■劉永軍

（淮安市淮陰區(qū)三樹鎮(zhèn)會計管理站）

引 言

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有較大比重，中小企業(yè)以其頑強生命力，在促進科技創(chuàng)新、增加就業(yè)、提供個性化服務等方面發(fā)揮重要作用。美國等發(fā)達國家中小企業(yè)總數(shù)約占98%，創(chuàng)造GDP總量比重達50%以上。各國中小企業(yè)在成長中暴露出一些深層次問題，突出表現(xiàn)為勞動生產(chǎn)率低、融資渠道不暢等。企業(yè)面臨不正當競爭行為等方面壁壘，中小企業(yè)發(fā)展在各國受到經(jīng)濟學家的重視。隨著我國經(jīng)濟體制不斷改善，政府重視中小企業(yè)改革發(fā)展問題，隨著政府系列政策出臺，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中扮演重要角色，但同時面臨系列問題，需要政府增加相關財政稅收政策，促進中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

1 中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

中小企業(yè)標準的界定在不同國家、不同行業(yè)有不同的標準，許多國家從質(zhì)和量兩方面進行定義，定性方式以企業(yè)組織形式等經(jīng)濟特征方式界定，定量方式以數(shù)量指標衡量企業(yè)規(guī)模[1]。美國經(jīng)濟發(fā)展委員會定義中小企業(yè)為個人提供資本具有所有權，由業(yè)主兼任經(jīng)理，企業(yè)規(guī)模相對較小。大多數(shù)國家采取定性定量結合方法，進行定性統(tǒng)一以一定時期資產(chǎn)額等要素為劃分標準。

中小企業(yè)具有數(shù)量多、規(guī)模小、生產(chǎn)專業(yè)化等特點。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有重要地位，促進其健康持續(xù)發(fā)展對擴大就業(yè)、繁榮地方經(jīng)濟等具有重要作用。目前我國中小企業(yè)總數(shù)占企業(yè)總數(shù)的99%以上，在全國各地分布范圍廣，由于我國中東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平不同，中小企業(yè)數(shù)量從屬地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平分布一致。發(fā)達省份集中于東部地區(qū)。中小企業(yè)明顯特征是雇員數(shù)量、銷售額等指標較小，企業(yè)設立立項建設到產(chǎn)品投產(chǎn)時間快。目前我國中小企業(yè)發(fā)展面臨困境主要包括企業(yè)管理水平差異大、科技創(chuàng)新能力不足、粗放式發(fā)展現(xiàn)象嚴重。我國中小企業(yè)自身資源稟賦較弱，大多數(shù)企業(yè)缺乏新產(chǎn)品開發(fā)能力，抵御市場風險能力不足。

中小企業(yè)快速發(fā)展需要有足夠資金保證，我國中小企業(yè)受融資難制約自身發(fā)展，其中有自身管理方面原因與外部環(huán)境因素[2]。近幾年政府對中小企業(yè)融資制定新的扶持政策，但未根本解決企業(yè)資金問題，體現(xiàn)在企業(yè)制度不適應新形勢需要，金融機構難以落實貸款政策。雖然我國頒布了中小企業(yè)促進法，但目前尚缺乏相關信用法律，相關政策缺乏有效銜接。銀監(jiān)會出臺開展小企業(yè)貸款自導意見，由于企業(yè)不良信貸率高，商行金融機構無法落實政策。

2 政府財政政策對中小企業(yè)扶持中的問題

改革開放后，我國經(jīng)濟體制經(jīng)歷不斷調(diào)整改進，各階段具有鮮明時代特征，中小企業(yè)政策不斷變化，反映我國經(jīng)濟體制改革進程。在推進我國中小企業(yè)發(fā)展中，財政政策出臺對中小企業(yè)發(fā)展起到積極支持作用，但由于我國財政體制不斷改革中，政策效用存在一定偏差。受我國經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略重點體制束縛，支持政策與企業(yè)發(fā)展所需存在差距。

