■趙惠林

（北京華騰化工有限公司）

1 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性分析

應(yīng)收賬款就是指以銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)的方式，與購(gòu)買(mǎi)方達(dá)成應(yīng)收而未收的款項(xiàng)交易。應(yīng)收賬款相當(dāng)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)債權(quán)，也影響著企業(yè)的資金流動(dòng)速率。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)部分制造業(yè)企業(yè)為了提升銷售業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)客戶采取賒銷政策來(lái)提高市場(chǎng)占有份額。但企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏重視程度，使得應(yīng)收賬款規(guī)模越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)糾紛，進(jìn)一步增加企業(yè)的管理成本[1]。因此，制造業(yè)企業(yè)需要重視應(yīng)收賬款管理的必要性，采取事前、事中和事后全過(guò)程管理，完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，加快應(yīng)收賬款回收效率，并做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2 制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)盲目追求銷售業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益，不斷拓寬賒銷規(guī)模，由于在事前沒(méi)有做好客戶資信的調(diào)查與分析、在事中沒(méi)有建立應(yīng)收賬款日常管理機(jī)制、在事后缺乏有效的催收管理制度，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，從事前階段來(lái)看，制造企業(yè)存在著客戶資信度調(diào)查環(huán)節(jié)缺失的問(wèn)題。部分制造企業(yè)為了生存與市場(chǎng)占有，過(guò)于重視訂單銷量，在使用賒銷手段之前沒(méi)有對(duì)客戶信譽(yù)以及資信狀況進(jìn)行事前調(diào)查，不了解客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、履約水平、償債能力等；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)缺乏有效的客戶信用評(píng)級(jí)分析機(jī)制以及客戶信用管理檔案，僅憑客戶與業(yè)務(wù)人員之間的口頭溝通確定客戶信用。這種不規(guī)范的銷售行為不僅造成信用政策失效，也增大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)后續(xù)的管理工作。

其二，從事中階段來(lái)看，制造企業(yè)的應(yīng)收賬款日常管理工作不到位。一方面，制造企業(yè)尚未設(shè)置專門(mén)的應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)收賬款管理工作通常由財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)同步進(jìn)行，業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)洽談和回款催收，財(cái)務(wù)部門(mén)則負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算工作，但企業(yè)沒(méi)有實(shí)行應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制，使得財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)管理權(quán)責(zé)不清，相互推諉責(zé)任，影響了日常管理工作；另一方面，企業(yè)尚未制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，在日常管理工作中沒(méi)有依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析賬款產(chǎn)生原因，也無(wú)法實(shí)時(shí)跟蹤回款進(jìn)度，在管理程序不清、催收策略無(wú)效、考核不到位的情況下，很難保證應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回收。

其三，從事后階段來(lái)看，制造企業(yè)缺乏有效的應(yīng)收賬款回款激勵(lì)機(jī)制。部分制造企業(yè)在銷售人員績(jī)效考核工作當(dāng)中，往往將員工的個(gè)人利益與銷售業(yè)績(jī)直接掛鉤，沒(méi)有結(jié)合庫(kù)存余額與回收賬款比例、賬款逾期情況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，這就使得部分業(yè)務(wù)銷售人員為了“沖業(yè)績(jī)”，完成個(gè)人考核指標(biāo)，忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及應(yīng)收賬款回收率問(wèn)題，造成部分債務(wù)回收困難；同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)人員建立回收賬款激勵(lì)機(jī)制，業(yè)務(wù)人員對(duì)賬款催收缺乏積極性，制定的催收政策沒(méi)有針對(duì)性，這也是造成應(yīng)收賬款回款率低下的主要原因[2]。

3 制造企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要舉措

3.1 事前管理措施

3.1.1 設(shè)置信用管理部門(mén)

針對(duì)制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)不足、管理模式滯后的問(wèn)題，首先，企業(yè)管理層人員要充分意識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，成立單獨(dú)的信用管理部門(mén)，在該部門(mén)下分別設(shè)置征信組、授信組和收賬組，主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作。其中，征信組的職能就是客戶資料調(diào)查與信息管理，設(shè)置相應(yīng)的賒銷額度，實(shí)行客戶分級(jí)管理，建立客戶的動(dòng)態(tài)管理檔案；授信組則需要借助信息技術(shù)對(duì)客戶群體建立分析評(píng)價(jià)機(jī)制，跟蹤分析應(yīng)收賬款回款進(jìn)度；收賬組則專門(mén)負(fù)責(zé)賬務(wù)追討問(wèn)題。該信用管理部門(mén)可以直接隸屬于企業(yè)的總經(jīng)理，在保證工作獨(dú)立的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系，提高應(yīng)收賬款管理工作的效率。

3.1.2 客戶資信調(diào)查

通常情況下，客戶資信調(diào)查主要采取現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查這兩種方式，通過(guò)收集客戶的原始信息編制調(diào)研報(bào)告，并傳送至信用管理部門(mén)進(jìn)行審核。客戶資信調(diào)查的主要內(nèi)容包括單位經(jīng)營(yíng)地址、單位法定責(zé)任人、人員數(shù)量、注冊(cè)資本、資質(zhì)證照、資產(chǎn)存量等，并對(duì)客戶的運(yùn)營(yíng)信息、資產(chǎn)信息以及其他關(guān)聯(lián)信息等進(jìn)行分類管理。

