■秦蓓 劉全杰

（1.河南省煤田地質(zhì)局一隊(duì)；2.河南省煤田地質(zhì)局二隊(duì)）

引 言

在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直面臨財(cái)務(wù)活動(dòng)存在，只要發(fā)生資金運(yùn)轉(zhuǎn)就會產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中也會發(fā)生資金運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，但在資金和資源使用的過程中如何面對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是值得深入研究的問題，在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究之后提出有效的防范措施，能夠有效降低行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及特點(diǎn)

1.1 概念

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，一是對財(cái)務(wù)活動(dòng)未來產(chǎn)生的結(jié)果表現(xiàn)出較為明確的不確定性；二是財(cái)務(wù)未來結(jié)果預(yù)算可能會造成一定的損失；三是未來的實(shí)際發(fā)展效果偏離預(yù)期的控制導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)偏差。具體到行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，由于行政事業(yè)單位在資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)各種不確定因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資源難以合理使用，最終會導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的社會職能，失去向社會提供產(chǎn)品或?qū)崿F(xiàn)服務(wù)的功能。

1.2 特點(diǎn)

1.2.1 可變性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可變性通常是指受到時(shí)間和地域因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)發(fā)生變化。具體來說，由于行政單位在不斷經(jīng)營和發(fā)展的過程中，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)在發(fā)生變化，而在不斷變化的過程中可能會面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會隨之發(fā)生變化，這樣的特點(diǎn)導(dǎo)致行政單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的發(fā)生變化。

1.2.2 不確定性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在較多的不確定性因素。例如行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、發(fā)生的時(shí)間、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍和損失程度等等。由此可見，對于主要以為社會提供產(chǎn)品和服務(wù)的行政事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素使具有較強(qiáng)的不確定性的。

1.2.3 客觀性

行政事業(yè)單位面臨的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是超出人的意志之外的且客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，由于受到多數(shù)不確定因素的綜合影響，行政事業(yè)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一直客觀存在的。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識相對淡薄

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中可能會因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的專業(yè)知識不夠，相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)不足等其他綜合因素影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員對于財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制意識不高，由于行政事業(yè)單位是非營利性質(zhì)的，這樣的組織形式更加削弱了財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。另外，如果行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展的過程中沒有對財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)發(fā)展進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)和監(jiān)督，也有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員利用行政單位的漏洞投機(jī)，從而發(fā)生違規(guī)操作的情況出現(xiàn)，加劇了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，行政事業(yè)單位的組織構(gòu)架與其他企業(yè)有著較大的不同，受編制的影響，有可能導(dǎo)致人員分配不均衡，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員通常有其他崗位的工作人員兼職，如果行政事業(yè)單位在此過程中沒有建立起有效的制度約束，也會導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄。

2.2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范

當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位作為為社會提供產(chǎn)品和服務(wù)的組織，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和資金規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，這樣的客觀條件變化也導(dǎo)致行政事業(yè)單位面臨著較大的財(cái)務(wù)管理壓力。由于經(jīng)濟(jì)形勢變化較快，行政事業(yè)單位難以在短時(shí)間內(nèi)有效調(diào)整相關(guān)政策，最終導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制制度難以適應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展需求。另一方面，行政事業(yè)單位在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中沒有建立有效的監(jiān)督和內(nèi)部控制制度，因此對于財(cái)務(wù)工作人員缺失相應(yīng)的監(jiān)督和管理制度，如果直接使用與管理上出現(xiàn)漏洞時(shí)，則有可能保持挪用公款等情況發(fā)生，這樣的現(xiàn)象也加劇了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策缺乏客觀性和科學(xué)性

大多數(shù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行，單位內(nèi)的大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)在決策過程中往往憑借自身的經(jīng)驗(yàn)和自身的“直覺”做出相應(yīng)的決策，缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的支撐，導(dǎo)致決策結(jié)果缺失客觀性和科學(xué)性。還有一些單位在做出決策的過程中直接借鑒外來經(jīng)驗(yàn)，沒有結(jié)合本單位的實(shí)際情況，也導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)決策缺乏客觀性和科學(xué)性。另外，由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息之間出現(xiàn)不對的情況，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)決策較為盲目，缺乏客觀性，這樣的角色在一定程度上加大了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

