■蘇 燦

（中交四航局第二工程有限公司）

引 言

本文主要在國企改革的大背景下，針對我國施工企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀，公司如何推進財務改革創(chuàng)新，探索施工企業(yè)區(qū)域財務管理的新模式，如何開展區(qū)域財務管理的具體策略和措施，以及不足和展望，對其他大中型施工企業(yè)具有一定的借鑒意義。

1 背景介紹

目前，在國內(nèi)外大型施工企業(yè)的行業(yè)中，存在著很多普遍問題，同一個市場區(qū)域內(nèi)存在或大或小的多個項目，項目之間對財務制度的執(zhí)行不統(tǒng)一、資金的分散和運營效率低、資金的管理風險增大、國內(nèi)外面臨稅務情況日益復雜、財務人員業(yè)務水平與綜合素質(zhì)差別較大、財務信息失真與粗糙、財務共享中心信息化推進等問題，導致財務管理的難點和盲區(qū)不斷增加。施工企業(yè)日益突出的財務管理問題和矛盾迫使企業(yè)必須思考如何進行財務改革和創(chuàng)新。

2 目前施工企業(yè)財務管理面臨的主要問題

（1）財務人員整體素質(zhì)層次不齊，人才儲備不足和流失；國內(nèi)外施工項目的財務人員均由企業(yè)財務部統(tǒng)一委派，一個項目的籌備、施工到竣工統(tǒng)一由1名財務主管加1-3個財務人員完成，部分新招聘人員缺乏工作經(jīng)驗被直接派往項目，由于接觸的工作面狹窄，財務人員整體素質(zhì)成長和提升緩慢，整體素質(zhì)層次不齊，且財務人員個人業(yè)務水平和工作能力差別較大，也造成項目財務管理的差異化現(xiàn)象非常嚴重。

（2）會計核算不規(guī)范、會計基礎工作薄弱；受專業(yè)和人員所限，施工企業(yè)的項目在會計核算上問題較多，項目各自分散的工作方式，日常會計核算工作往往缺乏有效的監(jiān)督，這種狀況長期得不到有效的解決，導致財務人員也正在遠離公司標準化的指導和監(jiān)督，給企業(yè)帶了嚴重的財務風險。

（3）稅務環(huán)境日益復雜，稅務風險加大；隨著國家財稅法規(guī)變動頻繁，改革步伐不斷加快，單一項目財務人員原有的知識結構及經(jīng)驗已難以適應國內(nèi)復雜多變的環(huán)境，尤其是營改增、金稅三期的風控系統(tǒng)對企業(yè)開票實施監(jiān)控，施工企業(yè)的稅務風險明顯加大，而公司的稅務風險點往往由一個個單體項目組成，這意味著項目越多，稅務的風險控制點也越多，給企業(yè)的稅務管理帶來了重大的難點和盲點，對公司造成的不僅僅是簡單經(jīng)濟損失，更加影響企業(yè)的納稅評級體系和企業(yè)信用。

（4）資金運營效率低，資金預算形式化；施工企業(yè)的資金投入大、回收周期長，并設置了5%～20%的保留金，且存貨占用資金大，資金的回收期長，普遍存在著墊資的情況。新形勢下整個建筑行業(yè)的利潤率下降，造成企業(yè)高利率的負債不斷增加，如何實現(xiàn)流動資金、應收賬款的有效管理，建立行而有效預算控制手段，提高資金使用效率，是施工企業(yè)又一大難點。

（5）財務組織架構和崗位的不合理，財務整體管理職能弱化；工程項目是施工企業(yè)管理最基本的組成單元，傳統(tǒng)項目財務管理即在單一工程項目下設財務部門，履行財務職責。一方面受長久以來的工程項目重生產(chǎn)輕效益的思維定式影響，財務管理的積極作用被日漸淡化。另一方面受限于瑣碎的日常費用核算，有限的財務人員往往缺乏精力投入到深入的財務管理，更難以參與到項目生產(chǎn)運營當中。

3 施工企業(yè)區(qū)域財務管理的具體應對策略和提升

區(qū)域財務管理基本符合施工企業(yè)財務管理的發(fā)展需要，定位于項目層面上財務資源整合，從施工企業(yè)的施工特點出發(fā)，根據(jù)項目的地域分布特點，將區(qū)域內(nèi)項目財務人員集中化管理，突出財務資源優(yōu)化配置，從而發(fā)揮區(qū)域財務管理在資產(chǎn)管理、資金管理、存貨管理、會計核算管理、成本費用管理、預算管理、稅務管理、匯率管理等方面的優(yōu)勢。但如何才能發(fā)揮區(qū)域財務管理的最大作用，應重點注意以下幾個方面：

（1）分層培養(yǎng)人才，提高全體財務人員綜合素質(zhì)；財務人才是干好一切財務工作的最基本的要求，同樣財務人才的培養(yǎng)也是一個長期的過程，需要經(jīng)驗的累計和不斷的學習。

區(qū)域項目將財務人員集中后，可以設置區(qū)域財務管理，選取具有經(jīng)驗的財務經(jīng)理、區(qū)域財務副經(jīng)理與財務主管為核心的區(qū)域管理團隊，配置不同梯隊的財務人員，遇到的疑點、難點隨時在內(nèi)部得到解決和溝通，使新員工能盡快的熟悉公司的制度與規(guī)范，迅速的提高業(yè)務水平。區(qū)域財務中心設置區(qū)域財務經(jīng)理、財務主管、會計、出納等多個崗位，這不僅拓展了財務人員職業(yè)發(fā)展的可能性，也搭建了職業(yè)上升通道。

