劉思辰

[摘要]壽險公司內(nèi)部審計需關(guān)注費率市場化帶來的新風險，關(guān)注重點領(lǐng)域，促進風險防控，推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級，建立內(nèi)審工作新常態(tài)，為更好地服務小康社會保駕護航。

[關(guān)鍵詞]費率? ? 市場化? ? 壽險公司? ? 內(nèi)部審計? ? 新常態(tài)

近年來，伴隨著政策紅利的釋放，保險業(yè)迎來新機遇，總保費和人力規(guī)?？焖倥噬蔀榻?jīng)濟新常態(tài)一大亮點。壽險公司內(nèi)部審計要高度重視費率市場化帶來的新風險，揭露不當運用行為，主動服務經(jīng)濟新常態(tài)。隨著監(jiān)管政策側(cè)重于“放開前端、管住后端”、放開定價利率和日趨激烈的市場競爭，壽險公司推出多樣化產(chǎn)品，制定了靈活的銷售策略，經(jīng)營管理和市場競爭行為更加復雜，公司制度和業(yè)務流程也隨之變化，經(jīng)營風險出現(xiàn)了新特征新變化，加大了風險防范控制難度，對內(nèi)部審計提出了更高要求。

一、分析新形勢，識別新風險

（一）償付能力風險

償付能力是指保險人履行賠償或給付責任的能力。保險人應具有與其業(yè)務規(guī)模相適應的最低償付能力，對償付能力的監(jiān)管也是國家對保險市場監(jiān)督管理的核心內(nèi)容。壽險公司必須擁有足夠的資金積累和起碼的償付能力，內(nèi)部審計要首先關(guān)注償付能力風險。

人身險費率市場化改革后，壽險公司面臨的償付能力風險主要體現(xiàn)在兩個方面：一是定價風險。為吸引客戶和應對市場競爭，壽險公司發(fā)布的新產(chǎn)品一般預訂利率都較高，保險費率隨之下降，如費率下降過快過多，超過賠付率、投資回報、公司成本的控制范圍，就可能出現(xiàn)死差損、利差損、費差損。二是投資風險。壽險公司擁有大量客戶資金，隨著國家對保險資金投資范圍的放寬，為兌現(xiàn)客戶回報承諾，填補保險費率降低影響，壽險公司需要加大投資力度，拓寬投資范圍，并放寬投資風險標準，高回報伴隨著高風險，但這與保險資金安全第一的基本要求存在矛盾。

（二）圈錢工具風險

人身險保費利率市場化的副產(chǎn)品，是中短存續(xù)期產(chǎn)品的畸形繁榮。2013年至2015年期間，多家壽險公司都推出了該類產(chǎn)品，原有的大型壽險公司主要目的是避免市場份額下降過快，同時應對滿期給付高峰帶來的現(xiàn)金流壓力;新興保險公司為了迅速搶占市場，則快速增加資金規(guī)模，用于大規(guī)模投資或并購，如投資國內(nèi)外地標建筑等固定資產(chǎn)，收購銀行、基金等金融機構(gòu)，舉牌房地產(chǎn)公司等實體企業(yè)，掀起了險資舉牌風暴。但是壽險資金被大規(guī)模用于市場并購，被壽險公司的大股東或?qū)嶋H控制人用作資本杠桿，存在較大風險，可能遭遇資本市場劇烈波動風險以及資金期限錯配風險。

（三）客戶洗錢風險

中短存續(xù)期產(chǎn)品以前稱為高現(xiàn)價產(chǎn)品，由于短期退保并無損失，成為有的客戶或投保單位用來洗錢的工具。一是將不合法收入（如販毒、走私、貪污受賄款項）通過保險洗白;二是將大額資金用于投保高現(xiàn)價產(chǎn)品人為調(diào)節(jié)稅前利潤，達到逃稅目的;三是通過單位資金投保而退保至其他賬戶（如個人賬戶），實現(xiàn)公款私分、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的目的。

（四）內(nèi)部套利風險

由于中短存續(xù)期產(chǎn)品具有實際期限短、收益高的特點，加上壽險公司給予的獎勵、反傭等，實際收益高于同期銀行定期存款或理財產(chǎn)品，成為部分基層公司和內(nèi)部人員用來套利的工具，如有的人員通過借款后再投保、投保后保單質(zhì)押借款等方式人為虛增保費收入，給公司造成巨大風險。

