■朱柳明

（十一冶建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

1 我國(guó)建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

1.1 發(fā)展過(guò)程中存在大量工程墊資和拖欠款，增加了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的負(fù)擔(dān)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增大，導(dǎo)致建筑市場(chǎng)呈現(xiàn)出供大于求的現(xiàn)狀。部分建設(shè)方根據(jù)自身手里擁有的一些資源，要求項(xiàng)目施工單位在進(jìn)行項(xiàng)目施工時(shí)墊付資金，而多數(shù)施工方為了獲取項(xiàng)目資源便開始?jí)|付部分資金。其次，民工工資和項(xiàng)目的材料款等資金均要按時(shí)按量支付，這無(wú)疑就導(dǎo)致施工企業(yè)在墊資施工的情況下減少內(nèi)部的流動(dòng)資金，當(dāng)施工企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金不能維持正常運(yùn)營(yíng)時(shí)就會(huì)向銀行貸款償債，從而使得施工企業(yè)的銀行利息負(fù)擔(dān)加重了，不利于內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)。此外，當(dāng)建筑單位沒(méi)有按時(shí)、及時(shí)結(jié)算工程款及拖欠工程款時(shí)就會(huì)使得施工企業(yè)陷入資金危機(jī)。

1.2 資金預(yù)算管理執(zhí)行不到位，資金使用效率較低

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)部分施工企業(yè)由于欠缺完善、科學(xué)的資金預(yù)算管理制度，導(dǎo)致資金使用效率較低，而部分制定了預(yù)算管理制度的施工企業(yè)也沒(méi)有意識(shí)到其重要性，同時(shí)沒(méi)有將預(yù)算管理作為內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。這就使得大多數(shù)施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在內(nèi)部資金預(yù)算管理混亂的現(xiàn)象，對(duì)資金的管理和使用并未實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的統(tǒng)籌安排。其次，部分施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也未嚴(yán)格按照指定的資金預(yù)算管理制度進(jìn)行有效管理，這就造成施工企業(yè)內(nèi)部資金使用的實(shí)際情況與資金的預(yù)算存在脫節(jié)的情況，造成內(nèi)部資金使用混亂的情況，大大降低了資金的有效利用率。

施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等一些客觀因素的影響，所以在發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些意料之外但必要支出的項(xiàng)目，增加了內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)目。此外，一些施工企業(yè)的內(nèi)部管理人員并不重視預(yù)算控制的環(huán)節(jié)，如：不斷擴(kuò)大內(nèi)部現(xiàn)有資金的使用范圍，為承包一些高、難且精的項(xiàng)目，不依據(jù)自身實(shí)際的購(gòu)置能力，而盲目的購(gòu)置一些固定資產(chǎn)，與自身的資金承受能力不符。施工企業(yè)的承包項(xiàng)目往往分布在全國(guó)各地，存在較多的財(cái)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，同時(shí)沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，資金的管理較為分散；并且還存在多頭開戶的情況，這就造成了資金的分流沉淀，降低資金的有效使用率。與此同時(shí)，隨著建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈一些非生產(chǎn)性的開支而不斷增加，這大大增加了企業(yè)的管理成本。

1.3 資金監(jiān)督控制力度較低，資金流向和控制相脫節(jié)

項(xiàng)目經(jīng)理管理責(zé)任制是大多數(shù)施工企業(yè)所采用的一種管理制度，而施工企業(yè)內(nèi)部的工程項(xiàng)目具有較多的分散點(diǎn)、分布范圍較廣、投資額度較大，尤其施工企業(yè)內(nèi)部的一些大額資金和備用資金并不嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)總部的預(yù)算管理。此外，一些施工企業(yè)內(nèi)部的管理人員并不了解企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)人員也并不了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)狀況，并且施工企業(yè)內(nèi)部的管理人員和財(cái)務(wù)人員是一種從屬關(guān)系，這就導(dǎo)致施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率不高且不具備相對(duì)獨(dú)立性，在某些時(shí)刻受領(lǐng)導(dǎo)層的個(gè)人意志影響較多。施工企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的資金監(jiān)督考核機(jī)制，并未對(duì)工程項(xiàng)目全流程的資金使用情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，導(dǎo)致資金流向和管控脫節(jié)，這就使得施工企業(yè)內(nèi)部的資金流向和控制相脫節(jié)。由于施工企業(yè)對(duì)事前資金的分配和使用缺乏相應(yīng)管控，而在資金使用的事后審計(jì)階段缺乏科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)督，考核辦法缺乏科學(xué)性和合理性，而一些項(xiàng)目的專項(xiàng)資金并沒(méi)有做到?？顚Ｓ?，一些施工企業(yè)內(nèi)部還存在項(xiàng)目經(jīng)理挪用項(xiàng)目資金的情況，這在一定程度上增加了內(nèi)部工程項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2 施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的措施

2.1 加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高資金預(yù)算管理的科學(xué)性

施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要健全自身的資金預(yù)算管理體系，并要不斷完善內(nèi)部的預(yù)算編制、審批、監(jiān)督以及考核制度，這樣既可以提高內(nèi)部資金的有效利用率，并可以有效降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在加強(qiáng)資金管理的過(guò)程中要把預(yù)算作為內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，在施工企業(yè)開展工程項(xiàng)目的過(guò)程中不可更改。

