■羅 夏

（漳州市通順交通建設(shè)有限公司）

1 引 言

竣工階段是指建設(shè)方與施工方之間辦理工程價款結(jié)算的方法，因交通工程建設(shè)周期較長、時間跨度較大，設(shè)計環(huán)節(jié)較多，更應(yīng)注意竣工結(jié)算支付的內(nèi)控管理，促進該項工作的順利開展。在以往的交通工程竣工階段，常常因管理者不夠重視導(dǎo)致風(fēng)險評估不足、內(nèi)控目標模糊、過程監(jiān)管不到位等問題發(fā)生，影響工程的順利收尾。對此，應(yīng)強化竣工階段內(nèi)控力度，立足于工程實際情況，引入先進的信息技術(shù)，使竣工結(jié)算工作能夠高效完成。

2 案例簡介

本文以漳江灣大橋交通工程項目為例，該項目位于我國漳州市。橋梁全長6.3km，主橋長度為3554m，路基寬度為32m，雙向六車道，按照一級公路標準設(shè)計，設(shè)計速度為80km/h。此項工程竣工后，發(fā)現(xiàn)存在部分問題，導(dǎo)致其建成后無法直接投入使用，不具備安全的通車條件，如道路旁的提示標志、道路標線、臨海照明以及必要的信號燈等方面均存在問題，再加上連接的變壓裝置在竣工后仍未及時獲得批準，因此，無法正常通電。在進入后續(xù)的掃尾階段時，針對存在的問題加以整改完善，并修復(fù)檢修缺陷。

3 項目竣工結(jié)算支付內(nèi)控現(xiàn)狀

在工程實際施工中，因部分管理者責(zé)任意識缺失，風(fēng)險評估不到位，忽視過程管理，未能按照事先制定的管理制度與措施開展工作，使內(nèi)控效率受到較大影響。主要存在以下問題。

3.1 內(nèi)控目標模糊

在竣工階段過程中，內(nèi)控工作主要涉及各類資料，維護企業(yè)經(jīng)濟效益。該項工程因內(nèi)控目標模糊，沒有對整體項目有全面了解，相關(guān)人員具體職責(zé)劃分不明，不利于竣工結(jié)算支付內(nèi)控活動開展。此外，因內(nèi)控目標模糊，無法為結(jié)算資料采集提供明確方向，導(dǎo)致結(jié)算資料收集不全，主要體現(xiàn)在合同規(guī)定資料與變更資料兩個方面。前者采集的資料難以將整體施工組織、方案、隱蔽工程等全面真實地體現(xiàn)出來，施工內(nèi)容體現(xiàn)不完善。后者包括設(shè)計修改、現(xiàn)場簽證、會審紀要等一系列工程中出現(xiàn)的變更與政策調(diào)整等資料，也因內(nèi)控目標不明確影響收集效率。

3.2 風(fēng)險評估不足

竣工結(jié)算受諸多因素影響難免存在風(fēng)險，在內(nèi)控制度建設(shè)中，風(fēng)險評估屬于關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如合同無效風(fēng)險、質(zhì)量不合格風(fēng)險、工期延誤風(fēng)險、變更簽證風(fēng)險等等，據(jù)調(diào)查，該企業(yè)竣工階段沒有做到預(yù)警防范，導(dǎo)致風(fēng)險控制水平下降。此外，當前竣工結(jié)算因數(shù)據(jù)失真引發(fā)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在三個方面：一是違背計算規(guī)則，工程量重復(fù)計算。在竣工階段，工程量應(yīng)根據(jù)圖紙、計算規(guī)則與變更情況進行計算，部分企業(yè)違背規(guī)定導(dǎo)致各項工程界限違反規(guī)定，導(dǎo)致多算、重復(fù)計算等情況發(fā)生。部分違背規(guī)定、變更的項目未能扣除；一些項目故意加大工程量與難度，導(dǎo)致工程量多算；二是違背定額規(guī)定，隨意定價，項目部門對新材料、新技術(shù)反復(fù)套用，部分定額需要單獨定價，如若一味套用便會出現(xiàn)高不就低等情況，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真；三是違背費用收取規(guī)定，項目部門未嚴格按照相關(guān)管理規(guī)定收取費用，存在亂收費、隨意套用、多收費等情況，由此引發(fā)風(fēng)險問題，加上風(fēng)險評估不完善，很容易為企業(yè)帶來不必要的損失。