（五）誘導轉(zhuǎn)保風險

費率市場化后出現(xiàn)的保險產(chǎn)品特別是中短存續(xù)期產(chǎn)品的收益率高于以往銷售的人身保險產(chǎn)品（包括分紅產(chǎn)品），可能被部分壽險企業(yè)或銷售人員用作誘導轉(zhuǎn)保。誘導轉(zhuǎn)保是指營銷人員對保單的某些部分進行不實的陳述，使投保人對現(xiàn)有保單進行替換的行為，將A公司的保單替換為B公司的保單，或?qū)⒈蜟替換為保單D。壽險公司誘導轉(zhuǎn)保的動力在于搶奪客戶、完成指標，營銷人員誘導轉(zhuǎn)保的動力在于獲取新單傭金及獎勵。此類行為擾亂了市場，屬于不正當競爭，而且損害了客戶利益。

（六）商業(yè)賄賂風險

為短期快速提高銷售業(yè)績，壽險公司通常給予中短存續(xù)期產(chǎn)品一定的額外費用補貼，在實際銷售行為中，此類補貼常常被直接或變相支付給中介代理/經(jīng)紀單位及其經(jīng)辦人或客戶本人，構(gòu)成了商業(yè)賄賂，觸犯了法律法規(guī)。

二、以風險為導向，關(guān)注重點領(lǐng)域

（一）銀保渠道關(guān)注中短存續(xù)期產(chǎn)品

一是關(guān)注中短存續(xù)期產(chǎn)品是否占用過多資源，審查壽險公司此類產(chǎn)品的直接銷售成本和其他費用支持，加上高額預定利率估算總成本，分析與公司投資收益的關(guān)系。二是審查渠道退保率、續(xù)期收費率，結(jié)合滿期給付與退保糾紛費用補貼支付方式及真實性，了解以往年度銷售的保險產(chǎn)品是否正常退保，有無誘導轉(zhuǎn)保等行為。三是由于銀行郵政等中介銷售需要基層網(wǎng)點及柜面人員支持，因此需要關(guān)注渠道費用和傭金是否用于變相支付中介機構(gòu)及柜員手續(xù)費，通過何種方式存放與支付。四是審查中短存續(xù)期產(chǎn)品的購買客戶身份，了解有無內(nèi)部員工套利，是否存在反復承保后借款、借款后再投保等虛增保費現(xiàn)象。

（二）團險渠道關(guān)注費率下浮和商業(yè)賄賂

基層公司難以掌控個人壽險產(chǎn)品費率，但在團險渠道擁有相對的自主權(quán)。由于監(jiān)管機構(gòu)對團險業(yè)務監(jiān)管條件逐步放寬，壽險公司總部簡政放權(quán)，基層公司為應對市場競爭或?qū)崿F(xiàn)其他目的，費率下浮過多或提供投保人經(jīng)辦人利益，因此需要審查費率充足性（即盈利能力）和有無坐支保費（即商業(yè)賄賂）。同時，需要審查基層公司有無濫用政策套取費用的行為。

（三）個險渠道關(guān)注業(yè)務結(jié)構(gòu)與誘導轉(zhuǎn)保

個險渠道是大型壽險公司主銷售渠道和主要利潤來源，也是保障型產(chǎn)品的主銷售渠道，直接面對廣大個人客戶。內(nèi)部審計的關(guān)注重點應放在兩個方面：一是管理審計，關(guān)注個險渠道業(yè)務結(jié)構(gòu)，了解保障型業(yè)務與投資型業(yè)務結(jié)構(gòu)，不同年期業(yè)務結(jié)構(gòu)，分析費率市場化對個險主渠道的影響;二是合規(guī)審計，了解以往期交業(yè)務的續(xù)收率與退保率，分析退保與新保關(guān)系，有無誘導轉(zhuǎn)保行為，是否損害了客戶利益。

（四）新銷售渠道關(guān)注效率與核保關(guān)系

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡銷售、移動終端銷售渠道異軍突起，壽險公司直接面對客戶或通過第三方平臺獲取客戶，其優(yōu)勢是快捷出單。內(nèi)部審計一方面應審查核保風險，分析信息系統(tǒng)是否對年齡、職業(yè)、地區(qū)、既往疾病等風險進行控制，有無免責條款;另一方面應審查第三方平臺銷售業(yè)務的產(chǎn)品設(shè)計、手續(xù)費率、盈利分析，并檢查保費結(jié)算的及時性。

（五）資金運用渠道關(guān)注投資方向與期限

費率市場化要求降低保險費率和提高資金投資回報率。高風險高收益的投資回報規(guī)律，與壽險資金運用穩(wěn)健為上的內(nèi)在原則存在一定的矛盾。內(nèi)部審計需要檢查投資理念是否過于激進，是否運用杠桿，投資方向是否高風險領(lǐng)域，有無較大的匯率風險、政治風險，投資期限與壽險產(chǎn)品是否一致，投資規(guī)模是否超過規(guī)定比例，投資收益是否達到預期等。

