李敬梅

摘 要：資金預算管理是保障煤炭企業(yè)資金有效運轉(zhuǎn)的一種利好管理方法，對提高資金管理水平，防范資金風險以及增強市場競爭力具有十分重要的作用。結(jié)合工作實際，從執(zhí)行資金預算管理的必要性、在煤炭企業(yè)的具體應用以及實施過程中應注意的問題等方面進行探討，以期對煤炭行業(yè)的資金預算管理工作起到警示和借鑒作用。

關(guān)鍵詞：資金;預算管理;煤炭企業(yè)

中圖分類號：F426.21? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）36-0072-02

資金預算管理是全面預算管理中的主要部分，也是內(nèi)部管理控制方法之一。實施健全的企業(yè)資金預算制度，必須從企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營機制來推進和完善，高效的資金預算管理對提高煤炭企業(yè)資金的管理水平有著十分深遠的意義。

一、資金預算管理的必要性

第一，資金預算管理是保障煤炭企業(yè)資金有效運轉(zhuǎn)的一種管理方法。近十年，煤炭市場不斷變化，強化資金管理，發(fā)揮資金價值最大化也是煤炭企業(yè)深化探索的方向。目前資金預算管理在全面預算管理中越發(fā)突顯了的重要性，對各項業(yè)務都要有管理好資金流入流出的意識，真正把資金的管理貫穿到整個企業(yè)管理的始終，它能較好地解決效益與資金的關(guān)系，在追求效益最大化的情況下，又有效地回避企業(yè)資金風險，提高企業(yè)市場經(jīng)濟適應力。

第二，資金預算管理有助于夯實煤炭企業(yè)資金制度，有效地適應公司經(jīng)營管理的需要。通過編制資金預算，使企業(yè)各部室及基層單位知道自身的職責和努力方向，激勵員工完成企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標。管理好資金的流入流出，是煤炭企業(yè)管理者在新形勢下的首要任務。

第三，資金預算管理是提高企業(yè)價值的管理行為。資金預算管理涵蓋企業(yè)的經(jīng)營、投資及籌資等所能涉及的方方面面。在煤炭企業(yè)里有強大的現(xiàn)金流做支撐，可以加速企業(yè)管理從集約型向全面型轉(zhuǎn)變。

第四，資金預算管理是提高會計信息速度的重要保證。資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益所涉及的各種財會信息，與資金預算表收支項目之間存在著制約關(guān)系，在做預算時對下期可能出現(xiàn)的資金狀況必須要科學合理的預計，而且預算和實際完成的差異分析還會給管理控制提供更多有用的信息。這樣就可能減少資金預算的不準確性，加強會計信息的真實性，也為企業(yè)資金的優(yōu)化配置和經(jīng)營管理奠定基礎(chǔ)。

二、資金預算管理在煤炭企業(yè)中的應用

煤炭企業(yè)要做大做強，必須要有科學管理方法，企業(yè)全面施行資金預算管理，可以使企業(yè)資金管理水平日趨完善和提高。首先，資金預算建立在對市場預測的基礎(chǔ)上，隨著市場變化不斷進行趨同和調(diào)整，目前市場的不確定性和波動是煤炭企業(yè)所面臨的很大困難，只有合理預測和判斷市場的變化趨勢，及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，才能保證資金正常周轉(zhuǎn)，才能在風云變化中處于不敗之地。其次，資金預算需要所有各部門的協(xié)調(diào)配合，不能由財務人員關(guān)起門來造車。在各層級領(lǐng)導的重視下，以及各部門人員的共同努力下，才可能編制出適用企業(yè)發(fā)展的資金最優(yōu)配置預算方案。最后，資金預算管理從預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督到考核是一項煩瑣的過程，從上到下必須形成一個閉環(huán)體系，只有這樣才能有效地避免推諉、滯待等情況的出現(xiàn)。

（一）做好資金預算的編制和執(zhí)行

資金預算管理是公司全面預算管理的重要組成部分，通過編制全年資金預算及各月的分解預算進行事前的預算控制;實施集中管控后，資金預算要與網(wǎng)銀系統(tǒng)相結(jié)合，利用網(wǎng)銀系統(tǒng)對資金預算執(zhí)行過程實現(xiàn)事中的自動控制;通過對預算執(zhí)行情況的分析及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題和偏差，查找分析原因并及時地進行有針對性的改進，以達到使管理水平不斷提高的目的。