3.1.3 客戶信用評(píng)定審核

在客戶信用評(píng)定環(huán)節(jié)主要采用定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，遵循“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”“規(guī)范程序”“分級(jí)管理”“動(dòng)態(tài)調(diào)整”的基本原則，建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)審核機(jī)制。在實(shí)施賒銷策略以前，相關(guān)部門(mén)要對(duì)開(kāi)展賒銷的客戶實(shí)行資信調(diào)查，結(jié)合客戶企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)等，在定性指標(biāo)和定量指標(biāo)的雙重評(píng)定下開(kāi)展信用評(píng)級(jí)；同時(shí)，以客戶檔案為基礎(chǔ)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的客戶群體開(kāi)展年度信用評(píng)級(jí)調(diào)整工作，例如：對(duì)于一些交易風(fēng)險(xiǎn)小、還款及時(shí)，且企業(yè)發(fā)展前景良好的客戶，可以適當(dāng)給予寬松的信用政策，并將這一類客戶列入A級(jí)客戶范疇中；交易風(fēng)險(xiǎn)一般，企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r良好的客戶，設(shè)置正常賒銷授信額度，并列入B級(jí)客戶范疇中；對(duì)于交易風(fēng)險(xiǎn)高的客戶，則盡量不采取賒銷政策，或?qū)蛻糍Y質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，設(shè)置較低的授信額度，在有擔(dān)保的情況下謹(jǐn)慎使用賒銷政策，并將這一類客戶列入C級(jí)范疇當(dāng)中；對(duì)于客戶信息不完整或存在嚴(yán)重違約風(fēng)險(xiǎn)的客戶，則直接列入D級(jí)范疇當(dāng)中，原則上不允許采取賒銷政策[3]。制造企業(yè)的銷售人員需要依據(jù)客戶登記，在實(shí)施賒銷政策以前向信用管理部門(mén)提出信用額度申請(qǐng)，經(jīng)審批以后才能夠應(yīng)用于客戶。

3.2 事中管理措施

3.2.1 強(qiáng)調(diào)合同管理

由于賒銷環(huán)節(jié)必然會(huì)涉及合同簽署，而合同也是明確應(yīng)收賬款回款時(shí)間、履行節(jié)點(diǎn)以及結(jié)算方式的法律依據(jù)。因此，制造業(yè)企業(yè)在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，要重視合同管理環(huán)節(jié)，在合同簽署以后交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理，及時(shí)錄入信息系統(tǒng)當(dāng)中；同時(shí)，授信部門(mén)則利用信息系統(tǒng)獲取合同信息，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)聯(lián)系客戶溝通信息，降低違約風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 賬款跟蹤管理

應(yīng)收賬款的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)從合同簽署、訂單、發(fā)貨、收款以及發(fā)票等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，對(duì)客戶進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，定期統(tǒng)計(jì)客戶信息和賬期變化，并要求信用管理小組每個(gè)月出具兩次應(yīng)收賬款預(yù)警分析表和賬齡分析表，直接反饋到收賬組和銷售部門(mén)；同時(shí)，制造企業(yè)的信用管理小組也要定期與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)系，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供客戶往來(lái)賬單，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)審核簽字蓋章以后送達(dá)客戶手中，保證雙方賬目的一致性；當(dāng)然，對(duì)于已經(jīng)收繳完畢的貨款，則需要及時(shí)確認(rèn)與入賬，并更新對(duì)賬信息。

3.3 事后管理措施

3.3.1 賬務(wù)逾期控制

制造企業(yè)的信用管理部門(mén)的授信組應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)關(guān)注賬款信息，重點(diǎn)審查即將到期或逾期的債務(wù)。逾期賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給收賬組，聯(lián)合銷售業(yè)務(wù)人員制定賬目催收策略；同時(shí)，將應(yīng)收賬款回收率、逾期賬款處理率等納入銷售部門(mén)的績(jī)效考核指標(biāo)體系當(dāng)中，如果逾期未收回且對(duì)企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失，則需要向相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行懲處。

3.3.2 壞賬計(jì)提核銷

壞賬就是指無(wú)法回收或回收概率較小的應(yīng)收賬款，對(duì)于這一類賬款，制造企業(yè)需要在每一年年終計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金額，預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；同時(shí)，經(jīng)過(guò)法律程序后尚且無(wú)法回收的應(yīng)收賬款，則需要相關(guān)部門(mén)出具書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)由信用管理部門(mén)審批以后轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款。此外，制造企業(yè)還需要設(shè)置壞賬核銷賬簿，主要記錄客戶欠款信息，及時(shí)錄入授信系統(tǒng)當(dāng)中，并加強(qiáng)賬簿管理，方便后續(xù)的查詢及審計(jì)工作。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，制造企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作，是企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、加快資金回流的有效方式。在這一過(guò)程中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到自身在應(yīng)收賬款管理工作中存在的不足之處，通過(guò)事前、事中和事后的全方位管理，達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，也能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。