■傅孝丹

（諸暨市暨陽排水管理有限公司）

隨著水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的不斷推動(dòng)，隱藏在內(nèi)部的問題也逐漸顯露出來，比如全面預(yù)算編制不到位、信息交流機(jī)制不健全等，這些問題的存在都將阻礙著內(nèi)部控制工作的有序落實(shí)，也難以實(shí)現(xiàn)提高資源利用率的目的，所以要想長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展下去，必須要以全面預(yù)算管理為核心加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建。全面預(yù)算管理就是對(duì)財(cái)務(wù)資源或者是非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配和控制，可以提高資源利用效率，對(duì)促進(jìn)水務(wù)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)水務(wù)集團(tuán)內(nèi)控體系的良好構(gòu)建，推動(dòng)相關(guān)工作的有效進(jìn)行和順利完成。

1 水務(wù)集團(tuán)內(nèi)控存在問題分析

1.1 管理者對(duì)內(nèi)控不夠重視

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的快速發(fā)展，對(duì)水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也帶來了一定的影響，這就需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理來推動(dòng)內(nèi)控體系的構(gòu)建，但是在實(shí)際構(gòu)建過程中仍舊面臨著一些問題，其中，管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視是普遍問題之一。就目前的管理現(xiàn)狀來看，雖然集團(tuán)內(nèi)部設(shè)有監(jiān)察審核部門，但是受傳統(tǒng)管理模式影響，仍舊將管理眼光過多放在對(duì)國(guó)企的黨風(fēng)廉政建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察，以及對(duì)職務(wù)犯罪進(jìn)行預(yù)防的層面；而對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展，包括內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)察方面等方面的管理相對(duì)不夠重視，因此也在一定層面制約了集團(tuán)的發(fā)展[1]。

1.2 全面預(yù)算編制并不到位

預(yù)算編制的合理性與否，直接決定的內(nèi)控體系構(gòu)建的水平，對(duì)于集團(tuán)的預(yù)算編制管理工作來說，管理者只選擇對(duì)相對(duì)重要的預(yù)算問題進(jìn)行管理，包括人資、采購、資金預(yù)算，以及相對(duì)重要的工程項(xiàng)目預(yù)算等，但是對(duì)其他比如成本預(yù)算、籌資預(yù)算管理存在一定的忽視現(xiàn)象。因此，要想確保內(nèi)控體系順利構(gòu)建，還應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算編制的合理性，然而，目前水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制體系構(gòu)建效果看并不理想，整體預(yù)算編制工作仍舊存在著問題，現(xiàn)有的預(yù)算編制人員工作經(jīng)驗(yàn)也不足，基礎(chǔ)理論知識(shí)較為薄弱，同樣會(huì)因錯(cuò)誤判斷而造成編制不力，這無形之中就削弱了預(yù)算的執(zhí)行效率，同時(shí)預(yù)算編制也缺乏科學(xué)性與合理性，這樣就會(huì)加大集團(tuán)的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的話還會(huì)造成資源浪費(fèi)等問題發(fā)生，最終，致使全面預(yù)算失去了原有的約束力和價(jià)值。

1.3 全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制缺失

水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制往往處于缺失狀態(tài)，即使設(shè)立了一定的制度，但制度內(nèi)容往往存在著漏洞，無形之中就阻礙了內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算的控制與監(jiān)督工作，在考核與評(píng)價(jià)方面則缺乏專業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，因此也降低了管理的效果。此外，管理人員也沒有嚴(yán)格遵守監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)容，這無異于致使制度成為擺設(shè)，失去了原本的作用和價(jià)值，直接拉低了水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制水平，也會(huì)造成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能夠順利有序進(jìn)行。

1.4 信息交流機(jī)制不夠健全

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，需要各級(jí)部門人員的積極配合，而各部門之間信息交流是否通順，將直接影響體系構(gòu)建的效果，目前水務(wù)集團(tuán)內(nèi)控體系構(gòu)建情況并不令人滿意，相應(yīng)的信息交流機(jī)制不夠健全，部門人員并沒有進(jìn)行較好的互動(dòng)和交流，使得數(shù)據(jù)信息難以高效的傳遞出來，無形之中就影響了后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展[2]。同時(shí)內(nèi)部也沒有形成一個(gè)較好的信息交流平臺(tái)，這不僅難以實(shí)現(xiàn)信息共享的目標(biāo)，也會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2 以全面預(yù)算管理為核心的水務(wù)集團(tuán)內(nèi)控體系構(gòu)建

2.1 提高管理者對(duì)內(nèi)控的重視

水務(wù)集團(tuán)要想在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)之上，推動(dòng)內(nèi)控體系順利構(gòu)建，還應(yīng)當(dāng)提高管理者對(duì)內(nèi)控的重視，能夠掌控好個(gè)人利益與集體利益之間的關(guān)系，這樣才能夠從思想意識(shí)上、行動(dòng)上積極的做出轉(zhuǎn)變，努力的參與到內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，當(dāng)然也要從集體的利益出發(fā)，不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，將潛在的問題有效的解決。同時(shí)也要將內(nèi)部控制體系貫徹在每一個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的作用與價(jià)值。其次，內(nèi)部管理者也要將內(nèi)控體系和全面預(yù)算管理有機(jī)融合，進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。全面預(yù)算就是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，或者是非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的控制，也是一個(gè)較為復(fù)雜且綜合性較強(qiáng)的管理系統(tǒng)，更加需要建立在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)身上推動(dòng)內(nèi)控體系構(gòu)建。

