楊靜

摘要：在企業(yè)中，成本費(fèi)用的控制和管理，成為企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中較為重要的一部分，影響著企業(yè)日常經(jīng)營管理。為了達(dá)到成本費(fèi)用合理分配，減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)成為企業(yè)財(cái)務(wù)中較為重要的一項(xiàng)任務(wù)。本章從節(jié)稅角度出發(fā)，分析了怎樣合理運(yùn)用成本費(fèi)用核算，來達(dá)到降低稅收的目的。

關(guān)鍵詞：節(jié)稅視角;成本費(fèi)用核算管理;稅收安排

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正慢慢傾向企業(yè)制度、稅收征管方面，企業(yè)在生產(chǎn)管理中，逐漸加強(qiáng)了成本費(fèi)用支出和合理的稅收安全，這樣才能有效的避免產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤空間。從節(jié)稅視角下，有效的管理好安全核算與稅收方面的工作，主要是在國家有關(guān)企業(yè)和稅收法律準(zhǔn)許的區(qū)域內(nèi)，選用正確的成本核算辦法，實(shí)施成本費(fèi)用核算管理，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用最大化，減小企業(yè)應(yīng)納稅獲得的金額。

一、選用成本費(fèi)用核算管理和稅收達(dá)到節(jié)稅

一般人們所說的企業(yè)所得稅是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，獲得了所有稅，進(jìn)行征稅中的一種，在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃中企業(yè)所得稅是非常重要的。在企業(yè)中降低本身的稅收負(fù)擔(dān)，從而減小企業(yè)經(jīng)營成本，達(dá)到提升企業(yè)利潤的目的稱為納稅籌劃，在稅收有關(guān)法律準(zhǔn)許的區(qū)域內(nèi)，策劃企業(yè)的經(jīng)營、管理、投資等涉稅業(yè)務(wù)，從而制定納稅操作計(jì)劃以及方案，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)問題，放大企業(yè)稅后利益，一般企業(yè)所得稅是取得納稅籌劃最基本的便是通過核算企業(yè)成本費(fèi)，達(dá)到相互之間的管理，使其成分費(fèi)可以隨意支配，減小企業(yè)應(yīng)納稅獲得的金額。一般企業(yè)的所得稅應(yīng)該依照企業(yè)應(yīng)納稅獲得的金額和稅法，計(jì)算出所得稅稅率。國家有關(guān)稅收制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)域內(nèi)，可以有效扣除稅前成本費(fèi)用，從而合理分配，實(shí)現(xiàn)減小納稅所得額，達(dá)到減小應(yīng)稅額的目的[1]。

二、企業(yè)安排稅收過程中需注意的問題

企業(yè)在核算成本費(fèi)用與安排稅收時(shí)，經(jīng)常遇到違反有關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)問題。比如：企業(yè)經(jīng)營過程中，虛報(bào)成本費(fèi)用，使得成本費(fèi)用不真實(shí)，這些問題都會(huì)造成涉稅的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，作為國家稅務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)引起高度重視[2]。解決如何才能在節(jié)約成本費(fèi)的基礎(chǔ)上，減小企業(yè)應(yīng)交所得稅，籌劃企業(yè)核算成本與稅收時(shí)，需引起此方面的重視。

（一）稅收安全需依照成本效益準(zhǔn)則

在籌劃企業(yè)所得稅納稅時(shí)，需依照成本效益的準(zhǔn)則，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)最大化。中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需適當(dāng)?shù)母冻鋈肆εc物力，所以，當(dāng)納稅籌劃發(fā)生時(shí)，需計(jì)算好相應(yīng)的成本以及收獲的效益，依照成本效益最大的準(zhǔn)則，實(shí)施企業(yè)納稅籌劃工作[3]。企業(yè)中應(yīng)該盡一切可能預(yù)防發(fā)生投入的納稅金額太多，如果人力和物力資源較多，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法收回籌劃成本，使得企業(yè)沒有辦法獲得政策的經(jīng)營和管理，這樣的事情應(yīng)盡可能的杜絕。

