李文婧

摘要：我公司生產(chǎn)的再生水100%來源于煤礦產(chǎn)生的礦井污水，實現(xiàn)了對礦井污水的綜合利用，符合循環(huán)經(jīng)濟，助力節(jié)能減排，既保護了環(huán)境也創(chuàng)造了經(jīng)濟效益。后因企業(yè)納稅信用等級和水質(zhì)問題未能享受到稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞：資源綜合利用;納稅信用等級;水質(zhì)檢驗

一、礦井水處理項目能實現(xiàn)水資源的綜合利用

我公司積極響應國家節(jié)能減排政策要求，努力改善城市環(huán)境質(zhì)量，大力推進環(huán)境可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，積極謀劃節(jié)能減排項目，同時順應國家產(chǎn)業(yè)政策及古冶區(qū)政府要求，投資興建了礦井污水處理項目，實現(xiàn)水資源的綜合利用。B公司每年有大量礦井水外排，造成大量的水資源浪費，同時造成一定的環(huán)境污染，不符合國家節(jié)能減排和環(huán)保政策的要求，必須進行治理。對井下污水的處理能有效減少環(huán)境污染，符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，具有較好的社會效益。同時我公司的成立將有力推動節(jié)能型礦區(qū)和節(jié)能型產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，起到了示范帶頭作用，前景十分廣闊。

由于我公司區(qū)位優(yōu)勢明顯，周邊大型廠企多，有穩(wěn)定的用水需求。建設礦井水處理項目，開發(fā)利用水資源，具有得天獨厚的條件。既可以解決礦井水外排造成水資源白白浪費的問題，又可以杜絕環(huán)境污染現(xiàn)象，有效的減少地下水的損失和地下水資源的開采，能夠替代部分地下水和市政自來水，具有良好的社會效益、環(huán)境效益和經(jīng)濟效益。我公司經(jīng)營范圍主要是對礦井污水的處理。公司完全符合國家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)規(guī)范要求，并且于2014年取得河北省排放污染物許可證、于2013年、2014年取得資源綜合利用認定證書。根據(jù)國家政策文件，我公司符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中第11項，減按百分之九十計入企業(yè)當年收入總額。

二、公司未能享受到減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的原因

（一）技術(shù)標準沒有達到國家有關(guān)標準

稅務部門指出：根據(jù)《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》，水質(zhì)沒有達到國家規(guī)定標準。水質(zhì)檢驗報告是2014年的，不能代表現(xiàn)在的水質(zhì)狀況。

我公司在學習退稅文件后，曾多次向?qū)俚囟悇站衷儐枺|(zhì)報告應該多久檢測一次才能說明水質(zhì)狀況，并無準確答復。水質(zhì)的變化可能每一分鐘都不一樣，假使我們每周進行一次水質(zhì)檢測，一個月檢測報告的費用支出就是一萬多元。需要明確的一點是，相關(guān)水質(zhì)檢驗機構(gòu)也只是對送去的水樣負責。那么什么時候的水質(zhì)狀況才算現(xiàn)在的水質(zhì)狀況？沒有定論。況且我們是賣水的企業(yè)。如果水質(zhì)不符合要求，我們也不會成為資源綜合利用的企業(yè)。我公司每年都花大筆的資金在更換濾料，維修濾池上面，就是為了把礦井水處理成符合國家標準的水質(zhì)。

（二）信用等級不合格

享受國家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)信用等級必須被評為A級或B級。而我公司辦理退稅的幾年里，信用等級都是C級、D級。

首先要聲明的是：我公司一直依法納稅，從未少繳納一分錢稅款。每月都是嚴格遵照稅務局要求繳稅。之所以我們被評為C級、D級，因為我們在以前年份有過職工分紅，當月我們向稅務局申請把個人所得稅里的分紅這一項打開，我們進行繳稅。由于我們使用完個人所得稅分紅這一項后，并沒有在當月到稅務局將其關(guān)閉，導致這個稅種一直開著，每月沒有納稅，也沒有進行零申報。這個稅種開著的一年多的時間里，每個月都進行扣分，導致評級分數(shù)每次都很低;還有就是印花稅，在個別的月份里，沒有對印花稅進行零申報，即使沒有交易也要零申報。在這一年多的時間里，稅務機關(guān)及公司的稅務專管并沒有提示過一次這個問題，直到我公司想辦理退稅，才被告知我們不符合退稅條件。事實上，企業(yè)被評為C級、D級后，稅務機關(guān)及工作人員應及時告知企業(yè)，如果在一個月內(nèi)，企業(yè)能及時改正，就可以改變信用等級，也就是通常所說的復議機會。這是后期我公司找稅務機關(guān)詢問才被告知的，并且已超出了復議時限3個多月。

那么什么樣的企業(yè)被評為C級、D級呢。沒有在稅務機關(guān)登記的;申報數(shù)據(jù)經(jīng)常出錯的;不按規(guī)定期限報稅繳稅的;會計賬目作假的;偷稅、漏稅、拒不繳稅的;故意制造假賬騙取國家優(yōu)惠的;仿造、濫用增值稅發(fā)票的等諸多違法行為的企業(yè)。我們公司與這些都不搭邊，相反，我們依法納稅，有問題主動請教稅務機關(guān)，最后依然不能享受國家給予資源綜合利用企業(yè)的稅收優(yōu)惠。更憂心的是，信用評級成績維持兩年，也就是如果2013年企業(yè)被評為C級，無論2014年企業(yè)是A級還是B級，最終2014年的評級成績都只是C級。也就是2013、2014兩年我公司均不能享受優(yōu)惠。