集團(tuán)管理者可以定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)預(yù)算管理者的管理水平進(jìn)行提升，可以采取走出去與請(qǐng)進(jìn)來相結(jié)合的模式，從而使預(yù)算管理人員有效提高自身的預(yù)算管理水平，使預(yù)算管理理念與國(guó)際先進(jìn)的預(yù)算管理理念保持高度同頻。

2.2 加大全面預(yù)算的管理力度

全面預(yù)算管理需要各級(jí)部門人員的積極配合和參與，這樣才能夠?yàn)閮?nèi)部控制體系構(gòu)建提供有力幫助。為發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的重要作用，集團(tuán)應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)化預(yù)算管理人員，同時(shí)也應(yīng)確保全面預(yù)算管理工作深入至集團(tuán)內(nèi)部的每一個(gè)層面，從而有效確保全面預(yù)算管理工作的有效推進(jìn)。具體來說，水務(wù)集團(tuán)要想實(shí)現(xiàn)提高預(yù)算編制水平的目的，還應(yīng)當(dāng)加大全面預(yù)算管理力度。首先，要制定一個(gè)科學(xué)且全面的預(yù)算編制流程，這是解決預(yù)算編制不到位問題的一個(gè)有效舉措，要引導(dǎo)全體員工主動(dòng)的參與到全面預(yù)算管理中，進(jìn)一步為后續(xù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建打下良好基礎(chǔ)。同時(shí)對(duì)于算編制中的不足之處，也要及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的監(jiān)督和管理，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)和可靠性。其次，集團(tuán)也要增強(qiáng)自身預(yù)算執(zhí)行的約束力，這是杜絕預(yù)算濫調(diào)或者是經(jīng)費(fèi)濫用現(xiàn)象的有效舉措，本身全面預(yù)算管理所涉及的內(nèi)容就比較多，執(zhí)行過程中往往會(huì)存在著一些違法亂紀(jì)行為，所以針對(duì)違法者應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的懲處，使他們認(rèn)識(shí)到自身的錯(cuò)誤，能夠自覺的去糾正錯(cuò)誤并提高自身工作能力，進(jìn)而在全面預(yù)算管理為核心的背景下，推動(dòng)內(nèi)部控制體系順利構(gòu)建。

2.3 優(yōu)化全面預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制

為了避免監(jiān)督機(jī)制流于形式，水務(wù)集團(tuán)管理人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況，完善相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)察審計(jì)部門的監(jiān)管力度，從而有效確保在整體層面對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行全程跟蹤性監(jiān)督。并要求各級(jí)人員嚴(yán)格遵守機(jī)制中的內(nèi)容，進(jìn)一步在內(nèi)部形成互相監(jiān)督或者是自我監(jiān)督的氛圍，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用和價(jià)值，同時(shí)也要增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，確保各級(jí)人員的職能能夠發(fā)揮出來，以便于為內(nèi)控體系構(gòu)建奠定夯實(shí)基礎(chǔ)[3]。其次，還應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行人員、收支等方面加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)于存在的問題要及時(shí)采取措施予以解決，對(duì)于那些能夠影響預(yù)算執(zhí)行的各類事情，同樣要進(jìn)行全面監(jiān)督；最重要的是要注意權(quán)責(zé)分明，必要的前提下，我們可以將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度與員工薪資相掛鉤，進(jìn)一步提高各級(jí)人員的工作積極性，切合實(shí)際的提高內(nèi)部控制管理工作的水平，為水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作提供有力幫助。

2.4 完善相應(yīng)的信息交流機(jī)制

內(nèi)部控制體系構(gòu)建是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，需要各級(jí)人員的密切配合和交流才能夠順利落實(shí)，而為了進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)信息暢通與共享，水務(wù)集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)完善信息交流機(jī)制，并加強(qiáng)各級(jí)部門人員的互動(dòng)和交流，可以在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部推廣使用用友OA辦公管理軟件，以便于將相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息高效的傳遞出去。同時(shí)也要積極的更新相應(yīng)的信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段提高內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而確保相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的科學(xué)和準(zhǔn)確性，為高層人員決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。其次，也要從多角度加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，因?yàn)橹挥羞@樣，才能夠切合實(shí)際的提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效力，發(fā)揮信息交流機(jī)制的作用，為水務(wù)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)支持，最重要的是能夠在獲得可觀經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還可以促進(jìn)內(nèi)控管理工作朝著制度化進(jìn)行。

結(jié) 語

綜上所述，就目前水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部控制質(zhì)量看并不高，實(shí)際體系構(gòu)建中仍舊存在著一些問題和不足之處，使得內(nèi)部控制體系難以有效的貫徹和執(zhí)行下去，所以，集團(tuán)要想健康、蓬勃穩(wěn)定發(fā)展，必須要以全面預(yù)算管理為核心展開內(nèi)控體系構(gòu)建，并提高管理者對(duì)內(nèi)控的重視且加大全面預(yù)算管理力度，也要優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制和完善相應(yīng)的信息交流機(jī)制。這樣一來，才能夠在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，不斷的提高自身管理水平和綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。