改革。

1 新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

1.1 提升對行政事業(yè)單位監(jiān)督力度

新形勢背景下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，有助于切實(shí)提升行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，保障其服務(wù)職能的有效提升[2]。同時(shí)，在不同領(lǐng)域的經(jīng)營管理實(shí)踐中，有效的內(nèi)控管理制度，有助于制衡行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力，防止出現(xiàn)一言堂、屁股決定腦袋等一系列管理問題，也有助于防止貪污腐敗等問題的發(fā)生，規(guī)范內(nèi)部工作流程。因此，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，有助于構(gòu)筑行政事業(yè)單位安全防范的防火墻，減少內(nèi)部管理不良事件的發(fā)生。

1.2 推動(dòng)財(cái)務(wù)資金公開透明的使用

行政事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，資金的合理使用程度會(huì)對于行政事業(yè)單位的管理水平產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，更有助于行政事業(yè)單位的職能轉(zhuǎn)變，構(gòu)筑良好的社會(huì)公共服務(wù)體系[3]。同時(shí)，從財(cái)務(wù)資金的角度而言，增強(qiáng)內(nèi)控管理并且制定公開透明的發(fā)布制度，有助于推動(dòng)財(cái)務(wù)資金公開透明的使用，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度不合理、財(cái)務(wù)內(nèi)控效率低、固定資產(chǎn)去向不明等管理問題時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)責(zé)任人并及時(shí)糾偏，讓人民群眾參與到社會(huì)行政事業(yè)單位工作的監(jiān)督中，起到約束財(cái)務(wù)人員的效果，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)公共服務(wù)工作走向透明化、公開化。

1.3 實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的精細(xì)化管理

隨著當(dāng)前國際和國內(nèi)形勢的飛速變化，新形勢下，行政事業(yè)單位的精細(xì)化管理勢在必行。我國財(cái)稅改革不斷深化的同時(shí)，政府的職能也在逐步向著服務(wù)型政府開始轉(zhuǎn)變，因此要求事業(yè)單位積極開展自查自糾，同時(shí)應(yīng)用精細(xì)化管理思路到行政事業(yè)管理實(shí)踐中。針對不同類型的行政事業(yè)單位，落實(shí)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的權(quán)利責(zé)任機(jī)制，對于財(cái)政審批流程不能一筆帶過形式主義，而是應(yīng)當(dāng)用制度管理程度，把握好財(cái)務(wù)內(nèi)控的各個(gè)關(guān)鍵階段[4]。不僅如此，精細(xì)化管理的要求各個(gè)行政事業(yè)單位積極整合內(nèi)外部資源，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步改革，從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理細(xì)節(jié)出發(fā)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位全流程的精細(xì)化管理。

2 新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對策

2.1 利用制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

利用制度管理政府及相關(guān)行政事業(yè)單位并非新形勢下的創(chuàng)新，然而在新形勢下對于制度的要求更加嚴(yán)格，對于制度的落實(shí)有更多的關(guān)注。鑒于此，根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)，構(gòu)筑起與行政事業(yè)單位涉及領(lǐng)域相匹配的制度，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的制度。例如，對于財(cái)務(wù)審計(jì)和物資管理兩個(gè)崗位，就應(yīng)當(dāng)通過制度落實(shí)職務(wù)的分離，加強(qiáng)對于不同崗位的針對性制度管理，利用制度對于相關(guān)責(zé)任人員的權(quán)力進(jìn)行制衡，實(shí)現(xiàn)防患于未然的效果。與此同時(shí)，部分小型的行政事業(yè)單位中，涉及到的財(cái)務(wù)流動(dòng)量并不大，會(huì)計(jì)核算等工作的難度較低，這就導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)工作懈怠等問題，這一方面是由于個(gè)人的松懈情緒，另一方面也是由于沒有合理的考核與競爭制度，積極引入競爭為核心的績效考核制度，有助于激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員工作的積極性，有助于實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。制定了合理科學(xué)的制度以后，制度的落實(shí)情況也至關(guān)重要，再良好的制度如果沒能落實(shí)，就相當(dāng)于一紙空文沒有任何效果，因此需要積極通過強(qiáng)力手段保證制度的落實(shí)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度空懸紙上的問題，立即找到責(zé)任部門或者責(zé)任個(gè)人，保障制度具有良好的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)制度的實(shí)際應(yīng)用，保障行政事業(yè)單位的科學(xué)管理。除此以外，行政事業(yè)在管理制度的基礎(chǔ)上，也應(yīng)當(dāng)積極引入授權(quán)審批等機(jī)制，授權(quán)審批有助于將財(cái)務(wù)中的業(yè)務(wù)與稽查兩項(xiàng)工作分離開，實(shí)現(xiàn)資金的管控力度提升，為新形勢下的行政事業(yè)單位管理打好制度基礎(chǔ)。

