文| 劉蘊(yùn)鵠

營(yíng)改增對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響

1.財(cái)務(wù)管理要求提高。隨著營(yíng)改增稅制改革的不斷深入，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求提高，比如企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要正確開(kāi)具增值稅發(fā)票才能夠進(jìn)行審批付款流程的辦理，同時(shí)內(nèi)部人員在進(jìn)行培訓(xùn)、出差及會(huì)議時(shí)也要積極獲取增值稅專用發(fā)票，才允許報(bào)銷。因此，煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以此更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的要求。

2.稅收籌劃難度增加。在煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，本身就會(huì)涉及到許多項(xiàng)目，而且交易環(huán)節(jié)和供應(yīng)商也比較多，而在營(yíng)改增實(shí)施之后，使得企業(yè)增值稅納稅范圍變得更加廣闊，同時(shí)也增加了一定稅目及稅率。面對(duì)這樣的情況，煤礦企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)交易活動(dòng)時(shí)，就必須要從供應(yīng)商選擇到價(jià)格確定整個(gè)過(guò)程進(jìn)行稅收籌劃。一方面是因?yàn)椴煌再|(zhì)的納稅人所開(kāi)具的發(fā)票也會(huì)不同，這樣能夠抵扣的進(jìn)行金額也會(huì)不同，所以會(huì)影響交易合同的定價(jià)；另一方面是因?yàn)槊旱V企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型的企業(yè)，需要花費(fèi)較多的人工成本，包括企業(yè)內(nèi)部員工、臨時(shí)用工、外包工隊(duì)等成本，這些成本在結(jié)算時(shí)采用的稅率就不同，其中臨時(shí)用工就無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，也就不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以要求煤礦企業(yè)要注重人工成本這一方面的稅收籌劃工作。

3.財(cái)務(wù)核算難度增加。在營(yíng)改增實(shí)施之前，煤礦企業(yè)稅收項(xiàng)目相對(duì)較少，在營(yíng)改增實(shí)施之后，稅收項(xiàng)目有了一定程度的增多，隨之也使得核算項(xiàng)目增多，這樣便增加了財(cái)務(wù)核算的難度，核算人員面臨著較大的工作壓力。主要表現(xiàn)在，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，需要仔細(xì)核對(duì)開(kāi)票信息，同時(shí)還要判斷發(fā)票是稅率是否正確，發(fā)票備注欄是否與實(shí)際情況相符等，如果財(cái)務(wù)人員不能仔細(xì)核對(duì)與及時(shí)調(diào)整，都會(huì)影響財(cái)務(wù)核算的效率與質(zhì)量。同時(shí)，在營(yíng)改增實(shí)施之后，允許不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行稅額抵扣，這樣便減少了企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，這都對(duì)煤礦企業(yè)發(fā)票管理的要求提高，如果在實(shí)際工作中不加以重視，則很容易會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

基于營(yíng)改增下煤礦企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

1.深入進(jìn)行稅收籌劃的研究。在營(yíng)改增實(shí)施后，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入進(jìn)行稅收籌劃的研究，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：第一，從籌資方面開(kāi)始著手，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮如何降低企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，采取何種融資形式，以此保證企業(yè)的資金充足。營(yíng)改增的實(shí)施，根據(jù)財(cái)稅相關(guān)規(guī)定，允許融資租賃租金支出可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但融資性售后回租不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。對(duì)此，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合這一規(guī)定，進(jìn)行融資模式的調(diào)整和創(chuàng)新，綜合考慮融資租賃的節(jié)稅效應(yīng)和利率，選擇更優(yōu)的融資方案，以此降低企業(yè)的融資成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。第二，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面入手，在相關(guān)工程中，通常情況施工單位屬于一般納稅人，但是往往施工單位會(huì)在稅務(wù)部門(mén)中將開(kāi)拓工程進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的備案，這樣項(xiàng)目在36個(gè)月內(nèi)不得變更，在項(xiàng)目結(jié)束后就會(huì)按照3%的增值稅稅率進(jìn)行結(jié)算，這便會(huì)對(duì)煤礦企業(yè)的生產(chǎn)成本和稅法產(chǎn)生直接影響。因此，煤礦企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分考慮這一方面，在與施工單位簽訂合同前，應(yīng)當(dāng)選擇合適的承包形式，同時(shí)要充分考慮施工結(jié)束后所獲得的發(fā)票稅率，通過(guò)比較分析，選擇成本最低的稅收籌劃方案，確保企業(yè)效益的增加。

2.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。營(yíng)改增實(shí)施后，增值稅稅目、稅率增多，其中便可以利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。針對(duì)這一情況，煤礦企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)要規(guī)范專用發(fā)票管理，并在此基礎(chǔ)上獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以此降低企業(yè)的稅負(fù)。由于在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，銷售方大多數(shù)為小規(guī)模納稅人，要想取得增值稅專用發(fā)票需要到稅務(wù)局代開(kāi)，這樣會(huì)增加專用發(fā)票獲取的難度。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大國(guó)家稅收制度的宣傳力度，讓更多職工了解到專用發(fā)票的重要性及作用，要求各部門(mén)及職工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極索取增值稅專用發(fā)票，同時(shí)在與供應(yīng)商交易時(shí)，也應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效的溝通獲取專用發(fā)票，為企業(yè)進(jìn)行更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。首先，財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)掌握國(guó)家最新的稅收法律法規(guī)及當(dāng)?shù)囟愂罩贫?，深入進(jìn)行稅制的分析和解讀，充分了解營(yíng)改增政策的內(nèi)容，以此更好地進(jìn)行稅收籌劃，保證企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)的情況下，合理進(jìn)行避稅；其次，煤礦企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，安排層次更高、專業(yè)性更強(qiáng)的技能培訓(xùn)，可以邀請(qǐng)專家進(jìn)行理論知識(shí)的講授，并將理論知識(shí)與實(shí)踐操作相結(jié)合，確保財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)能夠充分將理論與實(shí)踐結(jié)合，以此兼顧到企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求，并優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增實(shí)施后對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃及財(cái)務(wù)核算方面產(chǎn)生了較大的影響，煤礦企業(yè)要基于營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，結(jié)合實(shí)際的情況，選擇更加的稅收籌劃方案，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，降低營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的不良影響，從而促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。