文/鞠燕妮

《住房公積金資金管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》首先明確了其制定的依據(jù)與目的，規(guī)定了其適用范圍，對(duì)資金管理業(yè)務(wù)、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)結(jié)算、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理、資金調(diào)配四個(gè)術(shù)語進(jìn)行定義，要求住房公積金資金管理遵循“四統(tǒng)一”原則，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)結(jié)算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)資金“三賬聯(lián)動(dòng)”，并從資金業(yè)務(wù)、資金結(jié)算、資金賬戶、資金核算、資金安全五方面對(duì)住房公積金資金日常管理操作進(jìn)行了規(guī)定。本文通過解讀業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，從資金管理角度梳理實(shí)施住房公積金財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、資金業(yè)務(wù)

（一）歸集業(yè)務(wù)

1.資金轉(zhuǎn)入：單位匯補(bǔ)繳資金從單位指定賬戶（開戶登記賬戶，一般要求單位基本戶）轉(zhuǎn)入住房公積金存款專戶（避免轉(zhuǎn)入銀行開設(shè)的過渡戶而造成滯留）。

2.資金分配：匯補(bǔ)繳資金核對(duì)無誤后，應(yīng)（及時(shí)）分配記入住房公積金個(gè)人賬戶。

3.利息計(jì)提：按月計(jì)提，給付利息時(shí)應(yīng)借“應(yīng)付利息”、貸記“住房公積金”，6月末根據(jù)實(shí)際計(jì)息，少提補(bǔ)提、多提沖回。

（二）提取業(yè)務(wù)

1.資金流向：提取資金轉(zhuǎn)入本人銀行賬戶（死亡提取除外）。

2.憑證生成：提取還貸分別生成提取、還貸憑證。

（三）貸款業(yè)務(wù)

1.貸款發(fā)放：受托銀行發(fā)放貸款后及時(shí)反饋，公積金管理中心同步建賬。

2.還貸資金：償還貸款利息，不能直接計(jì)入增值收益戶。

3.貸款結(jié)清：及時(shí)提醒職工辦理相關(guān)手續(xù)。

4.費(fèi)用列支：禁止管理費(fèi)用、擔(dān)保費(fèi)從貸款手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目列支。

（四）其他業(yè)務(wù)

手續(xù)費(fèi)支出：從公積金存款專戶轉(zhuǎn)入受委托銀行指定賬戶。

二、資金結(jié)算

（一）中心發(fā)起

按照業(yè)務(wù)規(guī)則審批通過后，主動(dòng)向受托銀行發(fā)起資金結(jié)算請(qǐng)求。

（二）匹配對(duì)賬

將受托銀行推送的結(jié)算結(jié)果信息與業(yè)務(wù)流水匹配，根據(jù)賬戶變動(dòng)通知完成資金和業(yè)務(wù)對(duì)賬。

（三）三賬聯(lián)動(dòng)

結(jié)算發(fā)生日期、日記賬記賬日期、日記賬入賬日期、憑證記賬日期一致。

（四）銀行發(fā)起

根據(jù)銀行推送的賬戶變動(dòng)通知，完成資金和業(yè)務(wù)對(duì)賬。

三、資金賬戶

（一）歸集專戶

獨(dú)立法人一行一戶，可下設(shè)子賬戶。

（二）個(gè)貸專戶、項(xiàng)目貸款戶

一行一戶。

（三）定期存款戶

在受托銀行范圍內(nèi)開設(shè)。

（四）增值收益戶

選擇一家受托銀行開設(shè)一個(gè)賬戶。

應(yīng)開設(shè)N+1個(gè)賬戶，最多開設(shè)N+2+1個(gè)賬戶。所有賬戶在結(jié)算應(yīng)用系統(tǒng)中注冊(cè)，辦理資金賬戶審批報(bào)備手續(xù)。歸集專戶與個(gè)貸專戶可合并使用，個(gè)貸專戶與項(xiàng)目貸款戶實(shí)行日終零余額。

四、資金核算

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制

按月或按季對(duì)利息、手續(xù)費(fèi)等業(yè)務(wù)支出和保值增值業(yè)務(wù)收入等收支項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)提管理。增值收益每月核算。

（二）輔助核算

會(huì)計(jì)科目根據(jù)《住房公積金信息系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范》規(guī)定的科目清單設(shè)置，可采用多維輔助核算，要求級(jí)次不超過3級(jí)。