（二）合理有效的規(guī)劃稅收籌劃

企業(yè)在籌劃所得稅納稅過程中，需選用長遠(yuǎn)角度實(shí)施分析，不可只顧當(dāng)前利益，從而忽視未來的利益，此種行為是不可取的。針對(duì)一些納稅方案，需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，減小企業(yè)稅負(fù)問題發(fā)生，但是，這樣的行為對(duì)企業(yè)長時(shí)間的發(fā)展沒有任何的幫助，所以，制定納稅籌劃方案過程中，需融合近階段利益以及今后利益，整體思考，制定科學(xué)有效的方案。

（三）稅收籌劃需在合法的區(qū)域內(nèi)實(shí)施

企業(yè)在籌劃稅收過程中，需將其控制在國家準(zhǔn)許的法律法規(guī)之內(nèi)，以合法為基礎(chǔ)實(shí)施。中小企業(yè)合理研究有關(guān)法律法規(guī)，從而實(shí)現(xiàn)靈活的掌握與運(yùn)用，選用國家法律法規(guī)出現(xiàn)的漏洞與不足，實(shí)施合理化的避稅，萬萬不可發(fā)生違法偷稅漏稅的行為[4]。

三、企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用核算管理與安全稅收方法

（一）選用折舊的方法，有效達(dá)到節(jié)稅的目的

對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國有相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，作為企業(yè)，需定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一些計(jì)提折舊的方法，相應(yīng)的折舊辦法是有年限約束的，可選用雙倍余額遞減法與年數(shù)整體的辦法。企業(yè)可以挑選不一樣的固定折舊辦法，但是，這樣的方法，依然會(huì)關(guān)系到企業(yè)的成本和利潤，使得企業(yè)所得稅發(fā)生一些改變。由于企業(yè)中的折舊方法具有一些差異化，可以為企業(yè)提高不同的納稅籌劃計(jì)劃，讓固定資產(chǎn)中的折舊數(shù)目，歸于企業(yè)成本費(fèi)，因此，提取折舊辦法與折舊提取金額時(shí)，關(guān)系到了企業(yè)取得的利潤率，進(jìn)而有效解決企業(yè)應(yīng)納稅額是多少。依照相關(guān)稅法規(guī)定可以看出，企業(yè)每年的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額可在稅前進(jìn)行扣除，從以上情況來看，企業(yè)可以依照本身的情況合理選擇固定資產(chǎn)折舊法，來達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)的方法合理選擇，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的

在企業(yè)成本費(fèi)用中，存貨成本是較為重要的一部分，所以，管理存貨成本核算過程中，能在不同程度上達(dá)到節(jié)稅的目的，這些也都是企業(yè)所得稅納稅籌劃中較為重要的方法。根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)內(nèi)容可知，計(jì)算企業(yè)存貨計(jì)價(jià)法有很多種。全新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得以取消后，可采用后進(jìn)出的方式，實(shí)施計(jì)算存貨計(jì)價(jià)[5]。運(yùn)用不相同的存貨計(jì)價(jià)辦法，將會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)月銷售成本和結(jié)轉(zhuǎn)額度。中小企業(yè)籌劃所得稅過程中，需充分思考企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與原材料價(jià)格，是不是產(chǎn)生了改變，進(jìn)而制定對(duì)應(yīng)的存貨計(jì)價(jià)方案，在稅率一定的條件下，作為企業(yè)需運(yùn)用不同的存貨方式，來實(shí)現(xiàn)減小稅負(fù)，達(dá)到利潤最大化的目的。

累進(jìn)稅率是企業(yè)有效選擇加權(quán)平均法最主要的方法，可以很好的達(dá)到存貨實(shí)施計(jì)價(jià)，進(jìn)而達(dá)到稅負(fù)的目的。為了達(dá)到稅負(fù)的最終目的，需合理選擇移動(dòng)加權(quán)平均法，來查看平均法的計(jì)價(jià)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)入各個(gè)產(chǎn)品成本存貨價(jià)格時(shí)，需要選擇移動(dòng)加權(quán)平均法，記錄存貨的實(shí)際情況，這樣才能確保企業(yè)不會(huì)由于利潤太快，造成企業(yè)承擔(dān)較高的稅率，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