3 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略

3.1 加強(qiáng)行政事業(yè)單位人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是需要單位的全體人員具有防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識。首先，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)自身要具備風(fēng)險(xiǎn)防控意識，在單位內(nèi)部自上而下單位全員灌輸風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的觀念。其次，要強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督管理，以免行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)工作人員利用單位出現(xiàn)了漏洞以權(quán)謀私。另外，行政事業(yè)單位要建立相應(yīng)的培訓(xùn)和考核制度，通過培訓(xùn)的方式增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識，在此基礎(chǔ)上通過自身的專業(yè)能力做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)防范，同時(shí)，也要通過考核制度，將風(fēng)險(xiǎn)防范控制作為考核制度的要素對財(cái)務(wù)工作相關(guān)人員進(jìn)行考核，通過這樣的方法強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部要建立有效的權(quán)責(zé)機(jī)制，和有效的監(jiān)督制度。在行政事業(yè)單位內(nèi)部的關(guān)鍵崗位上通過輪崗輪換制度，保證各個(gè)部門之間能夠有效協(xié)調(diào)配合，通過相互監(jiān)督，強(qiáng)化對行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。

3.2 單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)當(dāng)具備科學(xué)性和合理性

在對行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的過程中，要對財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)行權(quán)責(zé)落實(shí)，將具體的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人，通過賞罰分明的考核制度強(qiáng)化其工作態(tài)度。對于不同崗位職責(zé)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行定期或不定期的考核和監(jiān)督，避免在國庫集中核算與統(tǒng)計(jì)支付環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，還要在單位內(nèi)部強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照標(biāo)準(zhǔn)化的流程進(jìn)行操作。另外，要明確財(cái)務(wù)工作人員、財(cái)務(wù)審批人員、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員的具體職責(zé)，在單位內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。而在執(zhí)行制作的過程中，要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展形勢和行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展對制度進(jìn)行優(yōu)化，使其不斷適應(yīng)當(dāng)前的形勢需求。

3.3 不斷完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估制度

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的過程中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估制度，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)警機(jī)制，通過不斷的完善和落實(shí)使該制度真正發(fā)揮作用。具體來說，在行政事業(yè)單位的預(yù)算和國庫支付的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，要全面考慮在此過程中可能會出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且進(jìn)行重點(diǎn)控制，通過這樣的方式財(cái)務(wù)工作人員能夠及時(shí)掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能會發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并且選擇合理的方式對發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范，進(jìn)而有效減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

3.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制和動(dòng)態(tài)監(jiān)管

作為行政單位管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算工作在進(jìn)行時(shí)要對整體收支情況進(jìn)行嚴(yán)格且合理的控制和管理，針對財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)細(xì)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格管理，針對每個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的項(xiàng)目和財(cái)務(wù)活動(dòng)的周期進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算管理，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。在資金審批方面，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督撥付審批的權(quán)限，保證行政事業(yè)單位的資金能夠真正用到實(shí)處，保證每一項(xiàng)資金的用途可追查，通過這樣的強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。另一方面，也可以將資金的使用作為績效評估內(nèi)容進(jìn)行管理，使財(cái)務(wù)工作人員能夠更加合理的運(yùn)用每一筆預(yù)算資金，這樣也能夠有效防范行政事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，由于行政事業(yè)單位本身的特點(diǎn)與其他企業(yè)存在較大的不同，因此面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有其特殊性，在對行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的過程中，要考慮到事業(yè)單位的實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容制定有效的防范措施，在不斷防范的過程中總結(jié)出行之有效的模式很具體的方法，從而使行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控更具有成效，促使行政事業(yè)單位更好的為社會公眾提供產(chǎn)品或者提供相應(yīng)的服務(wù)，有效發(fā)揮自身的職能。