三、企業(yè)自身的工作措施和要求

（一）定期檢測水質(zhì)，堅守標準不放松

我公司自建成后，依靠先進的礦井水處理工藝，給周邊用戶提供優(yōu)質(zhì)的“安全水、放心水、健康水”，大大減少了周邊廠企大量開采地下水資源的情況，有效緩解了本地區(qū)缺水的狀況。針對林西礦排出的高懸浮物礦井水，我公司采用“預沉+高效澄清+V型濾池”處理方案，礦井水經(jīng)輸送管路送至預沉池，經(jīng)過預沉后經(jīng)提升泵提升，送到高效澄清池沉淀，在通過V型濾池過濾，利用濾料截留去除水中懸浮物，經(jīng)過處理后的水進入集水池，最終達到廠企用水水質(zhì)要求。公司定期更換濾料、對濾塵池進行清理、更換相關(guān)配件設備來保證水質(zhì)達標。水質(zhì)是企業(yè)的根本。如果我們的水質(zhì)不合格，也不會有穩(wěn)定的需求方。我們將定期聘請專業(yè)檢驗機構(gòu)檢測水質(zhì)，制定合理的檢測周期，根據(jù)檢驗結(jié)果調(diào)整污水處理的工作重心，保持水質(zhì)優(yōu)良，滿足客戶需求，真正做到在水污染處理方面的環(huán)保。

（二）提高公司財會人員對稅務系統(tǒng)的認知

財務人員要加強學習，熟練掌握繳稅系統(tǒng)的規(guī)定，避免零納稅不進行零申報的情況再次發(fā)生。堅持每個月定期去稅務大廳查詢企業(yè)繳稅情況，如有漏繳，及時補繳;如有企業(yè)暫時用不到的稅種處于開啟狀態(tài)，及時關(guān)閉，需要時再找稅務人員打開。同時密切關(guān)注國家頒布的涉及企業(yè)的相關(guān)稅收政策，對號入座，看是否符合稅收優(yōu)惠的政策。如退稅領(lǐng)域相同，要盡早準備，事前備案，把相關(guān)資格認定書、水質(zhì)檢測報告、排放污染物許可證等一系列相關(guān)行業(yè)主管部門的核準文件備齊，等待退稅政策落實。

四、對辦稅服務系統(tǒng)的工作建議

（一）熟知國家最新稅務政策，掌握本轄區(qū)的各類企業(yè)，把稅收優(yōu)惠政策真正落實到相關(guān)企業(yè)。對有可能符合條件的企業(yè)及時提醒，幫助其按國家規(guī)定完善申報資料，讓符合條件的企業(yè)享受到國家的稅收優(yōu)惠;如不合格，退的稅款還是被追繳回來。在保證辦事有憑據(jù)資料的情況下，盡量減少不必要的材料準備和備案手續(xù)。在企業(yè)符合資源綜合利用的情況下，能否取消事前備案。避免因為企業(yè)符合條件卻因為沒有事先備案而錯失退稅機會。建議臨時設立退稅部門，對符合條件的企業(yè)進行單獨指導、監(jiān)督、審查、辦理，督導其享受到國家給予的優(yōu)惠政策。比如稅務機關(guān)可以聯(lián)合水質(zhì)檢測部門，隨時來企業(yè)進行抽查檢測，以此結(jié)果作為退稅的依據(jù)，既讓稅務機關(guān)信服了我們的水質(zhì)，也節(jié)省了企業(yè)本身的檢測費用。畢竟水質(zhì)的細微變化每時每刻都不一樣，但肯定在合格范圍內(nèi)浮動。

（二）積極主動交流溝通，提高服務效率。企業(yè)要與稅務機關(guān)加強溝通交流，稅務專管人員要及時對國家出臺的減稅降費政策進一步加大宣傳力度，充分解釋政策法規(guī)，提醒企業(yè)納稅上的漏洞或過失，及時告知，督促其改正，讓企業(yè)有充足的安全感、方向感，明確指引企業(yè)辦理退稅。因為稅務系統(tǒng)是固定的，如果不及時改正，系統(tǒng)會自動扣分，日積月累，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

（三）改善辦稅服務系統(tǒng)。辦稅服務系統(tǒng)應該進一步人性化、合理化，自動檢測是否需要繳稅、繳多少稅，類似不需要繳納稅款的時候，允許不進行零申報，或者不進行零申報都不予以扣分處理;有不恰當?shù)亩悇仗幚砑皶r告知企業(yè);企業(yè)納稅信用等級可以在自己的報稅系統(tǒng)上查詢，同時能查到企業(yè)截止到查詢?nèi)掌诘睦U稅情況等。這樣不僅避免了事后錯失享受優(yōu)惠政策的情況，而且做到了隨時自己檢測、自我監(jiān)督，對本企業(yè)繳稅情況一目了然，做到事前預防、事中修改、事后補救。在報稅系統(tǒng)中，開通專門退稅的窗口，直接遞減稅款，減少企業(yè)因為退稅再次準備大量資料。

五、結(jié)束語

隨著近幾年國家減稅降費政策等一系列舉措的實施，我公司整裝待發(fā)，進一步嚴格要求水質(zhì)標準，吸取之前教訓，爭取充分享受稅收優(yōu)惠政策。