1.年度資金預算的編制主要采用自下而上和自上而下相結(jié)合的方式，年末所屬各生產(chǎn)單位依據(jù)采面工程量、煤質(zhì)情況及綜合考慮新年度的市場變化趨勢確定煤炭收入總額;再結(jié)合工作量、工人人數(shù)及勞務工程進度測算工資水平以及隨資等費用;按照國家政策合理各種稅費，合理籌劃稅費負擔;合理安排簡單再生產(chǎn)專項資金，保證采煤搬遷資金的來源;合理安排其他經(jīng)營、投資及籌集資金的收支情況，使煤炭企業(yè)整體資金能力得到全面提升。

2.編制月度資金預算，詳細審查各單位提交的月度分解預算、各專項預算和追加預算的申請資料，依據(jù)公司資金預算管理的相關(guān)規(guī)定和原則，在與各單位進行全面溝通的基礎(chǔ)上，及時下達各月份資金預算，為公司總體資金安全高效運轉(zhuǎn)及各單位各項經(jīng)濟業(yè)務的順利開展提供保障。

3.編寫上月資金預算執(zhí)行情況分析及本月資金預算安排匯報材料，對預算執(zhí)行情況進行詳細的分析，相對預算偏差較大的項目仔細查找原因，掌握公司集中管控單位整體的資金預算執(zhí)行情況及安排情況提供詳盡的數(shù)據(jù)和全面的分析。

4.管理資金預算的審核、批準及調(diào)整，從而有效保障各單位資金預算的編制符合總公司下達的各月總資金預算，保證各單位預算編制合理、有效、具有可執(zhí)行性，及時審批各單位預算以保證收付款業(yè)務的順利進行。

5.對資金預算執(zhí)行的全程進行監(jiān)控并對執(zhí)行結(jié)果進行考核通過對預算的監(jiān)控隨時掌握預算執(zhí)行情況，為公司領(lǐng)導安排資金提供參考;結(jié)合預算考核督促各單位的預算編制和執(zhí)行更加準確，維護預算剛性原則，加強預算的指導作用。

（二）強化專項資金預算管理，發(fā)揮資金調(diào)控職能

1.所屬單位從物資公司購入設(shè)備材料付款每月27日前，必須將物管科和經(jīng)貿(mào)供應部部長簽字的采購付款清單報公司財務部，經(jīng)主管設(shè)備材料管理人員審核，由財務審批后，進入公司結(jié)算中心。

2.所屬單位自采業(yè)務付款每月8日前，必須將物管科和財務部部長簽字并加蓋財務公章的付款計劃報公司財務部，經(jīng)主管設(shè)備材料管理人員審核，付款時由財務按計劃審批后，進入公司結(jié)算中心。

3.修理付款業(yè)務包括設(shè)備修理、非標準件加工、配件修理和房屋建筑物修理四部分，審核金額起點5萬元（含5萬元）以上。設(shè)備修理、非標準件加工、配件修理每月8日前由經(jīng)辦部門將加蓋財務部公章的付款計劃明細表，報公司財務部，經(jīng)分管人員批準，付款時由財務按付款預算審批。房屋建筑物修理每月10日前由經(jīng)辦部門將加蓋財務部公章的付款計劃明細表，報公司財務部，付款時由財務按付款預算審批。

4.工程付款業(yè)務審核內(nèi)容包括礦建、土建、安裝工程及其他費用等，審核起點為10萬元（含10萬元）以上。每月8日前，由經(jīng)辦部門申請經(jīng)財務部部長簽字并加蓋財務公章的付款計劃明細表上報財務部，經(jīng)分管人員批準，付款時由財務按付款預算審批。

5.搬遷、塌補費付款審核在年初上報預算明細表的基礎(chǔ)上，每月底所屬單位遷建辦按要求上報次月需要付款的搬遷、塌補費協(xié)議合同，經(jīng)特采遷建辦批準后向公司申請資金，撥付資金后，由財務部逐筆審核。

6.對所屬各單位每項業(yè)務的審核，公司財務部必須設(shè)人審核，在所屬單位提出申請后半天予以審批，不得延誤，遇有外出開會和下礦調(diào)研，必須有一人在崗。

