高小葦

（四川路航建設(shè)工程有限責(zé)任公司）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)遇到的機(jī)遇和挑戰(zhàn)也會(huì)越來越多，對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)問題的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，發(fā)展和創(chuàng)新審計(jì)工作是不容忽略的重要因素。對(duì)于路橋施工項(xiàng)目來說，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于降低成本，最重要是通過合理控制規(guī)范施工各環(huán)節(jié)，提高工程質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)是由工程、造價(jià)、材料、設(shè)備、財(cái)務(wù)、法律等結(jié)合起來在路橋施工企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)目的是達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)價(jià)值，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促使公司結(jié)構(gòu)能夠有效發(fā)揮?；谔岣咂髽I(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)的需要，本文從論述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性出發(fā)，提出目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和改善措施，旨在為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更好意見。

1 路橋施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的必要性

1.1 適應(yīng)改革和發(fā)展的需要

在現(xiàn)代化管理機(jī)制控制下的路橋施工項(xiàng)目，管理者對(duì)審計(jì)的要求已經(jīng)不僅局限于合理、合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。根據(jù)實(shí)際情況，制定符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的審計(jì)規(guī)劃和執(zhí)行措施，利用審計(jì)加強(qiáng)控制從而增加經(jīng)濟(jì)效益是管理者對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。因此現(xiàn)在對(duì)審計(jì)工作是否達(dá)標(biāo)的衡量也是看內(nèi)部審計(jì)能否協(xié)助管理者規(guī)劃企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)，謀劃最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 提高企業(yè)的管理水平

企業(yè)的管理手段決定了企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)的地位，尤其是對(duì)于路橋施工項(xiàng)目來說，內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎工程成本和經(jīng)濟(jì)效益，也就影響企業(yè)在市場(chǎng)中的影響力，所以施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理也就成了必要環(huán)節(jié)。通過內(nèi)審管理，企業(yè)可以優(yōu)化項(xiàng)目管理，改善企業(yè)管理框架，提高信息溝通質(zhì)量，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

1.3 健全路橋施工項(xiàng)目組內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

路橋施工項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)由多個(gè)部門組成，如何將項(xiàng)目部的各管理部門聯(lián)合起來發(fā)揮最大效益，是項(xiàng)目管理者必須重視的問題。內(nèi)部審計(jì)工作可以通過對(duì)工程、機(jī)料、財(cái)務(wù)等的審查了解各部門工作的情況，而各分子公司也可以根據(jù)中標(biāo)的具體工程內(nèi)容設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，以此適應(yīng)細(xì)分的市場(chǎng)對(duì)不同工程的需求，以便可以綜合團(tuán)隊(duì)專業(yè)技術(shù)和力量?jī)?yōu)質(zhì)、高效完成建設(shè)任務(wù)。

1.4 加強(qiáng)管理者對(duì)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部控制

建筑企業(yè)會(huì)制定各種和施工有關(guān)的合同范本，包括施工合同、工程合同、勞動(dòng)合同、臨時(shí)用工合同等等，以便對(duì)整個(gè)施工過程進(jìn)行統(tǒng)一管理，保證工程質(zhì)量和效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是審計(jì)工作者在審計(jì)工作時(shí)往往會(huì)發(fā)現(xiàn)公司和主要業(yè)務(wù)部門因?yàn)楣て诰o、任務(wù)急或者單純想省事而忽略合同中的細(xì)節(jié)，甚至是沒有簽訂相關(guān)合同，這將導(dǎo)致工程實(shí)施過程中危險(xiǎn)性增高，施工成本增加。在此情況下審計(jì)工作者在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)要向負(fù)責(zé)人提出整改意見并限期要求整改。另外審計(jì)人員要核定合同中的施工材料、物資等是否按照要求購買，并且要配合施工部門和管理者制定合理針對(duì)工程的材料使用制度，統(tǒng)一材料運(yùn)作程序，嚴(yán)格按照合同規(guī)定采購和分配材料。其他部門也要配合審計(jì)部門，將數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確上報(bào)，部門之間相互配合、監(jiān)督、牽制，這樣制度才能發(fā)揮最大效果，提高施工工作效率，保障工程質(zhì)量，減少管理漏洞，降低工程施工成本，提高企業(yè)整體效益。

2 完善路橋施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

2.1 項(xiàng)目管理者要重視內(nèi)部審計(jì)工作

施工項(xiàng)目管理者必須重視審計(jì)工作，聆聽審計(jì)工作的意見，根據(jù)施工的具體情況采納和有益于工程開展的建議，要求各部門相互配合執(zhí)行制度要求和工作內(nèi)容。管理者要重視專業(yè)人才和審計(jì)人才，給與審計(jì)工作者足夠的權(quán)利，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，建立健全獨(dú)立于管理層級(jí)的審計(jì)部門，審計(jì)部門只需要向重要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告控制和審計(jì)內(nèi)容即可，無需向其他人報(bào)告工作內(nèi)容，保證內(nèi)部控制和審計(jì)部門的獨(dú)立性。