提高核心財務人員的薪酬待遇，尤其是區(qū)域財務經(jīng)理及其他骨干人員，在項目層面核心人員擁有與項目領導對話機制權利，賦予了的管理決策權，財務經(jīng)理能力全方位得到提升，也為公司儲備了高級財務人員。

（2）實行統(tǒng)一的會計基礎工作規(guī)范，實施集中統(tǒng)一的會計核算處理；加強會計基礎工作是會計工作的具體要求，而項目的核算的準確處理關系到公司合規(guī)經(jīng)營，更是保證企業(yè)會計真實信息、審計及稅務工作的基礎。

建立區(qū)域財務管理后，以區(qū)域財務經(jīng)理為第一責任人，通過長期的責任機制覆蓋整個項目的生命周期，加強財務監(jiān)督，不僅能夠在統(tǒng)一的規(guī)范中清理老舊項目資料，對后續(xù)的資料堅持電子資料與紙質(zhì)資料并重的管理要求，建立并落實長期財務資料管理方式，從而保證了財務資料的完整，為內(nèi)部審計、外部審計應檢工作奠定了堅實的資料基礎。施工企業(yè)通過建立區(qū)域財務管理，實現(xiàn)統(tǒng)一的會計政策、統(tǒng)一的會計核算和統(tǒng)一的業(yè)務流程，保證了財務信息質(zhì)量。

（3）防控稅務風險，加強了稅務管理；隨著稅務環(huán)境復雜多變，增值稅籌劃作為稅務效益的重要策劃手段，如何在日益復雜的項目中控制稅務風險、創(chuàng)造稅收效益，如何把控增值稅的要點，稅務管理尤其重要。

建立區(qū)域財務管理平臺，一方面加強財務人員內(nèi)部與外部的溝通，發(fā)揮重要的專業(yè)優(yōu)勢，通過參與到各個業(yè)務環(huán)節(jié)和流程，直接控制項目稅務的風險，并運用合理手段制定稅務籌劃方案，為項目創(chuàng)造稅收效益。另外一方面區(qū)域集中化后，可以通過讓財務人員更多渠道學習稅收法規(guī)和政策，如加強內(nèi)部交流、區(qū)域之間的交流、外部交流等，練好基本功，成為稅務專業(yè)型人才。

（4）優(yōu)化資金預算，強化全面預算管理；從全面預算要求出發(fā)，加強資金預算管理，確保預算的合理性和執(zhí)行性。財務區(qū)域管理集中化后，財務經(jīng)理和整個財務團隊加強與資金支出部門的溝通，對不合理、不符合要求的支出進行有效控制，對不合理的預算要求填寫人給出合理和充分的理由，從嚴把關做好預算的執(zhí)行。公司總部審批完資金預算后，財務經(jīng)理行使主要監(jiān)督權，對日常預算的支出進行逐項控制，月底根據(jù)預算系統(tǒng)分析資金預算的執(zhí)行情況，通過長短周期的控制預算實現(xiàn)資金預算集中統(tǒng)一控制，保證資金使用的連續(xù)性與價值性，相對于以往的管理模式，進一步加強了資金預算管理的整個過程。

（5）制定財務管理標準化流程，優(yōu)化組織架構和崗位；建立區(qū)域化管理機構，設立各個區(qū)域財務崗位，將管理會計和財務會計分離，各履其職。還可以通過對一些業(yè)務流程、組織架構進行標準化管理，有效消除多余的或重復的作業(yè)，通過財務流水化作業(yè)提高工作效率，通過區(qū)域人員的崗位職責細化分工、AB崗位臨時替換，區(qū)域財務中心的一名財務人員可處理幾個性質(zhì)相同的業(yè)務，提高了專業(yè)技能和效率，保證了內(nèi)外業(yè)務及時和快速的處理，有利于推動財務管理的精細化、專業(yè)化分工，實現(xiàn)資源有效配置，為項目創(chuàng)造更多的價值。

4 施工企業(yè)區(qū)域財務管理的不足和展望

區(qū)域財務管理確定共同目標，各負其責，各履其職，可以解決施工企業(yè)未來財務管理的需要，但區(qū)域財務管理的探索永遠不可能一步到位，具體實施過程中還會存在一些問題，如一方面財務人員集中后，與項目其他部門的橫向溝通因地域限制，將受到一定程度的阻礙，涉及復雜財務業(yè)務的情況下，溝通效率無法達到最佳效果；另外一方面大型企業(yè)實施財務共享中心后，會計檔案的傳遞需要非駐點項目進行集中快遞或靠財務人員定期收集，造成單據(jù)的傳遞和保管出現(xiàn)一定程度的滯后性。

總之，施工企業(yè)區(qū)域財務管理的模式的建立，從整合財務資源出發(fā)，符合施工企業(yè)未來財務管理的要求，也是未來財務管理的整體趨勢，如何根據(jù)施工企業(yè)自身的特點建立有效的區(qū)域財務管理模式至關重要。