調(diào)查顯示我國財政政策對中小企業(yè)支持中存在財政資金規(guī)模小、綜合協(xié)調(diào)性不足，支持中小企業(yè)融資政策力度不足等問題。目前我國中央財政支持中小企業(yè)發(fā)展資金，包括企業(yè)服務體系補助資金等[3]。財政性資金為企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)起到一定推動作用，但支持企業(yè)財政資金規(guī)模不大，不能滿足眾多中小企業(yè)發(fā)展需要。企業(yè)社會服務體系建立方面投入有限，公共服務體系建設作用發(fā)揮受到影響。近年來為支持中小企業(yè)發(fā)展，政府出臺對企業(yè)實行創(chuàng)業(yè)資助等政策措施，對中小企業(yè)融資信用擔保業(yè)務實行補貼等，但未根本解決企業(yè)發(fā)展中的難題。

我國市場經(jīng)濟體制是逐步建立的過程，政府部門對企業(yè)資金存在多頭管理現(xiàn)象。如中央企業(yè)管理部門有發(fā)改委中小企業(yè)司、農(nóng)業(yè)部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、商務部出口中小企業(yè)處等機構。各類管理機構從各自行業(yè)地區(qū)角度制定政策，對企業(yè)支持政策相對分散獨立，存在職能交叉的現(xiàn)象。中小企業(yè)經(jīng)濟活動涉及多個管理部門審批，在財政等方面可享受政策分散。中央和省市級機構缺乏政策梯度協(xié)調(diào)，難以集中財政資金。我國目前財政政策采用資金直接支持，對使用政府采購等財政政策工具不明顯。

當前我國中小企業(yè)大多為半機械化勞動密集型企業(yè)，支持科技型中小企業(yè)發(fā)展對形成企業(yè)核心競爭力具有重要意義。我國中小企業(yè)投入技術開發(fā)經(jīng)費約占研究經(jīng)費的40%，對中小企支持政策在科技環(huán)節(jié)不平衡。對創(chuàng)新商品化支持不足，政策支持方式體現(xiàn)為對研發(fā)成果取得收益扶持，發(fā)達國家政府采購制度起步較早，美國政府采購規(guī)定10萬美元以下合同優(yōu)先考慮中小企業(yè)，將更多科技型企業(yè)納入政府采購市場，使企業(yè)得到更多政府采購機會。

3 政府財稅政策創(chuàng)新對促進中小企業(yè)發(fā)展的作用

近年來，我國中小企業(yè)成為國民經(jīng)濟重要主體，在經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展背景下，有必要構建完備的支持企業(yè)發(fā)展財政政策體系，應注重對企業(yè)轉(zhuǎn)向差別性支持，發(fā)揮企業(yè)在活躍經(jīng)濟等方面的作用，促進國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。加強政府政策對中小企業(yè)發(fā)展扶持力度具有重要意義，其必要性體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展中存在市場失靈，財政支持企業(yè)為各國通行規(guī)則，可以發(fā)揮財政促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展職能。

中小企業(yè)產(chǎn)銷投資發(fā)展受市場機制調(diào)節(jié)，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根據(jù)市場信號自主決策，中小企業(yè)發(fā)展中面臨市場失靈問題難以解決，中小企業(yè)規(guī)模較小[4]。企業(yè)科技開發(fā)投入有限，企業(yè)交換市場信息能力弱；企業(yè)與其他經(jīng)濟體存在信息不對稱現(xiàn)象，中小企業(yè)整體信用低，存在一定融資困難。中小企業(yè)與大企業(yè)競爭處于不利地位，沒有政府政策干預，資金人才等生產(chǎn)要素會流向大型壟斷企業(yè)。信息不對稱導致商業(yè)金融機構對企業(yè)資金供應缺少，政府可分擔企業(yè)融資風險，實現(xiàn)對企業(yè)融資支持。

市場經(jīng)濟下，財政具有資源配置、穩(wěn)定發(fā)展等職能，財政通過收支活動參與國民收入分配，保持經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。市場機制需要通過一定財政收入活動調(diào)節(jié)社會供求平衡。中小企業(yè)在促進經(jīng)濟合理配置、收入分配等方面發(fā)揮重要作用。市場競爭中由于多種因素制約使其處于不利地位，面臨許多無法解決問題時，政府要采取政策措施干預，保持企業(yè)與社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。由于我國市場經(jīng)濟體制不完善，中小企業(yè)面臨比其他市場經(jīng)濟國家更多的問題，我國公共財政必須結合社會經(jīng)濟發(fā)展狀況，通過制定不同財政稅收政策，促進中小企業(yè)快速健康發(fā)展。