三、推動轉(zhuǎn)型升級，構(gòu)建內(nèi)審新常態(tài)

（一）轉(zhuǎn)變審計理念

1.轉(zhuǎn)變風險認知。運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膽?zhàn)略觀、系統(tǒng)觀和風險觀，全面分析風險變化和新特征，通過風險職業(yè)判斷與評價風險控制，確定剩余風險、重點審計領(lǐng)域，設(shè)計執(zhí)行相應的審計程序，審查經(jīng)營管理行為，目標是將剩余風險降低到可接受水平。

2.轉(zhuǎn)變審計定位。從發(fā)現(xiàn)問題為主向促進問題解決為主轉(zhuǎn)變。人身險費率市場化是深化金融保險改革的重要舉措，是經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，內(nèi)部審計要站在整體高度分析問題，不要被個別現(xiàn)象或片面解釋所迷惑，不是盲從被審計單位的怨天尤人、推卸責任，要重視從經(jīng)營單位自身查找原因，從產(chǎn)品設(shè)計、銷售策略、經(jīng)營行為、管控措施等角度分析深層次原因，提出具體、可操作的建議，協(xié)助被審計單位提升管理、治理水平。

3.轉(zhuǎn)變審計重點。費率市場化以來，壽險公司經(jīng)營環(huán)境變化較大，相關(guān)制度規(guī)定與業(yè)務流程可能尚未更新，新規(guī)定或未經(jīng)實踐檢驗，內(nèi)部審計僅開展傳統(tǒng)的合規(guī)類審計已不合時宜，需要更多開展管理（效益）審計。審計發(fā)現(xiàn)要站在審計報告閱讀者、使用者的角度，即公司決策層和管理層的高度，關(guān)注公司系統(tǒng)性、全局性、普遍性、重要性風險。

4.轉(zhuǎn)變審計方式。從現(xiàn)場為主向非現(xiàn)場為主轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計必須加強非現(xiàn)場審計，從整體上把握風險發(fā)生概率、頻度、覆蓋面，評估風險嚴重程度及危害，并且從事后審計為主轉(zhuǎn)向過程管控、事前防范為主。

（二）重視風險評估

一是通過風險評估發(fā)現(xiàn)高風險審計領(lǐng)域，避免審計過量或?qū)徲嫴蛔悖嬲龑崿F(xiàn)風險導向?qū)徲?。二是風險評估重心由控制風險向聯(lián)合風險轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計不僅要發(fā)現(xiàn)員工舞弊或失誤，更要及時發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，檢查其繞過或逾越內(nèi)控的舞弊行為。三是風險評估由直接評估變?yōu)殚g接評估?，F(xiàn)代風險評估不再直接對審計風險進行評價，而是從經(jīng)營風險評估入手，開展經(jīng)營分析以發(fā)現(xiàn)問題，并有利于貼近管理，將審計拓展為咨詢，從而提升審計價值。四是風險評估以分析性復核為中心。不僅對財務數(shù)據(jù)進行分析，也要對非財務數(shù)據(jù)進行分析。常用的非財務分析包括戰(zhàn)略分析、績效分析、財務分析、會計分析及前景分析等，將這些分析運用于風險評估中將使風險因素不再獨立，而且風險評估不再是一元評估，而是多元評估，相互印證，這樣的風險評估結(jié)果將更加可靠。

（三）鍛煉審計隊伍

一是充實審計隊伍，補充新鮮血液，既要從外部引進分析人才，也要從內(nèi)部調(diào)入各條線精英。二是強化專業(yè)培訓，提高審計技能，掌握先進的審計理念和方法，正確運用審計程序和信息化審計工具，提高溝通交流技能。三是開發(fā)自動化審計工具，利用IT技術(shù)，對審計評估的風險進行自動化分析篩選，開展大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)趨勢及異常變化，進而查找疑點問題。

（四）強化協(xié)作共享

內(nèi)部審計的重要特征之一，就是更加重視審計服務，與組織內(nèi)部各級機構(gòu)人員的聯(lián)系溝通更加充分。在費率市場化和審計全覆蓋時代，壽險公司內(nèi)部審計更需要強化審計服務意識，多與經(jīng)營單位溝通交流，協(xié)作開展風險評估，共享風險防控經(jīng)驗，共商風險發(fā)生原因和解決方案，推動參與型審計，深入開展管理（效益）審計，推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級，構(gòu)建內(nèi)部審計工作新常態(tài)，實現(xiàn)內(nèi)部審計“防弊、興利、增值”目標，提升內(nèi)部審計工作價值。

（作者單位：中國人壽保險股份有限公司上海區(qū)域?qū)徲嬛行?，郵政編碼： 200127，電子郵箱：lena915@126.com）

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