（三）記賬憑證

根據(jù)《住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》，按業(yè)務(wù)發(fā)生情況自動(dòng)填制。

（四）及時(shí)交接

受托銀行和公積金管理中心應(yīng)定期交接相關(guān)原始憑證和業(yè)務(wù)單證。

五、資金安全

（一）內(nèi)部授權(quán)

大額資金轉(zhuǎn)賬、賬戶開立等重大事項(xiàng)，根據(jù)內(nèi)部授權(quán)管理制度決策。所有資金業(yè)務(wù)執(zhí)行授權(quán)、聯(lián)簽制度，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。

（二）不相容崗位

資金、財(cái)務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)管理崗位相互分離。內(nèi)審、信息系統(tǒng)維護(hù)崗位相互分離。

六、財(cái)務(wù)審計(jì)

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)性

1.科目設(shè)置：根據(jù)《住房公積金信息系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范》規(guī)定的科目清單設(shè)置，級(jí)次不超過3級(jí)，可采用多維輔助核算。

2.賬戶設(shè)立：清理歸并銀行冗余賬戶，定期存單不宜獨(dú)立于活期賬戶，避免定期存單未到期兌付和到期后超過7天未兌付。

3.資金劃撥：資金劃撥符合業(yè)務(wù)需要，每月只能從同一調(diào)出銀行調(diào)度資金給同一調(diào)入銀行一次，關(guān)注每季末27日以后發(fā)生的劃撥明細(xì)、資金劃撥轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出銀行賬號(hào)不在專戶范圍內(nèi)業(yè)務(wù)。

4.未達(dá)賬項(xiàng)：爭取日清、零調(diào)節(jié)。避免未達(dá)賬項(xiàng)，需解決跨行托收提取、批量交易、向社會(huì)公開公積金管理中心賬號(hào)、未按時(shí)月結(jié)、貸款償還T+1及委托貸款模式銀行配合度等問題。

5.逾期結(jié)轉(zhuǎn)：按月結(jié)轉(zhuǎn)貸款逾期。逾期率=（∑逾期滿3期本金+∑逾期滿6期貸款余額）/∑貸款余額×100%

6.掛賬資金：掛賬及時(shí)處理，應(yīng)收未收及時(shí)收回，應(yīng)付未付及時(shí)退回。匯繳資金應(yīng)及時(shí)分配記入個(gè)人公積金賬戶，關(guān)注賬齡超過一個(gè)會(huì)計(jì)周期的資金，及時(shí)清理往來賬戶。

7.增值收益：檢查銀行結(jié)算流水與業(yè)務(wù)收繳、支付日期，避免到賬滯后和提前支付使收益受損的情況。檢查活期、定存的實(shí)際收益與利率的匹配性，考量活期存款占比是否過高，判斷存期結(jié)構(gòu)的合理性。

8.記賬憑證：憑證管理合規(guī)、財(cái)務(wù)記賬及時(shí)。審查機(jī)制憑證號(hào)是否連續(xù)、借貸方是否相等、時(shí)序是否一致、是否存在修改行為，結(jié)算成功后自動(dòng)匹配到賬通知，自動(dòng)生成記賬憑證。結(jié)算成功當(dāng)日，銀行主機(jī)流水號(hào)結(jié)果與業(yè)務(wù)流水核對(duì)一致，登記業(yè)務(wù)明細(xì)賬和財(cái)務(wù)明細(xì)賬。審查手工憑證的合理及合規(guī)性，盡量避免手工憑證。

9.計(jì)提資金：計(jì)提公積金利息、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、預(yù)提定存利息的及時(shí)性。應(yīng)于每季度的最后一天進(jìn)行計(jì)提。

10.業(yè)務(wù)收支：檢查利息收入、利息支出業(yè)務(wù)金額與財(cái)務(wù)記賬的一致性，排查貸款明細(xì)、公積金個(gè)人明細(xì)是否缺失或者被篡改。

（二）財(cái)務(wù)一致性

1.賬賬相符。核查日記賬與總賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與記賬憑證的一致性，并就公積金賬戶、單位掛賬戶、貸款賬戶、逾期貸款賬戶、定存戶、活期戶、國債戶、其他資金與總賬進(jìn)行審查。

2.賬表相符。核查科目總賬與輔助賬的匹配性，審查科目總賬與科目余額表、報(bào)表的一致性。