4 創(chuàng)新財稅制度促進中小企業(yè)發(fā)展對策

建國以來，我國各項法律不斷完善，隨著企業(yè)發(fā)展變化，采用計算基數(shù)方法可以將保證地方財政增加，但不利于市場經(jīng)濟的發(fā)展。中小企業(yè)應付全球經(jīng)濟危機能力薄弱，目前我國舊財稅制度對企業(yè)發(fā)展存在制約作用，加快財稅制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展，需要科學調(diào)整稅率，完善財稅制度法律，建立引導企業(yè)轉(zhuǎn)型的財稅制度。

我國現(xiàn)行財稅制度對扶持中小企業(yè)針對性不強，建議有關部門調(diào)整稅率，不應過度強調(diào)中小企業(yè)所處行業(yè)，要結合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理的財稅政策。政府部門應針對企業(yè)融資難問題加大扶持力度，幫助其融資，達成促進企業(yè)發(fā)展的目的。政府部門在制定財稅政策時，應找出不利于企業(yè)發(fā)展的因素，使政策更加公平。我國實施市場經(jīng)濟體制，國家致力于吸引大型企業(yè)發(fā)展，不公平的政策限制了中小企業(yè)發(fā)展。營造公平的政策環(huán)境有利于企業(yè)健康發(fā)展，為中小企業(yè)營造公平政策環(huán)境是財稅制度創(chuàng)新方向。建立健全我國企業(yè)稅收法律，對擴展中小企業(yè)規(guī)模具有積極促進作用?？梢灾贫◣椭髽I(yè)融資發(fā)展的相關稅收制度規(guī)定，將企業(yè)納稅標準提出納入財稅政策中。

我國中小企業(yè)發(fā)展是特殊時期的現(xiàn)象，現(xiàn)行財稅制度下，難以達成預期目標。政府部門一味支持會起到不利效果。建議政府部門創(chuàng)新財稅制度時轉(zhuǎn)變思路，如我國企業(yè)所處領域多為工商業(yè)領域，科技型中小企業(yè)為朝陽企業(yè)，科技型企業(yè)發(fā)展可以推動我國競爭力增強。政府部門應給予科技型企業(yè)更大優(yōu)惠，促使其在工業(yè)生產(chǎn)中重視科技的應用?？紤]科技型企業(yè)需要研發(fā)投入大量資金，政府部門可以在企業(yè)成立初免稅，為其后續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。建議對科技資金籌措進行規(guī)范，創(chuàng)新制度環(huán)境。地方政府部門應成立專業(yè)機構，創(chuàng)設?？顚Ｓ弥贫拳h(huán)境，政府部門要從稅務制度著手，通過取消股份回購限制，做好相關法律的制定落實。

隨著中小企業(yè)在全球經(jīng)濟發(fā)展中的地位日益凸顯，幫助企業(yè)減輕稅負是財稅制度改革的主流方向。結合我國經(jīng)濟發(fā)展形勢，可以靈活調(diào)整企業(yè)納稅率，適當降低中小企業(yè)納稅標準，根據(jù)企業(yè)特點及我國地方消費水平，為企業(yè)提供合理優(yōu)惠政策，中小企業(yè)融資等應給予鼓勵扶持。權責利是企業(yè)發(fā)展中的重要主導因素，實際工作中各級財政部門執(zhí)行職能要明確責任，保證中小企業(yè)的利益。應讓各級財政管理部門從業(yè)人員明確征稅管理范圍，維護中小企業(yè)的利益。

結 語

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要部分，在推動經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新等方面具有重要作用。由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)易受到經(jīng)濟波動的影響。在各種因素影響下，企業(yè)發(fā)展陷入瓶頸。需要政府從財政金融等方面給予支持，幫助企業(yè)更好地成長。建議政府部門將財稅制度作為著手點，通過創(chuàng)新完善財稅制度方式，降低中小企業(yè)稅收壓力，增強企業(yè)發(fā)展活力。政府部門要利用政策引導企業(yè)轉(zhuǎn)型，包括對科技資金的籌措規(guī)范，給予財稅支持等。