當(dāng)一定比例稅率狀況下，作為企業(yè)需合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法，全面思考市場(chǎng)物價(jià)變化情況，挑選合適的計(jì)價(jià)方法。例如：隨著市場(chǎng)原材料的逐漸提升，作為企業(yè)，可以有選擇性的挑選加權(quán)平均法，來計(jì)價(jià)存貨，這樣企業(yè)才能很好的通過后期的原材料慢慢轉(zhuǎn)移到當(dāng)前的計(jì)價(jià)存貨，在這樣的情況下，企業(yè)目前銷售成本方可取得對(duì)應(yīng)的提升，這時(shí)，企業(yè)的應(yīng)納稅獲得額，也會(huì)減小，導(dǎo)致增加了企業(yè)當(dāng)期的所得稅，全面運(yùn)用資金時(shí)間價(jià)值。相反，隨著市場(chǎng)中原材料價(jià)格慢慢減小，企業(yè)可以采用先進(jìn)的方法，來計(jì)價(jià)存貨，預(yù)防發(fā)生加權(quán)平均法事件，使得后期的納稅額轉(zhuǎn)移到當(dāng)前一期中。

四、運(yùn)用虧損來補(bǔ)充，實(shí)施納稅籌劃

在全部的企業(yè)所得稅當(dāng)中，針對(duì)虧損補(bǔ)充政策來說，優(yōu)惠的力度非常大，我國有相關(guān)的《企業(yè)所得稅暫行條例》其中有設(shè)計(jì)到納稅人發(fā)生年度虧損之后，可以挑選下一納稅年度進(jìn)行補(bǔ)充，隨后，再逐一補(bǔ)充，選用的延續(xù)補(bǔ)充期，最長的時(shí)間不可超出5年。這些條例可當(dāng)做企業(yè)正常的虧損補(bǔ)充進(jìn)行一些納稅籌劃，進(jìn)而提供一些法律依據(jù)。

通常企業(yè)是不想發(fā)生虧損行為的，即便政府擔(dān)任了大批量虧損，但是，絕大多數(shù)都是經(jīng)由企業(yè)本身來擔(dān)任的。如果企業(yè)本身發(fā)生了虧損行為，作為企業(yè)，需全面運(yùn)用虧損政策來補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。例如：當(dāng)企業(yè)的一年內(nèi)的虧損達(dá)到了200萬元，依照相應(yīng)的所得稅法可知，下一年的應(yīng)納稅獲得的額度將是200萬元，可以依照中小企業(yè)相應(yīng)的半分比稅率進(jìn)行計(jì)算，所以，能取得50萬的納稅補(bǔ)償額度，這樣便是虧損補(bǔ)償發(fā)生的節(jié)稅效果。

五、運(yùn)用對(duì)外捐贈(zèng)法實(shí)施納稅籌劃

根據(jù)全新的企業(yè)所得稅法，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)膶?duì)公益性事業(yè)做出一些貢獻(xiàn)，對(duì)其實(shí)施捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額度需在交稅之前便將其扣除。此優(yōu)惠政策屬于鼓勵(lì)企業(yè)捐贈(zèng)，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃過程中，要合理運(yùn)用優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)的捐贈(zèng)行為才能提高自我形象，實(shí)現(xiàn)減小企業(yè)稅負(fù)目的。例如：我國的企業(yè)所得稅法中有對(duì)國內(nèi)企業(yè)進(jìn)行公益捐贈(zèng)的條件，其中規(guī)定，捐贈(zèng)時(shí)可占據(jù)企業(yè)總額度的12%，這樣進(jìn)行計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可根據(jù)納稅額給予全額扣除。

六、結(jié)束語

綜上所述，基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，企業(yè)經(jīng)營管理得到提高，國家稅收管理制度也在規(guī)劃中。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃非常重要，同時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展也較為重要，可以很好的幫助中小企業(yè)減小稅負(fù)問題，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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