■袁少嵐

（浙江中欣氟材股份有限公司）

1 引 言

改革開放以來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，民營(yíng)企業(yè)大量出現(xiàn)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)平均每天約有1200家民營(yíng)企業(yè)注冊(cè)成立。民營(yíng)企業(yè)占據(jù)我國(guó)企業(yè)數(shù)量的比重日益增加。但是，民營(yíng)企業(yè)的決策者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，存在著很強(qiáng)的隨機(jī)性，致使企業(yè)在上市前的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)備出現(xiàn)問題，遲滯了IPO進(jìn)程。

2 企業(yè)上市前應(yīng)當(dāng)注意的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

2.1 會(huì)計(jì)人員的集中核算能力

在民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中常常遇到信息內(nèi)容準(zhǔn)確性低的問題。要想解決此類問題需要借助財(cái)務(wù)管理部門。具體來說，財(cái)務(wù)管理部門與企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠發(fā)揮集中核算能力。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)去規(guī)劃財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理流程制定，讓信息內(nèi)容共享在企業(yè)管理中發(fā)揮重要的作用。在核算時(shí)，確保其財(cái)務(wù)信息的安全性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要，可以將有關(guān)的管理模式和運(yùn)作機(jī)制整合到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。

繼續(xù)完善整體流程，統(tǒng)一協(xié)調(diào)資源配置，提高業(yè)財(cái)一體化標(biāo)準(zhǔn)，高效引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的控制工作，在集權(quán)和分權(quán)時(shí)靈活處理。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)面對(duì)的外部環(huán)境條件和生產(chǎn)管理的主要手段再次發(fā)生變化時(shí)，則要求財(cái)務(wù)人員完善會(huì)計(jì)核算的運(yùn)作機(jī)制，完善相關(guān)職能，提升資源分配的合理性。

2.2 潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在上市之前，民營(yíng)企業(yè)通常會(huì)面對(duì)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的融資、投資和資金的流動(dòng)性往往受到更嚴(yán)酷的考驗(yàn)。融資的潛在風(fēng)險(xiǎn)通常是在整個(gè)供求市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變過程中產(chǎn)生的。整體市場(chǎng)變化充滿了不確定性，有時(shí)會(huì)給民營(yíng)企業(yè)的融資帶來不穩(wěn)定因素。這需要其相關(guān)人員合理利用企業(yè)內(nèi)部資源，采取更合理，更全面的方式來提高企業(yè)的信譽(yù)，全面拓寬融資渠道。在其項(xiàng)目的可行性評(píng)價(jià)中存在投資風(fēng)險(xiǎn)，因此也要事先進(jìn)行控制。民營(yíng)企業(yè)的流動(dòng)性的潛在風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)無法轉(zhuǎn)移大量現(xiàn)金和巨額債務(wù)造成的，在遇到某些潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)自身需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)的管理，制定資金使用的總體規(guī)劃。

2.3 企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化

股東權(quán)利的分離代表著上市公司股份制改革的發(fā)展趨勢(shì)，大股東自身利益的明顯變化對(duì)公司股東利益結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響。為最大化上市公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造的效益與價(jià)值，則需要進(jìn)行調(diào)整，讓民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值起到一定的市場(chǎng)作用。一般來說，IPO前民營(yíng)企業(yè)的股價(jià)與大股東財(cái)富的關(guān)系不是特別密切，市值的波動(dòng)也不影響控股股東的個(gè)人利益。

股票價(jià)格一直被認(rèn)為是股票實(shí)際價(jià)值的最充分的體現(xiàn)。民營(yíng)企業(yè)的價(jià)值管理體系與財(cái)務(wù)管理的核心在于制訂更為合理的業(yè)務(wù)管理、控制目標(biāo)，全面優(yōu)化管理部門之間的資源分配水平。構(gòu)建基于企業(yè)金融資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)，全面優(yōu)化各部門之間的信息交流與合作，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)最大化配置，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的特定目標(biāo)，并提升民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值。

2.4 財(cái)務(wù)報(bào)表編制和企業(yè)財(cái)務(wù)賬款現(xiàn)狀

民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在管理公司財(cái)務(wù)起著最關(guān)鍵的作用。根據(jù)實(shí)際情況，財(cái)務(wù)報(bào)表被劃分成兩種不同的形式，即內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和外部財(cái)務(wù)報(bào)表。外部報(bào)表必須披露給外界，內(nèi)部報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中具有明顯的量化作用，對(duì)資本運(yùn)作機(jī)制的完善和公司的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)具有非常重要的價(jià)值。財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的使用在幫助公司進(jìn)行管理時(shí)完成了協(xié)調(diào)統(tǒng)一，可以提升各職能部門的工作效率。它在其公司總部和分支機(jī)構(gòu)的管理中也起著非常重要的作用?？梢栽黾涌偛颗c分支機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，尤其是保持財(cái)務(wù)聯(lián)系。在民營(yíng)企業(yè)上市之前，經(jīng)常會(huì)遇到公司財(cái)務(wù)賬款問題，這就需要有關(guān)的管理人員需要清晰自己擔(dān)負(fù)的管理責(zé)任，劃分權(quán)力范圍，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人資金的管理。此外，還要加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作力度，比如強(qiáng)化會(huì)計(jì)集中核算力度，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)也需要進(jìn)行合理的評(píng)估。