2.2 加強(qiáng)審計(jì)工作者素質(zhì)培養(yǎng)

對(duì)于路橋項(xiàng)目施工審計(jì)部門來說，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)工作者綜合素質(zhì)是關(guān)乎工程能否達(dá)到目標(biāo)要求的關(guān)鍵。路橋管理者要重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，督促人事部門安排相關(guān)培訓(xùn)，并及時(shí)引進(jìn)專業(yè)化的審計(jì)技術(shù)人員，組建專業(yè)的、高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，切實(shí)提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，同時(shí)也要給予審計(jì)部門足夠權(quán)利，讓審計(jì)成果真正能發(fā)揮監(jiān)督檢查、趨利避害的作用，實(shí)現(xiàn)路橋項(xiàng)目施工效益，達(dá)到提升企業(yè)整體效益的效果。

2.3 加強(qiáng)施工材料和設(shè)備的審計(jì)工作

在施工項(xiàng)目中，尤其是路橋項(xiàng)目施工，流動(dòng)資產(chǎn)中資產(chǎn)占比比較高的就是原材料，而且品種多且復(fù)雜，管理非常困難，但是從開工到竣工都涵括，所以在材料使用過程中更容易出現(xiàn)差錯(cuò)。審計(jì)工作者在做原材料審計(jì)過程中要嚴(yán)格審查材料的購入數(shù)量?jī)r(jià)格、施工時(shí)具體使用量以及剩余量，還有自產(chǎn)材料的真實(shí)性和正確性。對(duì)于大型施工設(shè)備的租賃和自有設(shè)備的使用也是審計(jì)重點(diǎn)之一。

2.4 確保工程外包結(jié)算正確性

將部分工程外包可以降低路橋項(xiàng)目施工壓力，但是要想保證工程效益，審計(jì)部門要嚴(yán)格審查結(jié)算的分項(xiàng)工程外包單價(jià)是否符合常規(guī)規(guī)定，而且要確保結(jié)算數(shù)量的準(zhǔn)確性。分項(xiàng)工程外包單價(jià)可以經(jīng)過對(duì)施工承包商合同的審查、項(xiàng)目成本預(yù)算或項(xiàng)目成本控制、中標(biāo)合同等審計(jì)證據(jù)來驗(yàn)證是否有無超過合同中項(xiàng)目成本控制單價(jià)或者中標(biāo)單價(jià)，還要通過數(shù)據(jù)對(duì)比合理推斷所搜集材料的相關(guān)性和可靠性。分項(xiàng)工程數(shù)量是否正確要看其是否超出設(shè)計(jì)方量，有無重復(fù)計(jì)量。數(shù)量統(tǒng)計(jì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員提出更高的要求，不僅需要其精通審計(jì)知識(shí)，還要掌握統(tǒng)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，當(dāng)然也可以請(qǐng)工程技術(shù)人員幫助統(tǒng)計(jì)工程技術(shù)方面的數(shù)據(jù)。一旦發(fā)現(xiàn)外包分項(xiàng)工程超出設(shè)計(jì)量的情況，要核對(duì)查找具體的施工樁號(hào)、數(shù)量，分析原因并及時(shí)解決。

2.5 財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容

財(cái)務(wù)部門是項(xiàng)目各項(xiàng)數(shù)據(jù)的匯總部門，收入、成本及盈虧與盈虧分析、現(xiàn)金流量情況、債權(quán)債務(wù)情況、非生產(chǎn)費(fèi)用開支等是項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。路橋施工成本是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，路橋施工作為大型施工項(xiàng)目，機(jī)械、材料的使用以及人工成本支出直接影響工程效益，所以生產(chǎn)成本費(fèi)用核算是很重要的。生產(chǎn)費(fèi)用要具體涵蓋材料和設(shè)備各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、原材料、維修、折舊等等。審計(jì)工作要求審計(jì)工作人員熟練掌握公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章管理制度和具有一定的業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，了解企業(yè)成本核算具體流程，減少失誤。

3 結(jié)束語：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有其自身特點(diǎn)，為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)工作要從實(shí)際出發(fā)。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性強(qiáng)、耗時(shí)長(zhǎng)且復(fù)雜的工程，在實(shí)施前要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)確切的了解和精心分析，要事先對(duì)實(shí)施過程中管理策略的運(yùn)用和執(zhí)行有一個(gè)明確規(guī)劃，避免急于求成。另外要求審計(jì)工作者要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)跟進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目，為構(gòu)建科學(xué)審計(jì)質(zhì)量體系提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，更好地作用于路橋建筑公司的發(fā)展。