◎熊梅

（作者單位：重慶雙槍實(shí)業(yè)有限公司）

在當(dāng)前的民營企業(yè)管理制度中，內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)成為越來越重要的工作內(nèi)容，內(nèi)審制度能優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的各類隱患，使管理者和經(jīng)營者能針對風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高整體經(jīng)營效果。

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管控的現(xiàn)狀和問題

1.缺乏適用于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。

當(dāng)前，雖然一些民營企業(yè)嘗試針對自身組織體系，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但往往因?yàn)檎w素質(zhì)和格局不夠，而導(dǎo)致相關(guān)組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度不能符合企業(yè)自身的實(shí)際需求，通常民營企業(yè)中的管理模式都比較隨意，家族式、家長式的管理方式較為普遍，在財(cái)務(wù)管理上沒有明確的職責(zé)和權(quán)利劃分。民營企業(yè)的管理者和經(jīng)營者經(jīng)常采取指揮形式的財(cái)務(wù)管理制度，使管理效果過于形式化，甚至有些管理者喜歡根據(jù)自己的喜好隨意進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的更改，比如，有些管理者認(rèn)為如果在采購環(huán)節(jié)中不索要發(fā)票可以減少一些成本，這種觀點(diǎn)是非常錯(cuò)誤的，首先沒有發(fā)票就不能享受政策優(yōu)惠進(jìn)行稅收減免；其次沒有發(fā)票企業(yè)可能會(huì)在其他方向進(jìn)行虛開發(fā)票，不僅會(huì)造成補(bǔ)繳稅款、面臨罰款的結(jié)果，企業(yè)很可能因此被列入黑名單，影響企業(yè)征信。

2.民營企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。

由于民營企業(yè)自身規(guī)模限制，導(dǎo)致聘用的財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)略有不足，很難在崗位上發(fā)揮應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理職能，在平時(shí)的財(cái)務(wù)工作中很容易出現(xiàn)一些問題，比如，個(gè)別人員認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字安排的事情就不會(huì)有錯(cuò)等等。這些錯(cuò)誤的思想直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效果不良，讓相關(guān)人員有利可圖，影響民營企業(yè)健康發(fā)展。究其原因，除了財(cái)務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)外，也與民營企業(yè)提供的培訓(xùn)機(jī)會(huì)有限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)不能緊跟行業(yè)發(fā)展和企業(yè)需要持續(xù)提升有關(guān)。

3.財(cái)務(wù)人員沒有深入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中去。

民營企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)的管理模式基本都是典型的指揮管理模式，對企業(yè)中的大事小情都想進(jìn)行管理，不愿意放棄權(quán)利，財(cái)務(wù)人員在對相關(guān)票據(jù)進(jìn)行處理時(shí)，只是單純的記賬，沒有做到與其它部門進(jìn)行有效溝通，長此以往形成財(cái)務(wù)工作與企業(yè)業(yè)務(wù)流程嚴(yán)重脫節(jié)，如果財(cái)務(wù)人員對企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)都不熟悉，就無法對企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管理。

二、基于內(nèi)部審計(jì)視角，強(qiáng)化民營企業(yè)財(cái)務(wù)管控

1.建立健全民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

對于民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立，首先要遵循企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，采取相應(yīng)制度對財(cái)務(wù)體系實(shí)行良好的管理，在不同的情況和階段條件下，制定相應(yīng)的架構(gòu)體系和財(cái)務(wù)機(jī)制，能夠適時(shí)的為管理者提供戰(zhàn)略性意見，管理者要樹立企業(yè)的發(fā)展是需要長期盈利的概念，對管理模式要進(jìn)行改革和規(guī)范。第一，要全面支持規(guī)范化管理制度體系的構(gòu)建，聘用專業(yè)性高、經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理人才，即使管理者與財(cái)務(wù)人員是家族關(guān)系，在專業(yè)人才的管理下，存在的問題也能通過良好的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行彌補(bǔ)。第二，進(jìn)行階段性的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度制定，定期組織人員對制度規(guī)范進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，同時(shí)落實(shí)考核檢驗(yàn)制度，對一段時(shí)期內(nèi)的學(xué)習(xí)效果進(jìn)行檢查，并對重點(diǎn)內(nèi)容的落實(shí)效果進(jìn)行抽查，將檢查結(jié)果進(jìn)行公示，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀人員，對不合格人員進(jìn)行批評和處罰，這樣制度的整改和執(zhí)行都能得到有效的落實(shí)，從而提升民營企業(yè)的核心競爭力。

2.加強(qiáng)民營企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

內(nèi)部審計(jì)能力的發(fā)揮需要依靠特定的條件，雖然一般的民營企業(yè)中不具備單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的能力，不能采用科學(xué)合理的方式處理企業(yè)內(nèi)部問題，但由于財(cái)務(wù)人員已經(jīng)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，可以適當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行融入，這就需要民營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，不僅要熟練掌握相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，并能將理論知識(shí)很好的運(yùn)用到日常的財(cái)務(wù)工作中去，同時(shí)要將本職工作面進(jìn)行拓寬，用內(nèi)部審計(jì)的角度去監(jiān)督管理企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)。提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（1）強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育。

應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中融入對其職業(yè)道德操守的教育，使民營企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員能夠深入掌握內(nèi)控管理制度的相關(guān)知識(shí)，在培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的過程中應(yīng)樹立典型和榜樣力度，使財(cái)務(wù)人員在工作中能夠堅(jiān)持原則、以大局為重、以企業(yè)利益為重。

（2）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。

除了進(jìn)行良好的職業(yè)操守和道德教育，對民營企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)也十分重要，通過對專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，能幫助財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行深化，在實(shí)際工作中達(dá)到靈活運(yùn)用，提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，從而及時(shí)進(jìn)行預(yù)判和解決，幫助企業(yè)進(jìn)行合理有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

3. 財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程。

內(nèi)部審計(jì)職能的融入能夠幫助民營企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)管控，并且能將內(nèi)控制度有效的進(jìn)行推進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。信息化、智能化是民營企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的必然發(fā)展趨勢，這就要求財(cái)務(wù)人員必須對企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程、運(yùn)營情況等進(jìn)行深入了解，從而能夠從內(nèi)部角度來看待企業(yè)財(cái)務(wù)問題，更好的幫助企業(yè)預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的應(yīng)對措施，并根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的要求制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對企業(yè)資金流動(dòng)情況、回款情況、銷售情況等能夠詳細(xì)顯示，從而對企業(yè)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，避免出現(xiàn)資金閑置和資金短缺的現(xiàn)象。站在客戶和供應(yīng)商的角度上來看，基于內(nèi)部審計(jì)的職能，實(shí)現(xiàn)客戶和商家之間的積極溝通，可以從另一個(gè)角度明確財(cái)務(wù)部門回款和支付是否屬實(shí)，同時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)交易中一些違規(guī)違法行為。

結(jié)語：在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，民營企業(yè)的利益需求和發(fā)展目標(biāo)也在逐漸增加，隨著相關(guān)法律制度的健全和改革，給民營企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)也帶來一定的挑戰(zhàn)。對財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管控，是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的重點(diǎn)內(nèi)容，要想保證內(nèi)部控制體系正常平穩(wěn)運(yùn)行，就必須站在內(nèi)部審計(jì)的角度上建立流暢的財(cái)務(wù)管控流程，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而保證民營企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。