劉在春（黑龍江省東京城林業(yè)局有限公司）

時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，全球化加劇，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果不能夠及時(shí)做出變革，一直沿用傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，不注重做好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，勢(shì)必會(huì)面臨著更多的競(jìng)爭(zhēng)壓力，并且在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所暴露出來(lái)的問(wèn)題越來(lái)越多，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。作為企業(yè)的管理核心，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作在其中扮演著十分重要的角色，該項(xiàng)工作質(zhì)量的好壞在很大程度上會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響，因此就要求企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的改革，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)管理工作效率和工作質(zhì)量，提高自身在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。

■ 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要意義

（一）有利于促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展

當(dāng)前全球一體化競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中面臨著內(nèi)外部雙重的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)不斷加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，經(jīng)濟(jì)體制逐漸向著完善方向轉(zhuǎn)變，這也會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)將面臨著更大的生存壓力。企業(yè)要想更好的提升自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，就需要制定更加可行性針對(duì)性的發(fā)展方案。為此就要求企業(yè)不斷提升自身的綜合實(shí)力，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要性，并對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行有效的完善和科學(xué)規(guī)劃。并在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的控制制度，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展工作進(jìn)行宏觀調(diào)控，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的可控性，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展和進(jìn)步?，F(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，資金調(diào)動(dòng)具有十分重要的影響，在充分發(fā)揮其自身價(jià)值的同時(shí)，也需要由企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的調(diào)控，這樣才能夠確保各項(xiàng)資產(chǎn)資源使用的科學(xué)合理，更好的推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展，提高整體的工作效率。因此，就要求企業(yè)提高重視程度，注重構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

（二）有利于企業(yè)的信息化發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作在其中扮演著十分重要的角色。企業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理兩者之間相互聯(lián)系，只有確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性，才能夠保證企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理直接受到內(nèi)部控制制度的制約，因此從提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展，提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)能力角度出發(fā)，就要求加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，保證各項(xiàng)控制制度能夠符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求?，F(xiàn)階段，企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作逐漸向著計(jì)算機(jī)操作、無(wú)紙化、信息化方向轉(zhuǎn)變，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在其中的應(yīng)用比例不斷增加，大大提高了工作的信息化水平，降低了財(cái)務(wù)管理人員的工作強(qiáng)度，大大提高了財(cái)務(wù)管理工作效率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作信息化發(fā)展為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多收益的同時(shí)，也面臨著不同程度的問(wèn)題。很多企業(yè)內(nèi)部由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不足，過(guò)度依賴(lài)過(guò)以往的管理模式，從而使得財(cái)務(wù)管理工作面臨諸多問(wèn)題。有效的企業(yè)內(nèi)部控制，能夠?qū)⑿畔⒒夹g(shù)更好的融入到企業(yè)日常管理工作當(dāng)中，真正做到與時(shí)俱進(jìn)，發(fā)揮信息技術(shù)在提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的職能作用，最終推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。

■ 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題分析

（一）管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不高

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)是并存的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，機(jī)遇就會(huì)流失，將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生巨大威脅。作為企業(yè)的管理層，任何一個(gè)決策不僅會(huì)對(duì)自身的工作質(zhì)量產(chǎn)生影響，還會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展產(chǎn)生威脅。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革，全球一體化不斷加劇，越來(lái)越多的國(guó)外企業(yè)，中外合資企業(yè)，壟斷企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)出現(xiàn)。我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，會(huì)面臨來(lái)自?xún)?nèi)外部的雙重競(jìng)爭(zhēng)。但有部分的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中對(duì)市場(chǎng)環(huán)境缺乏正確認(rèn)知，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)財(cái)務(wù)管理工作高效開(kāi)展的重要性，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式，內(nèi)部控制工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，財(cái)務(wù)管理工作效率較低，大量資產(chǎn)資金和資源浪費(fèi)，甚至?xí)沟闷髽I(yè)面臨較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系

當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，并沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，這就使得很多財(cái)務(wù)管理人員的日常工作行為得不到有效的約束，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量一直難以提升，各項(xiàng)管理工作得不到有效和控制。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式之下，內(nèi)部控制工作主要以傳統(tǒng)的管理模式和管理理念為主，與時(shí)代發(fā)展相脫節(jié)，與現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相脫節(jié)，不能夠很好的滿(mǎn)足企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的滯后性，使得各項(xiàng)控制工作流于形式，過(guò)于單一，存在很大的盲目性，不能夠結(jié)合市場(chǎng)變化及時(shí)進(jìn)行改革創(chuàng)新，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率低下，工作質(zhì)量得不到有效提高，嚴(yán)重影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。

（三）尚未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，主要是因?yàn)槿狈?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。由于監(jiān)督不到位，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)發(fā)展產(chǎn)生了巨大影響。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失和不完善，使很多企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作缺乏正確認(rèn)知，對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度不高，思想上存在一定偏差，工作缺乏主動(dòng)性積極性，存在很大的隨意性。部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，仍然沿用過(guò)去傳統(tǒng)的監(jiān)督管理機(jī)制和考核方式，由于監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的滯后性與新時(shí)期的財(cái)務(wù)管理工作不相適應(yīng)，不能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的新問(wèn)題，也不能更好的監(jiān)督管理人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行有效的控制，工作質(zhì)量、工作效率得不到提升，弱化了內(nèi)部控制工作對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制作用。

■ 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的路徑

（一）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

在企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，首先應(yīng)該確保企業(yè)的管理層正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)健康發(fā)展以及提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要性，不斷加大資金、人力、物力的支持。企業(yè)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，首先應(yīng)該將人要素作為管理的重要方面。相關(guān)管理人員和工作人員應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，確保企業(yè)所制定的各項(xiàng)控制措施能夠嚴(yán)格落實(shí)到位，另外還應(yīng)該不斷加強(qiáng)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，做好人才培養(yǎng)和人才儲(chǔ)備工作，確保人力資源搭配合理，發(fā)揮每一名人員的職能作用。還應(yīng)該對(duì)管理人員進(jìn)行定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高其職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)水平，加快革新內(nèi)部控制理論知識(shí)，掌握先進(jìn)的管理方法，并將其應(yīng)用到日常管理工作當(dāng)中，為后續(xù)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供強(qiáng)有力的理論和實(shí)踐支撐。

（二）加快構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

要想更好的推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展，就需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。制度的建立能夠有效規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，它是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的首要因素。在具體的內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的配套責(zé)任制度，以績(jī)效考核為出發(fā)，提升每一名工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，各項(xiàng)工作制度能夠嚴(yán)格落實(shí)到位，嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，只有制定完善性的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，才能夠切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的職能作用，以此來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)相關(guān)工作人員的行為進(jìn)行有效約束，確保工作人員的工作態(tài)度更加積極主動(dòng)，以此來(lái)提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。過(guò)去傳統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制無(wú)法全面激發(fā)工作人員的積極性，在整個(gè)工作隊(duì)伍當(dāng)中很容易形成消極的工作作風(fēng)，嚴(yán)重制約企業(yè)的健康發(fā)展。因此所構(gòu)建的監(jiān)督機(jī)制是否具備完善性合理性，對(duì)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有十分重要的影響。具體的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，保證各個(gè)機(jī)制建設(shè)的合理完善，具有可操作和可執(zhí)行性。