李敬梅

摘 要：資金預(yù)算管理是保障煤炭企業(yè)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)的一種利好管理方法，對提高資金管理水平，防范資金風(fēng)險以及增強(qiáng)市場競爭力具有十分重要的作用。結(jié)合工作實(shí)際，從執(zhí)行資金預(yù)算管理的必要性、在煤炭企業(yè)的具體應(yīng)用以及實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題等方面進(jìn)行探討，以期對煤炭行業(yè)的資金預(yù)算管理工作起到警示和借鑒作用。

關(guān)鍵詞：資金;預(yù)算管理;煤炭企業(yè)

中圖分類號：F426.21? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）36-0072-02

資金預(yù)算管理是全面預(yù)算管理中的主要部分，也是內(nèi)部管理控制方法之一。實(shí)施健全的企業(yè)資金預(yù)算制度，必須從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營機(jī)制來推進(jìn)和完善，高效的資金預(yù)算管理對提高煤炭企業(yè)資金的管理水平有著十分深遠(yuǎn)的意義。

一、資金預(yù)算管理的必要性

第一，資金預(yù)算管理是保障煤炭企業(yè)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)的一種管理方法。近十年，煤炭市場不斷變化，強(qiáng)化資金管理，發(fā)揮資金價值最大化也是煤炭企業(yè)深化探索的方向。目前資金預(yù)算管理在全面預(yù)算管理中越發(fā)突顯了的重要性，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要有管理好資金流入流出的意識，真正把資金的管理貫穿到整個企業(yè)管理的始終，它能較好地解決效益與資金的關(guān)系，在追求效益最大化的情況下，又有效地回避企業(yè)資金風(fēng)險，提高企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)力。

第二，資金預(yù)算管理有助于夯實(shí)煤炭企業(yè)資金制度，有效地適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要。通過編制資金預(yù)算，使企業(yè)各部室及基層單位知道自身的職責(zé)和努力方向，激勵員工完成企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。管理好資金的流入流出，是煤炭企業(yè)管理者在新形勢下的首要任務(wù)。

第三，資金預(yù)算管理是提高企業(yè)價值的管理行為。資金預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的經(jīng)營、投資及籌資等所能涉及的方方面面。在煤炭企業(yè)里有強(qiáng)大的現(xiàn)金流做支撐，可以加速企業(yè)管理從集約型向全面型轉(zhuǎn)變。

第四，資金預(yù)算管理是提高會計(jì)信息速度的重要保證。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益所涉及的各種財(cái)會信息，與資金預(yù)算表收支項(xiàng)目之間存在著制約關(guān)系，在做預(yù)算時對下期可能出現(xiàn)的資金狀況必須要科學(xué)合理的預(yù)計(jì)，而且預(yù)算和實(shí)際完成的差異分析還會給管理控制提供更多有用的信息。這樣就可能減少資金預(yù)算的不準(zhǔn)確性，加強(qiáng)會計(jì)信息的真實(shí)性，也為企業(yè)資金的優(yōu)化配置和經(jīng)營管理奠定基礎(chǔ)。

二、資金預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

煤炭企業(yè)要做大做強(qiáng)，必須要有科學(xué)管理方法，企業(yè)全面施行資金預(yù)算管理，可以使企業(yè)資金管理水平日趨完善和提高。首先，資金預(yù)算建立在對市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，隨著市場變化不斷進(jìn)行趨同和調(diào)整，目前市場的不確定性和波動是煤炭企業(yè)所面臨的很大困難，只有合理預(yù)測和判斷市場的變化趨勢，及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，才能保證資金正常周轉(zhuǎn)，才能在風(fēng)云變化中處于不敗之地。其次，資金預(yù)算需要所有各部門的協(xié)調(diào)配合，不能由財(cái)務(wù)人員關(guān)起門來造車。在各層級領(lǐng)導(dǎo)的重視下，以及各部門人員的共同努力下，才可能編制出適用企業(yè)發(fā)展的資金最優(yōu)配置預(yù)算方案。最后，資金預(yù)算管理從預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督到考核是一項(xiàng)煩瑣的過程，從上到下必須形成一個閉環(huán)體系，只有這樣才能有效地避免推諉、滯待等情況的出現(xiàn)。

（一）做好資金預(yù)算的編制和執(zhí)行

資金預(yù)算管理是公司全面預(yù)算管理的重要組成部分，通過編制全年資金預(yù)算及各月的分解預(yù)算進(jìn)行事前的預(yù)算控制;實(shí)施集中管控后，資金預(yù)算要與網(wǎng)銀系統(tǒng)相結(jié)合，利用網(wǎng)銀系統(tǒng)對資金預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)現(xiàn)事中的自動控制;通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和偏差，查找分析原因并及時地進(jìn)行有針對性的改進(jìn)，以達(dá)到使管理水平不斷提高的目的。

