文| 余 銳

“營改增”對城市燃?xì)庑袠I(yè)的財稅影響

“營改增”后城市燃?xì)馄髽I(yè)通過增值稅的發(fā)票增加了部分進(jìn)項抵扣方面的稅額，間接降低企業(yè)成本費用。如企業(yè)的咨詢費、會議費、差旅費等“營改增”后燃?xì)馄髽I(yè)可取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，降低了企業(yè)稅務(wù)成本，也增加了企業(yè)利潤。某燃?xì)夤?019年咨詢費、會議費、住宿費共計106萬元，取得增值稅專用發(fā)票稅率為6%，可抵扣的進(jìn)項稅額為106/1.06*0.06=6萬元，同時可減少費用6萬元，相應(yīng)增加利潤6萬元。實行“營改增”政策也給燃?xì)庑袠I(yè)固定資產(chǎn)帶來不小的影響，在實行“營改增”后，建筑行業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，其稅率也增加到目前?%，城市燃?xì)庑袠I(yè)需要大量的管道建設(shè)，其可抵扣的進(jìn)項稅金也就相應(yīng)增加。依照國家相關(guān)的財稅標(biāo)準(zhǔn)，其進(jìn)項稅額可以進(jìn)行合理抵扣，在多數(shù)項目都有增值稅專用發(fā)票的情況下，稅負(fù)會減少，增值稅票據(jù)與實際稅負(fù)產(chǎn)生一定的關(guān)聯(lián)度，稅負(fù)值的升降是會影響到增值稅票據(jù)的具體數(shù)值，因而在“營改增”后，其增值稅抵扣的鏈條逐漸清晰、理順。

城市燃?xì)庑袠I(yè)的應(yīng)對措施

（1）完善發(fā)票管理。城市燃?xì)馄髽I(yè)在實行“營改增”政策后，銷售天然氣的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依照發(fā)票管理條例開具發(fā)票，且發(fā)票的開具時間需在規(guī)定時間內(nèi)，不得找尋任何不開或拖延的理由，若企業(yè)并未在有效時間內(nèi)開設(shè)發(fā)票，國家稅收減少的損失則需企業(yè)彌補(bǔ)，天然氣銷售企業(yè)將會被處以極為嚴(yán)重的處罰，而企業(yè)若遇此類情況時，可使用預(yù)收款的手段，在其完成消費以后，必須開具發(fā)票。（2）減少應(yīng)納稅額。為了使“營改增”后燃?xì)馄髽I(yè)稅負(fù)降低，通過加強(qiáng)發(fā)票管理，取得增值稅專用發(fā)票，降低稅負(fù)。一方面，“營改增”后，從建筑業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項稅的，城市燃?xì)馄髽I(yè)建設(shè)輸氣管道時，盡量選取具有一般納稅人資質(zhì)的建筑企業(yè)，要求其開具增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅，減少納稅。例如，某燃?xì)夤井?dāng)年的管網(wǎng)建設(shè)工程施工費1090萬元，具有一般納稅人資格的施工單位增值稅稅率為9%，可抵扣的增值稅為90萬元，若與多個小規(guī)模納稅人合作，也可取得增值稅發(fā)票，但稅率增值稅稅率僅為3%，只能抵扣32萬元的稅額。另一方面，在合同中添加開具增值稅專用發(fā)票這一特殊條款，并完善相關(guān)合同細(xì)節(jié)，切莫疏忽。分別列出稅價、增值稅、價稅合計等，方便將來企業(yè)查閱，該方式有助于燃?xì)馄髽I(yè)的稅負(fù)降低。（3）增強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)增加與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通交流的頻率，使企業(yè)獲得更多較好的優(yōu)惠政策，與此同時，燃?xì)馄髽I(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)盡可能的配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作，不但要積極提供有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)資料，還要經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)作，從而有效降低企業(yè)的投入成本?；谙掠畏咒N企業(yè)，實行“營改增”后，相關(guān)納稅人在購買天然氣時應(yīng)以企業(yè)的名義簽訂購銷合同，并與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立聯(lián)系，以便于獲得較好的稅務(wù)服務(wù)。在實際銷售過程中，燃?xì)馄髽I(yè)為客戶開發(fā)票時，應(yīng)保證稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可所得發(fā)票，銷售交易完成以后，燃?xì)馄髽I(yè)需提醒客戶將所得發(fā)票保存完整，及時到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅。（4）加強(qiáng)會計核算。在現(xiàn)實中，各單位和企業(yè)要加強(qiáng)會計的核算，強(qiáng)化發(fā)票及現(xiàn)金流管理?？茖W(xué)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，建立稅會差異備查制度，改進(jìn)會計核算體系。營改增后，會計科目設(shè)置發(fā)生了變化，營業(yè)稅二級會計科目變?yōu)樵鲋刀惗壙颇?；營業(yè)稅在營業(yè)稅金及附加科目中核算，增值稅屬于價外稅無需通過該會計科目核算。（5）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?！盃I改曾”帶給企業(yè)財務(wù)人員的改變和挑戰(zhàn)，遠(yuǎn)非想想的那么簡單。財務(wù)人員面臨新舊稅制的銜接、稅收政策的變化，具體業(yè)務(wù)的處理和稅收核算的轉(zhuǎn)化等難題。由于財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守參差不齊，可能對稅收政策的理解、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算、稅收的申報繳納等產(chǎn)生偏差，從而帶來財務(wù)核算不合規(guī)、納稅申報不準(zhǔn)確等風(fēng)險。這就要求企業(yè)注重對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員熟悉“營改增”政策的全部內(nèi)容，掌握“營改增”中的優(yōu)惠政策，明確國家對哪些優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，對適用稅率、起征點標(biāo)準(zhǔn)、計算方法、進(jìn)項稅抵扣等方面準(zhǔn)確把握。作為財務(wù)人員也應(yīng)對財稅政策積極學(xué)習(xí)和掌握，進(jìn)而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，充分利用新稅制帶來的優(yōu)勢，幫助企業(yè)揚(yáng)長避短，助力企業(yè)發(fā)展。

總結(jié)

綜上所述，城市燃?xì)庑袠I(yè)中的財稅部門需加大學(xué)習(xí)“營改增”知識的力度，研究新發(fā)布的稅務(wù)政策，熟悉優(yōu)惠政策，并有效計算稅負(fù)，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)改進(jìn)企業(yè)核算體系，積極調(diào)整“營改增”的措施，相關(guān)政府部門應(yīng)通過“營改增”有效調(diào)節(jié)供需價格，使城市燃?xì)庑袠I(yè)的發(fā)展更加合理、科學(xué)。