3.3 忽視過程監(jiān)管

竣工結(jié)算工程內(nèi)容眾多且復(fù)雜，需要多方主體發(fā)揮合力，嚴格遵循相關(guān)制度規(guī)定才可有序完成。在該項目運行期間缺少科學(xué)監(jiān)管，存在根據(jù)個人經(jīng)驗展開工作的現(xiàn)象，進而影響工程質(zhì)量，阻礙內(nèi)控效率提升，甚至為交通項目帶來不必要損失[1]。以結(jié)算書編制為例，該企業(yè)存在編制不規(guī)范、報送不及時等情況。結(jié)算書內(nèi)部出現(xiàn)報價計算錯誤，未能按照規(guī)定制作結(jié)算書等。部分企業(yè)因缺乏強有力的過程監(jiān)管，導(dǎo)致資料送審不及時，又未提出延期申請，導(dǎo)致結(jié)算延期，給企業(yè)帶來較大損失。

4 項目竣工結(jié)算支付內(nèi)控有效措施

為了迎合當前建筑行業(yè)現(xiàn)狀，提高企業(yè)的市場競爭力。針對上文所述問題，管理者應(yīng)采取針對性措施，從思想觀念、風(fēng)險管理與過程監(jiān)管等方面著手，通過樹立內(nèi)控意識，結(jié)合實際情況，引入先進的信息技術(shù)等方式，有效改善竣工結(jié)算現(xiàn)狀，使交通工程取得理想效果。

4.1 樹立內(nèi)控意識，明確管理目標

一方面，針對當前管理者內(nèi)控意識缺失問題，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部宣傳內(nèi)控理念，如制衡、效率、交流等通過培訓(xùn)活動，普及法律、專業(yè)技能等方面的知識，使內(nèi)控崗位職責(zé)得以固化，以此強化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)工作；同時，需高度重視關(guān)鍵節(jié)點。部分管理者的認知過于片面，將制度框架當作內(nèi)控體系，忽視內(nèi)控運作形式。對此，應(yīng)在施工前開展人員考核及培訓(xùn)活動，不斷提高管理者素質(zhì)，強化關(guān)鍵崗位的內(nèi)控，使管理層能夠充分掌握內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)與職能分工情況，自覺構(gòu)建完善的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，做好建設(shè)期間管理工作，為竣工結(jié)算提供更多便利；

另一方面，明確內(nèi)控管理目標。交通項目可分為前期、中期、后期三個階段，要想減少和避免后期結(jié)算時出現(xiàn)扯皮情況，便要在前期招標、復(fù)核時做好防范，確保工程量清單與技術(shù)條款相互匹配，確保條款條理清晰，具有較強的操作性、結(jié)算更加便捷。在編制招投標文件時，項目管理者與財務(wù)人員應(yīng)做好現(xiàn)場管理、內(nèi)容變更等管理工作；審核人員應(yīng)嚴防施工單位重復(fù)計量、虛報工程量等情況，與施工方的交接工作應(yīng)預(yù)留紙質(zhì)憑證，確保手續(xù)齊全，動態(tài)跟蹤，責(zé)任分工明確，使工程進度與質(zhì)量得到切實保障[2]。

4.2 結(jié)合實際情況，做好風(fēng)險評估

在交通項目結(jié)算階段，應(yīng)結(jié)合工程實際情況，堅持與時俱進的原則，做好前置風(fēng)險評估工作、注重程序規(guī)范變更、提高風(fēng)險評估靈敏度，促進風(fēng)險評估與管控效率提升，為內(nèi)控高效管理打下堅實基礎(chǔ)。

4.2.1 提高風(fēng)險評估靈敏度

當前建筑市場瞬息萬變，內(nèi)控監(jiān)督更依賴于外部監(jiān)督，但管理層在內(nèi)控評估缺陷方面并未采取實質(zhì)性措施，尤其是近年來，企業(yè)將重心放在戰(zhàn)略調(diào)整方面，以此應(yīng)對市場化轉(zhuǎn)變。該形勢下，工程部門逐漸朝著市場化轉(zhuǎn)變，內(nèi)控環(huán)境也隨之而變，面臨的風(fēng)險也隨之增加。對此，在內(nèi)控風(fēng)險評價方面應(yīng)時刻跟隨戰(zhàn)略目標，立足于發(fā)展前沿陣地，使風(fēng)險評估敏感度極大提升，做好日常管控與風(fēng)險評估工作，以免走上形式化道路。