1.年度資金預(yù)算的編制主要采用自下而上和自上而下相結(jié)合的方式，年末所屬各生產(chǎn)單位依據(jù)采面工程量、煤質(zhì)情況及綜合考慮新年度的市場變化趨勢確定煤炭收入總額;再結(jié)合工作量、工人人數(shù)及勞務(wù)工程進(jìn)度測算工資水平以及隨資等費(fèi)用;按照國家政策合理各種稅費(fèi)，合理籌劃稅費(fèi)負(fù)擔(dān);合理安排簡單再生產(chǎn)專項(xiàng)資金，保證采煤搬遷資金的來源;合理安排其他經(jīng)營、投資及籌集資金的收支情況，使煤炭企業(yè)整體資金能力得到全面提升。

2.編制月度資金預(yù)算，詳細(xì)審查各單位提交的月度分解預(yù)算、各專項(xiàng)預(yù)算和追加預(yù)算的申請資料，依據(jù)公司資金預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定和原則，在與各單位進(jìn)行全面溝通的基礎(chǔ)上，及時下達(dá)各月份資金預(yù)算，為公司總體資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)及各單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展提供保障。

3.編寫上月資金預(yù)算執(zhí)行情況分析及本月資金預(yù)算安排匯報材料，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，相對預(yù)算偏差較大的項(xiàng)目仔細(xì)查找原因，掌握公司集中管控單位整體的資金預(yù)算執(zhí)行情況及安排情況提供詳盡的數(shù)據(jù)和全面的分析。

4.管理資金預(yù)算的審核、批準(zhǔn)及調(diào)整，從而有效保障各單位資金預(yù)算的編制符合總公司下達(dá)的各月總資金預(yù)算，保證各單位預(yù)算編制合理、有效、具有可執(zhí)行性，及時審批各單位預(yù)算以保證收付款業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

5.對資金預(yù)算執(zhí)行的全程進(jìn)行監(jiān)控并對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核通過對預(yù)算的監(jiān)控隨時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，為公司領(lǐng)導(dǎo)安排資金提供參考;結(jié)合預(yù)算考核督促各單位的預(yù)算編制和執(zhí)行更加準(zhǔn)確，維護(hù)預(yù)算剛性原則，加強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)作用。

（二）強(qiáng)化專項(xiàng)資金預(yù)算管理，發(fā)揮資金調(diào)控職能

1.所屬單位從物資公司購入設(shè)備材料付款每月27日前，必須將物管科和經(jīng)貿(mào)供應(yīng)部部長簽字的采購付款清單報公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)主管設(shè)備材料管理人員審核，由財(cái)務(wù)審批后，進(jìn)入公司結(jié)算中心。

2.所屬單位自采業(yè)務(wù)付款每月8日前，必須將物管科和財(cái)務(wù)部部長簽字并加蓋財(cái)務(wù)公章的付款計(jì)劃報公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)主管設(shè)備材料管理人員審核，付款時由財(cái)務(wù)按計(jì)劃審批后，進(jìn)入公司結(jié)算中心。

3.修理付款業(yè)務(wù)包括設(shè)備修理、非標(biāo)準(zhǔn)件加工、配件修理和房屋建筑物修理四部分，審核金額起點(diǎn)5萬元（含5萬元）以上。設(shè)備修理、非標(biāo)準(zhǔn)件加工、配件修理每月8日前由經(jīng)辦部門將加蓋財(cái)務(wù)部公章的付款計(jì)劃明細(xì)表，報公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)分管人員批準(zhǔn)，付款時由財(cái)務(wù)按付款預(yù)算審批。房屋建筑物修理每月10日前由經(jīng)辦部門將加蓋財(cái)務(wù)部公章的付款計(jì)劃明細(xì)表，報公司財(cái)務(wù)部，付款時由財(cái)務(wù)按付款預(yù)算審批。

4.工程付款業(yè)務(wù)審核內(nèi)容包括礦建、土建、安裝工程及其他費(fèi)用等，審核起點(diǎn)為10萬元（含10萬元）以上。每月8日前，由經(jīng)辦部門申請經(jīng)財(cái)務(wù)部部長簽字并加蓋財(cái)務(wù)公章的付款計(jì)劃明細(xì)表上報財(cái)務(wù)部，經(jīng)分管人員批準(zhǔn)，付款時由財(cái)務(wù)按付款預(yù)算審批。

5.搬遷、塌補(bǔ)費(fèi)付款審核在年初上報預(yù)算明細(xì)表的基礎(chǔ)上，每月底所屬單位遷建辦按要求上報次月需要付款的搬遷、塌補(bǔ)費(fèi)協(xié)議合同，經(jīng)特采遷建辦批準(zhǔn)后向公司申請資金，撥付資金后，由財(cái)務(wù)部逐筆審核。

6.對所屬各單位每項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核，公司財(cái)務(wù)部必須設(shè)人審核，在所屬單位提出申請后半天予以審批，不得延誤，遇有外出開會和下礦調(diào)研，必須有一人在崗。