（三）加強貨幣資金分配管理，提高資金綜合效率

為進一步提高決策水平，防范決策風險，保證貨幣指標分配決策科學、分配合理和高效使用，專門制定了貨幣資金分配管理規(guī)定。

1.成立資金分配領(lǐng)導小組，成員包括經(jīng)營副經(jīng)理、財務部主任等。領(lǐng)導小組每月定期召開會議，負責研究決定各單位年度資金計劃、每月分配給所屬各單位的月度貨幣指標額度以及其他需要臨時增加各單位貨幣指標的特殊事項。

2.明確貨幣指標分配流程。首先，年度資金計劃。每年年初，財務部組織所屬各單位上報年度資金計劃。領(lǐng)導小組依據(jù)集團公司核定給公司全年貨幣資金預算進行總額控制，考慮各單位生產(chǎn)、經(jīng)營項目實際支出等因素，審核確定各單位年度資金計劃。年度資金計劃確定后，沒有特殊因素當年不再調(diào)整。其次，月份資金指標分配。一是各單位月份資金指標在年度資金計劃總額內(nèi)和集團公司每月?lián)芨兜脑路葚泿刨Y金預算指標進行分配。每月集團公司下達公司月份貨幣資金指標后，資金管理會計根據(jù)下達的貨幣資金指標，參考各單位上報的月份最低資金需求表，對貨幣指標進行分配，研究分配草案，提交財務部主任審核。二是財務部主任對貨幣指標分配草案進行審核，然后提交資金分配領(lǐng)導小組審議。三是經(jīng)營副經(jīng)理組織召開資金領(lǐng)導小組平衡會，審議貨幣指標分配草案，會上資金管理人員向小組成員匯報指標分配的依據(jù)、分配額度等情況。四是領(lǐng)導小組成員對貨幣指標分配草案發(fā)表意見，進行充分研究討論后形成最終貨幣指標分配方案。資金管理會計將最終分配方案留檔備查。五是資金管理會計通知所屬各單位貨幣指標分配額度。

三、實施資金預算管理應注意的問題

經(jīng)過實踐證明，煤炭企業(yè)實施資金預算管理是非常必要的。但是資金預算管理是一個長期復雜的過程，在不斷完善中除了要做好資金整體預算、各種專項管理和加強貨幣資金管理外，還要注意處理好以下幾個關(guān)鍵問題。

第一，目前，由于新冠疫情的影響，煤炭市場所處外部環(huán)境不容樂觀，資金周轉(zhuǎn)也遇到了很大的困難，在這種條件下，煤炭生產(chǎn)單位會對上級調(diào)整資金預算減少支付形成相當大的抵觸情緒，有些職工對企業(yè)的未來發(fā)展也看得渺茫。資金預算管理是市場經(jīng)濟中企業(yè)對發(fā)展進行規(guī)劃的有效工具，所以對不利因素應提前預估，做好資金收入不足情況下的預警，才能提高企業(yè)競爭力和公司凝聚力。

第二，資金預算控制是預算的實際執(zhí)行與操作階段，比如說對于固定資產(chǎn)等投資存在著浪費和無效益的投入，認為專項基金有來源就要使用，考慮投向和回報不夠，以至于形成無效率的閑置設(shè)備，造成資金的浪費，所以資金預算制定和執(zhí)行過程中，一定要明確責任，發(fā)現(xiàn)問題后，及時改正并考核相關(guān)失職人員。

第三，從煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀看，資金預算工作落到了財務部門，給財務人員增加了壓力，其他部門很少直接參與預算編制工作，往往只是對所提交的具體結(jié)果進行確認，業(yè)財融合的新觀念應該加快學習和推進，減少資金預算在編制、執(zhí)行中出現(xiàn)的各方面矛盾和問題，杜絕純粹為了應付工作而作編制流于形式的資金預算。

第四，努力提高管理系統(tǒng)各級員工的素質(zhì)，增加每個員工的戰(zhàn)斗力，才能獻計獻策，在工作中盡量事先感知可能出現(xiàn)的新情況，及時采取措施預防資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)的問題。把員工的信息能量融合到資金預算體系中，實現(xiàn)煤炭企業(yè)資金預算管理人財信息共享。