通過(guò)對(duì)施工企業(yè)的自身特征進(jìn)行分析，總結(jié)出在進(jìn)行資金預(yù)算管理時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵循如下四個(gè)原則，分別是：①預(yù)算資金的編制計(jì)劃要遵循自下而上的原則，假如是自上而下的編制資金預(yù)算計(jì)劃就必須要以會(huì)議的形式對(duì)預(yù)算編制計(jì)劃進(jìn)行審批；②施工企業(yè)在確定預(yù)算之后不可以在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中隨意更改，因特殊事情而必須要進(jìn)行調(diào)整時(shí)要依據(jù)審批制度進(jìn)行調(diào)整，不可隨意進(jìn)行調(diào)整；③施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要健全、完善監(jiān)督考核機(jī)制，在施工各環(huán)節(jié)、工程承攬階段、設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)要對(duì)其中現(xiàn)金流進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理及定額考核，并對(duì)各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控；④施工企業(yè)在資金的使用過(guò)程中要嚴(yán)格按照收支兩條線對(duì)資金進(jìn)行管理，以此來(lái)避免計(jì)劃資金和實(shí)際使用資金的脫節(jié)，并不斷提高資金管理的管控力度，以此提高企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性。

2.2 有效降低內(nèi)部工程墊資的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)在新形勢(shì)下的發(fā)展要想達(dá)到可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)就必須要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的良性循環(huán)，而施工企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期的工程墊資會(huì)加劇自身資金管理的惡性循環(huán)。因此，為避免在墊資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)在承包新的項(xiàng)目時(shí)，要嚴(yán)格遵循不墊資施工的原則。部分施工企業(yè)為確保自身的市場(chǎng)份額，通常與建設(shè)單位會(huì)建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，在建設(shè)單位要求墊資時(shí)，應(yīng)讓有擔(dān)保資質(zhì)的建設(shè)單位提供必要的擔(dān)保，在此基礎(chǔ)之上，必須還獲得施工企業(yè)上級(jí)部門審批后方可進(jìn)行墊資。此外，施工企業(yè)在簽署承包合同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同條款規(guī)范性的審查，在合理要求范圍內(nèi)降低對(duì)材料供貨方的預(yù)付款比例。同時(shí)，在施工方向建設(shè)單位支付投標(biāo)保證金和履約保證金時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格依照合同對(duì)投標(biāo)保證金及履約保證金的返還時(shí)間及方式進(jìn)行確定，要明確相關(guān)負(fù)責(zé)人，以保證款項(xiàng)的按時(shí)收回。

2.3 提升工程進(jìn)度款的回收效率

工程款是施工企業(yè)的主要收入來(lái)源，施工企業(yè)可以正常運(yùn)營(yíng)的前提是工程款的定期、按時(shí)結(jié)算。因此，施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要具有完備的債券確認(rèn)手續(xù)，并要提高工程款的計(jì)算精度；且深入分析拖欠款項(xiàng)的原因，把責(zé)任落實(shí)到內(nèi)部的每個(gè)員工，提高獎(jiǎng)懲責(zé)任制的實(shí)施效率和質(zhì)量。針對(duì)一些拖欠時(shí)間較久的工程款可以采取必要的法律訴訟手段維護(hù)自身的合法利益，以此提高工程進(jìn)度款的回收效率和質(zhì)量。與此同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)工程回收款制定相應(yīng)的工程款回收考核制度，并落實(shí)相關(guān)責(zé)任人的權(quán)利與義務(wù)。此外，施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中為提高工程進(jìn)度款的回收質(zhì)量和效率要不斷調(diào)動(dòng)內(nèi)部各級(jí)員工的積極性，并且根據(jù)每個(gè)人工程回收款的情況進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以此來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員回收工程款的積極性。

2.4 施工企業(yè)要制定嚴(yán)格的項(xiàng)目成本管理，對(duì)資金的支出進(jìn)行控制

施工企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中為提高自身的經(jīng)濟(jì)效益就要對(duì)項(xiàng)目的成本進(jìn)行控制，并嚴(yán)格控制資金的各項(xiàng)支出。所以，施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高效的經(jīng)濟(jì)效益就要做到：①提高工程施工的進(jìn)度，并在提高施工進(jìn)度的過(guò)程中要保證工程的質(zhì)量，減少不必要的因質(zhì)量不達(dá)標(biāo)而進(jìn)行返工的情況，以此降低工程的成本和額外的資金支出；②施工企業(yè)在項(xiàng)目施工過(guò)程中所需要的工程材料要根據(jù)工程所需進(jìn)行購(gòu)買，以減少不必要資金占用的情況；③要對(duì)一些非生產(chǎn)性的支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，加強(qiáng)預(yù)算之外的非生產(chǎn)性支出的管控，而一些沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的資金支出也不應(yīng)該進(jìn)行放寬，嚴(yán)格把控每筆資金的支出及流向；④施工企業(yè)在部分委外施工分包隊(duì)伍的資金使用過(guò)程中，要依據(jù)其施工的進(jìn)度進(jìn)行相應(yīng)的撥款，要做到包而就管，將時(shí)間和精力都花在委外的施工項(xiàng)目中，以此降低內(nèi)部資金的壓力；⑤施工企業(yè)要在合理的時(shí)間進(jìn)行及時(shí)的繳稅，以此降低內(nèi)部資金的需求矛盾，嚴(yán)格控制每項(xiàng)資金的支出，提高資金的有效利用率，有效降低資金管理的壓力和內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。