2.2 財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的聯(lián)動(dòng)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平

財(cái)務(wù)和審計(jì)部門作為行政事業(yè)單位的重要組成，對于行政事業(yè)單位的管理和監(jiān)督具有重要的作用，財(cái)務(wù)審計(jì)兩個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，有助于保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提升。作為財(cái)政部門而言，應(yīng)當(dāng)積極披露非涉密的數(shù)據(jù)，做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有據(jù)可查、有責(zé)任人負(fù)責(zé)，作為審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)做到積極審計(jì)，而非應(yīng)對有關(guān)部門而實(shí)施審計(jì)，將重點(diǎn)專項(xiàng)資金科學(xué)分配管理到各個(gè)行政事業(yè)單位的各個(gè)事業(yè)部門中，并且對于單獨(dú)的投資項(xiàng)目而言，從項(xiàng)目供應(yīng)商的選擇到最后的驗(yàn)收報(bào)告，都應(yīng)當(dāng)考慮到財(cái)務(wù)和審計(jì)兩個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)。首先，綜合考量新形勢下行政事業(yè)單位的各個(gè)業(yè)務(wù)組成，通過每年的整個(gè)導(dǎo)向和往年業(yè)務(wù)收益的情況分析，制定新一年的財(cái)務(wù)分配方案，并且由審計(jì)部門進(jìn)行綜合審計(jì)；其次，審計(jì)部門不僅對于經(jīng)濟(jì)收入情況進(jìn)行考核，對于民生相關(guān)的領(lǐng)域，也應(yīng)當(dāng)考慮到社會(huì)環(huán)境等綜合型效益；再次，積極披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讓人民群眾和行政事業(yè)單位內(nèi)部人員充分了解到相關(guān)資金的動(dòng)向，展示出行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)變動(dòng)及其規(guī)模，并且由審計(jì)部門實(shí)施嚴(yán)格審計(jì)；最后，引入外部審計(jì)機(jī)制，在預(yù)算編制、預(yù)算投放以及后期驗(yàn)收等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上，實(shí)施外部獨(dú)立審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并且結(jié)合國家中長期的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行進(jìn)一步的外部審計(jì)機(jī)制調(diào)整。通過以上方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的聯(lián)動(dòng)，切實(shí)提升新形勢背景下行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

2.3 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范水平

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，不僅要利用制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，更應(yīng)當(dāng)重視固定資產(chǎn)的管理。通過固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和核查，確定固定資產(chǎn)數(shù)量的同時(shí)，深入到不同類型的部門開展固定資產(chǎn)登記管理工作，通過紙質(zhì)和電子登記的方式保障固定資產(chǎn)歸屬明確性、出入庫時(shí)間目的明確性，同時(shí)保障行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在入賬后不會(huì)產(chǎn)生更多的賬外資產(chǎn)。另一方面，行政事業(yè)單位除了日常的固定資產(chǎn)盤查工作以外，也應(yīng)當(dāng)定期開展定點(diǎn)固定資產(chǎn)清點(diǎn)盤查工作，每年年末確定開展固定資產(chǎn)的清單排查結(jié)算工作，保障固定資產(chǎn)的變動(dòng)都能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)記錄，避免出現(xiàn)由于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)問題而導(dǎo)致的行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)流失問題；最后，固定資產(chǎn)的管理也有助于保障行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范水平提升，內(nèi)控部門通過固定資產(chǎn)的管理、分析和匯總，形成公開的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，讓風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的每一個(gè)細(xì)節(jié)中，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范工作，盡量降低大規(guī)模財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3 結(jié) 語

綜上所述，在新形勢背景下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作具有鮮明的實(shí)踐意義，對于行政事業(yè)單位的精細(xì)化、科學(xué)化、數(shù)字化管理等工作都意義重大。鑒于此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從制度的制定與落實(shí)、審計(jì)與財(cái)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)以及加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)入手，積極提升行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范水平，保障行政事業(yè)單位更好地開展各自領(lǐng)域的行政事業(yè)工作，打造作風(fēng)優(yōu)良的行政事業(yè)隊(duì)伍，提升行政事業(yè)單位的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)保障民生、服務(wù)群眾的目標(biāo)。