4.2.2 重視前置風(fēng)險防控

在該工程中，施工單位與監(jiān)理單位在預(yù)算造價、檔案管理等方面存在漏洞，致使竣工時驗收資料不夠完整，存在許多滯后結(jié)算資料，阻礙結(jié)算效率提升。要想提高遴選效率，應(yīng)提高施工與監(jiān)理兩個主體的自覺性，確保專業(yè)能力與工程資質(zhì)要求相符，以此提高事先風(fēng)險防控效率。

4.2.3 注重程序規(guī)范變更

交通項目因受內(nèi)外因素影響，工程圖紙或者政策可能發(fā)生改變，由此引發(fā)成本超出預(yù)算、造價失去控制等問題，應(yīng)對上述風(fēng)險給予高度重視。同時，中標單位有時以低價中標后，通過更新設(shè)計、重復(fù)計算工程量等方式增加結(jié)算金額，管理者應(yīng)對此類現(xiàn)象加強防控，以免造成不必要的經(jīng)濟損失。

4.3 引入信息技術(shù)，強化過程監(jiān)管

在網(wǎng)絡(luò)時代背景下，可將先進的信息技術(shù)引入竣工結(jié)算中，通過構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)的方式，強化結(jié)算過程管理。同時，還可將大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)應(yīng)用其中，促進信息系統(tǒng)建設(shè)優(yōu)化升級，由單一子系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)結(jié)系統(tǒng)，使內(nèi)控數(shù)據(jù)框架結(jié)構(gòu)得以完善。在系統(tǒng)升級時，應(yīng)從內(nèi)控節(jié)點智能聯(lián)結(jié)與技術(shù)共享方面著手，使大數(shù)據(jù)架構(gòu)更加全面，信息潛在價值得到充分挖掘。此外，還應(yīng)構(gòu)建檔案管理系統(tǒng)。作為建設(shè)單位，將大量檔案移交給施工單位，但因管理能力缺失，導(dǎo)致無法短期內(nèi)做好登記、清查、移交等工作。通過以往大量案例表面，決算階段很容易出現(xiàn)部分合同或其他檔案缺失，影響結(jié)算工作有序開展的情況。對此，業(yè)主應(yīng)對資料歸檔工作加強重視，構(gòu)建專門的檔案管理系統(tǒng)，將交通項目建設(shè)的資料信息及時整理歸檔，后續(xù)查閱審批也可井然有序。

在內(nèi)控管控方面，事前制定詳細可行的建設(shè)要求，事中、事后的工作開展則更能高效。企業(yè)可組建專門的內(nèi)控管理部門，客觀公正的對內(nèi)控部門日常工作進行監(jiān)督與評價，與年度經(jīng)營業(yè)績審計、自我評審等相結(jié)合，加強內(nèi)審、外審的作用，避免各部門暗箱操作，發(fā)現(xiàn)缺陷問題及時整改。同時，還應(yīng)加強內(nèi)控專項監(jiān)督。在交通項目中，每年公路養(yǎng)護、機電改建等項目中成本投入最多，是運營管理成本分配的大項目，此類項目時間跨度較長、內(nèi)容眾多，更應(yīng)注重專項監(jiān)督工作開展。在日常監(jiān)督與風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，還應(yīng)堅持成本節(jié)約原則，判斷現(xiàn)有控制措施能否與新控制環(huán)境相適應(yīng)，從而降低投資成本，提高管理效率。此外，企業(yè)還應(yīng)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，與機電、工程、財務(wù)、辦公等部門建立友好關(guān)系，促進多部門的信息共享，避免信息傳遞時層次多、收集慢、分析滯后，增加內(nèi)控成本投入。在現(xiàn)代化信息推送基礎(chǔ)上，構(gòu)建網(wǎng)上進度報備，將相關(guān)數(shù)據(jù)實施傳送給有關(guān)部門，并在上傳之前先審核控制，以此提高信息傳遞效率[3]。

5 結(jié) 論

綜上所述，在交通工程建設(shè)中，竣工結(jié)算工作十分重要，可總結(jié)為以下幾點：一是管理者應(yīng)結(jié)合工程實際情況，制定健全的內(nèi)控管理制度，并引入先進的信息技術(shù)，強化內(nèi)部監(jiān)管與人員培訓(xùn)工作，使各項活動均能按照規(guī)章制度有序完成；二是明確內(nèi)控目標、做好風(fēng)險評估工作、強化過程監(jiān)管；三是應(yīng)針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展專項監(jiān)督工作，避免成本浪費，提高項目經(jīng)濟效益，確保工程項目在規(guī)定時間內(nèi)高效完成。