（三）加強(qiáng)貨幣資金分配管理，提高資金綜合效率

為進(jìn)一步提高決策水平，防范決策風(fēng)險，保證貨幣指標(biāo)分配決策科學(xué)、分配合理和高效使用，專門制定了貨幣資金分配管理規(guī)定。

1.成立資金分配領(lǐng)導(dǎo)小組，成員包括經(jīng)營副經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主任等。領(lǐng)導(dǎo)小組每月定期召開會議，負(fù)責(zé)研究決定各單位年度資金計(jì)劃、每月分配給所屬各單位的月度貨幣指標(biāo)額度以及其他需要臨時增加各單位貨幣指標(biāo)的特殊事項(xiàng)。

2.明確貨幣指標(biāo)分配流程。首先，年度資金計(jì)劃。每年年初，財(cái)務(wù)部組織所屬各單位上報年度資金計(jì)劃。領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)集團(tuán)公司核定給公司全年貨幣資金預(yù)算進(jìn)行總額控制，考慮各單位生產(chǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)際支出等因素，審核確定各單位年度資金計(jì)劃。年度資金計(jì)劃確定后，沒有特殊因素當(dāng)年不再調(diào)整。其次，月份資金指標(biāo)分配。一是各單位月份資金指標(biāo)在年度資金計(jì)劃總額內(nèi)和集團(tuán)公司每月?lián)芨兜脑路葚泿刨Y金預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分配。每月集團(tuán)公司下達(dá)公司月份貨幣資金指標(biāo)后，資金管理會計(jì)根據(jù)下達(dá)的貨幣資金指標(biāo)，參考各單位上報的月份最低資金需求表，對貨幣指標(biāo)進(jìn)行分配，研究分配草案，提交財(cái)務(wù)部主任審核。二是財(cái)務(wù)部主任對貨幣指標(biāo)分配草案進(jìn)行審核，然后提交資金分配領(lǐng)導(dǎo)小組審議。三是經(jīng)營副經(jīng)理組織召開資金領(lǐng)導(dǎo)小組平衡會，審議貨幣指標(biāo)分配草案，會上資金管理人員向小組成員匯報指標(biāo)分配的依據(jù)、分配額度等情況。四是領(lǐng)導(dǎo)小組成員對貨幣指標(biāo)分配草案發(fā)表意見，進(jìn)行充分研究討論后形成最終貨幣指標(biāo)分配方案。資金管理會計(jì)將最終分配方案留檔備查。五是資金管理會計(jì)通知所屬各單位貨幣指標(biāo)分配額度。

三、實(shí)施資金預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

經(jīng)過實(shí)踐證明，煤炭企業(yè)實(shí)施資金預(yù)算管理是非常必要的。但是資金預(yù)算管理是一個長期復(fù)雜的過程，在不斷完善中除了要做好資金整體預(yù)算、各種專項(xiàng)管理和加強(qiáng)貨幣資金管理外，還要注意處理好以下幾個關(guān)鍵問題。

第一，目前，由于新冠疫情的影響，煤炭市場所處外部環(huán)境不容樂觀，資金周轉(zhuǎn)也遇到了很大的困難，在這種條件下，煤炭生產(chǎn)單位會對上級調(diào)整資金預(yù)算減少支付形成相當(dāng)大的抵觸情緒，有些職工對企業(yè)的未來發(fā)展也看得渺茫。資金預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)對發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃的有效工具，所以對不利因素應(yīng)提前預(yù)估，做好資金收入不足情況下的預(yù)警，才能提高企業(yè)競爭力和公司凝聚力。

第二，資金預(yù)算控制是預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與操作階段，比如說對于固定資產(chǎn)等投資存在著浪費(fèi)和無效益的投入，認(rèn)為專項(xiàng)基金有來源就要使用，考慮投向和回報不夠，以至于形成無效率的閑置設(shè)備，造成資金的浪費(fèi)，所以資金預(yù)算制定和執(zhí)行過程中，一定要明確責(zé)任，發(fā)現(xiàn)問題后，及時改正并考核相關(guān)失職人員。

第三，從煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀看，資金預(yù)算工作落到了財(cái)務(wù)部門，給財(cái)務(wù)人員增加了壓力，其他部門很少直接參與預(yù)算編制工作，往往只是對所提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，業(yè)財(cái)融合的新觀念應(yīng)該加快學(xué)習(xí)和推進(jìn)，減少資金預(yù)算在編制、執(zhí)行中出現(xiàn)的各方面矛盾和問題，杜絕純粹為了應(yīng)付工作而作編制流于形式的資金預(yù)算。

第四，努力提高管理系統(tǒng)各級員工的素質(zhì)，增加每個員工的戰(zhàn)斗力，才能獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，在工作中盡量事先感知可能出現(xiàn)的新情況，及時采取措施預(yù)防資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)的問題。把員工的信息能量融合到資金預(yù)算體系中，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理人財(cái)信息共享。