3 民營(yíng)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理暴露的問題

3.1 違規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算

可以上市的民營(yíng)企業(yè)大多都是比較成功的企業(yè)。它們擁有大量業(yè)務(wù)，涉及的行業(yè)領(lǐng)域比較廣泛，并且面對(duì)的客戶數(shù)量眾多。但是，企業(yè)大多忽略了原始憑證的控制。根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的指示，開非法發(fā)票和收據(jù)作為了入賬依據(jù)。致使企業(yè)在發(fā)票管理和發(fā)票開具方面顯得十分被動(dòng)。一些民營(yíng)企業(yè)為了追求利益而去開設(shè)多個(gè)賬戶，以達(dá)到逃稅的最終目的。這些企業(yè)在建立賬戶時(shí)，沒有按照專業(yè)會(huì)計(jì)基本原則的明確要求去進(jìn)行，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況展開會(huì)計(jì)核算。進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，增加支出使得收入減少，編制兩組財(cái)務(wù)報(bào)表敷衍檢查。

3.2 企業(yè)資產(chǎn)與家庭資產(chǎn)的主體權(quán)益混淆

民營(yíng)企業(yè)的管理模式呈現(xiàn)出家族式管理特點(diǎn)，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的資金管理工作混亂的局面出現(xiàn)，企業(yè)的資產(chǎn)就會(huì)與家族資產(chǎn)相摻雜。實(shí)際上，許多民營(yíng)企業(yè)持有經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)就是私有財(cái)產(chǎn)的觀念。這種觀念使得企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值注冊(cè)信息非?；靵y。在管理層面上，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層根本沒有按照金融專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)展開管理，個(gè)人意識(shí)嚴(yán)重。

3.3 財(cái)務(wù)管理制度不完善

在許多民營(yíng)企業(yè)中，需要格外注意財(cái)務(wù)管理制度暴露的問題，另外民營(yíng)企業(yè)采取的財(cái)務(wù)管理制度較為傳統(tǒng)，和企業(yè)自身的發(fā)展水平不相符。受此影響，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏必要的參考與依據(jù)。此外，上文提及了企業(yè)的管理層做決策隨意性很大，這從根本上控制了公司的日常財(cái)務(wù)管理。盡管一些民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)逐步建立了和企業(yè)發(fā)展相匹配的財(cái)務(wù)管理體制，但由于缺乏配套設(shè)施和相應(yīng)的措施，制度尚未全面實(shí)施。財(cái)務(wù)管理體制太過于形式、發(fā)揮的作用有限。

4 有效規(guī)避民營(yíng)企業(yè)IPO上市財(cái)務(wù)問題的策略

4.1 加速企業(yè)轉(zhuǎn)型改革，增強(qiáng)企業(yè)的獨(dú)立性與盈利能力

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，它們面臨的籌資難度是很大的，缺乏足夠的資金來增強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新的能力。所以，企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)品生產(chǎn)觀念比較落后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品和專業(yè)服務(wù)缺乏整體競(jìng)爭(zhēng)力，從而可能影響到可持續(xù)盈利能力。另外，它也直接地導(dǎo)致了企業(yè)去嚴(yán)重依賴關(guān)聯(lián)企業(yè)，致使民營(yíng)企業(yè)缺乏獨(dú)立性。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)完善制度和機(jī)制，降低創(chuàng)新成本，敢于創(chuàng)新，進(jìn)一步增加科研和財(cái)政投入。為此我們可以綜合考慮增加與其專利企業(yè)在技術(shù)上的合作，增強(qiáng)產(chǎn)品和專業(yè)服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的獨(dú)立性。

4.2 根治財(cái)務(wù)造假，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性

民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)時(shí)不能盲目追求經(jīng)濟(jì)效益。此外，要認(rèn)清承擔(dān)的法律責(zé)任，針對(duì)財(cái)務(wù)欺詐行為對(duì)投資者和公眾造成的潛在危害形成直觀認(rèn)識(shí)，寧肯舍棄經(jīng)濟(jì)利益也不要去違背道德規(guī)范。為了杜絕民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為出現(xiàn)，相關(guān)部門要詳細(xì)構(gòu)建其法律監(jiān)督體系，統(tǒng)一和規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的行為；此外，要繼續(xù)加大法制宣傳和培訓(xùn)力度，從根本上杜絕造假行為的發(fā)生，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)需要進(jìn)一步提升，發(fā)現(xiàn)違法行為要以高壓態(tài)勢(shì)處理打擊。

4.3 規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程，加大企業(yè)內(nèi)部控制管理

民營(yíng)企業(yè)要把專業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。一是建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行。原始的賬簿要清晰，各類信息的精準(zhǔn)度要高。第二，構(gòu)建成熟的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。除此之外，由于民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)工作中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)努力增強(qiáng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。在內(nèi)部審計(jì)過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。

5 結(jié) 語

此次選題研究獲得的最為主要的研究成果為提出了企業(yè)上市前應(yīng)當(dāng)注意的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)人員的集中核算能力、潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值、財(cái)務(wù)報(bào)表披露和企業(yè)賬款情況。但是本次研究沒有結(jié)合案例資料分析。在以后，需要持續(xù)積累財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，圍繞民營(yíng)企業(yè)IPO上市籌備中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題展開更深入的研究。