馬淑平

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，集體企業(yè)與其他企業(yè)一樣，同樣面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在競(jìng)爭(zhēng)面前，集體企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部管理機(jī)制入手，尤其是要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。當(dāng)前，集體企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部控制力度、信息溝通機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制等方面存在一些問題，要加強(qiáng)集體企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)該從上述幾個(gè)方面提出可行性建議。

【關(guān)鍵詞】集體企業(yè);內(nèi)部控制;問題;建議

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所發(fā)揮的作用越來越大，很多企業(yè)都將完善企業(yè)內(nèi)部控制制度作為提升管理水平的主要手段。集體企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成部分，為國(guó)家的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步做出了很多貢獻(xiàn)。當(dāng)前，面對(duì)越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，集體企業(yè)也需要從內(nèi)部控制制度入手，完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以此維持正常的生存和發(fā)展。

1 集體企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

一方面，集體企業(yè)的管理者缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，認(rèn)為集體企業(yè)雖然同樣會(huì)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，但是由于會(huì)有國(guó)家提供相應(yīng)的資金保障，不必考慮經(jīng)營(yíng)狀況，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較欠缺;另一方面，集體企業(yè)全體員工在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)方面也缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。集體企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)對(duì)于員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的知識(shí)的培訓(xùn)項(xiàng)目也較少涉及，使得很多員工沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，這樣容易導(dǎo)致企業(yè)遭遇市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。

1.2內(nèi)部控制力度不足

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)在集體企業(yè)的應(yīng)用越來越廣泛，但是集體企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍然力度不足，沒有充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用。例如，集體企業(yè)的財(cái)務(wù)管控就存在一定程度的缺失，使得預(yù)算控制力度不足，部門間也缺乏科學(xué)有效的績(jī)效考核機(jī)制和指標(biāo)體系。這些都會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展和實(shí)施。又比如，集體企業(yè)的資產(chǎn)管理機(jī)制相對(duì)不太規(guī)范，使得相關(guān)資金管理制度和操作細(xì)則沒有嚴(yán)格管控，容易出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，或者造成資金占用過量等問題。

1.3缺乏信息溝通機(jī)制

集體企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展過程中尚未構(gòu)建系統(tǒng)的信息溝通機(jī)制，除了財(cái)務(wù)部門之外，其他部門普遍認(rèn)為內(nèi)部控制工作應(yīng)該只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他相關(guān)部門沒有直接關(guān)聯(lián)。這種意識(shí)上的偏差，使得集體企業(yè)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)過程缺少暢通的信息溝通，容易出現(xiàn)部門間的糾紛和矛盾，使得信息傳遞出現(xiàn)偏差，最終導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤。

1.4內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有待完善

集體企業(yè)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)需要依靠進(jìn)度機(jī)制來把控，但是目前，很多集體企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠完善，使得內(nèi)部控制工作的效果沒有得到真正體現(xiàn)。還有些集體企業(yè)內(nèi)部并沒有構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，使得內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形成虛設(shè)，不利于內(nèi)部管理制度的完善。另外，有些集體企業(yè)雖然構(gòu)建了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)的功能只是掌握在部門領(lǐng)導(dǎo)手中，沒有充分發(fā)揮審計(jì)工作的獨(dú)特效果，也不利于營(yíng)造公平、公正的內(nèi)部監(jiān)督氛圍。

2 優(yōu)化集體企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效策略

2.1構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

優(yōu)化集體企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)機(jī)制的逐步完善，集體企業(yè)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作引起重視，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制體系來有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，首先應(yīng)該創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的教育和培訓(xùn)工作，全面提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力;其次，集體企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)控制和管理納入企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略體系，將風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制工作融合起來，形成一定的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以內(nèi)部控制制度來促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展，有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2.2提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

優(yōu)化集體企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。首先，集體企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制工作的推進(jìn)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和支撐;其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部控制相關(guān)的責(zé)任制度，明確各部門在內(nèi)部控制工作的不同責(zé)任，進(jìn)一步完善審批程序，強(qiáng)化審批制度的作用;最后，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，通過對(duì)員工實(shí)施專業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的培訓(xùn)，提升員工的內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化其專業(yè)知識(shí)和技能，讓員工能夠掌握預(yù)算控制以及績(jī)效考核相關(guān)的工作內(nèi)容。

2.3完善信息溝通系統(tǒng)

優(yōu)化集體企業(yè)內(nèi)部控制體系，還應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。集體企業(yè)要推進(jìn)內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該發(fā)揮各級(jí)部門和全體員工的力量，共同參與內(nèi)部控制工作各項(xiàng)流程，以此來提升內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度和效果。

一方面，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該構(gòu)建運(yùn)轉(zhuǎn)高速的信息管理平臺(tái)，通過該平臺(tái)將所有相關(guān)部門的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行共享，提升內(nèi)部控制工作的內(nèi)部聯(lián)動(dòng)效應(yīng);另一方面，企業(yè)在構(gòu)建信息溝通平臺(tái)的時(shí)候，還應(yīng)該注重現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，通過全方位的培訓(xùn)和宣傳，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，以此提高內(nèi)部控制工作的參與度，進(jìn)而讓內(nèi)部控制工作的效用發(fā)揮到最大。

2.4健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

有效的內(nèi)部控制工作還需要健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來保駕護(hù)航。健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障內(nèi)部控制工作有效實(shí)施的重要前提。

一方面，集體企業(yè)應(yīng)該突出審計(jì)部門在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中的地位，通過獨(dú)立設(shè)置，體現(xiàn)其在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的權(quán)威性和專業(yè)性;另一方面，集體企業(yè)還應(yīng)該將內(nèi)外監(jiān)督進(jìn)行融合，定期開展審計(jì)工作，及時(shí)引進(jìn)外部審計(jì)力量，對(duì)內(nèi)部控制工作流程和操作細(xì)則進(jìn)行規(guī)范。以內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的方式，不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也可以借助外部審計(jì)力量?jī)?yōu)化內(nèi)部管理程序，提升內(nèi)部控制工作的有效性。

3 結(jié)語

新形勢(shì)下，集體企業(yè)內(nèi)部控制工作暴露了一些新的問題，也面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所帶來的全新挑戰(zhàn)。在當(dāng)前形勢(shì)下，集體企業(yè)應(yīng)該正視內(nèi)部控制工作推進(jìn)中所存在的問題，不斷探索和創(chuàng)新，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度、完善信息溝通系統(tǒng)以及健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等措施，提升內(nèi)部控制工作的效果，最終為集體企業(yè)的生存和發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

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