趙永剛

摘要：隨著制造業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制作用日趨明顯，在內(nèi)部控制進(jìn)行期間，其在發(fā)揮一定作用的同時(shí)，也產(chǎn)生了很多問題，影響企業(yè)管理工作的全面開展?；诖?，文章從制造業(yè)內(nèi)部控制開始談起，針對(duì)其企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開了詳細(xì)分析，最后結(jié)合現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的內(nèi)控改進(jìn)措施，希望能對(duì)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控管理工作帶來一定幫助。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);內(nèi)部控制;管理

在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制十分重要，借助企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)可以結(jié)合自身指定科學(xué)的發(fā)展方針與形勢(shì)政策，便于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，獲得更多的利益與更好的發(fā)展空間，低于降低企業(yè)成本，強(qiáng)化內(nèi)部控制十分必要。

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制管理可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理奠定良好基礎(chǔ)，內(nèi)部控制中的控制主要是指按照原有的計(jì)劃目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，從而達(dá)到一定的預(yù)定目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)控制作為內(nèi)部控制活動(dòng)中的一種，和企業(yè)管理活動(dòng)一致，是企業(yè)內(nèi)部的制約機(jī)制。所以說內(nèi)部控制管理是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)控體系實(shí)施的重要所在。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)包含財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)方面，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)提供了一定的控制方向。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以為財(cái)務(wù)管理決策規(guī)劃提供一定保障，另外，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制身為內(nèi)控體系中的重要組成，財(cái)務(wù)控制的存在使得企業(yè)內(nèi)部控制管理工作更加完善，相應(yīng)的內(nèi)部控制管理也確保了財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展。

制造業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，具有規(guī)模大、管理難、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。同其他行業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)更加困難，要求也更多。隨著大環(huán)境及系統(tǒng)的不斷變化，內(nèi)部控制管理在制造企業(yè)及外界環(huán)境中不斷交換。為了更好的適應(yīng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，制造企業(yè)一定要掌握內(nèi)外環(huán)境與企業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上，獲得相應(yīng)的環(huán)境信息，然后再利用內(nèi)部控制方法制定最佳的管理策略，以便更好的適應(yīng)市場(chǎng)外部環(huán)境變化，合理地安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。內(nèi)部控制管理包含對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，在財(cái)務(wù)管理中又包含了對(duì)具體財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，這一循環(huán)效應(yīng)使得財(cái)務(wù)管理逐漸成為制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

現(xiàn)今由于制造業(yè)內(nèi)部控制工作逐漸得到企業(yè)的重視，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作得到了明顯改善，這有助于企業(yè)提升實(shí)際管理能力。但目前從制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀看仍存在較多問題，影響制造業(yè)企業(yè)能力拓展。具體而言，文本主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)問題

在制造業(yè)自身發(fā)展中，其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)重?fù)?dān)與社會(huì)責(zé)任較重，因而其存在的行業(yè)任務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)也比較大。同其他行業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控方面的要求相對(duì)較高，另外雖然制造業(yè)企業(yè)在不斷發(fā)展變化，但是管理層面的領(lǐng)導(dǎo)并沒有發(fā)生太大變化，且管理人員的素質(zhì)與企業(yè)管理理念難以與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展結(jié)合，管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理也沒有認(rèn)識(shí)到位，這在無形中就限制了企業(yè)的內(nèi)控能力的提升。

（二）內(nèi)部控制制度問題

在一些制造業(yè)企業(yè)中由于缺少專業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，使得一些內(nèi)控工作難以科學(xué)分配，因而也就沒能實(shí)現(xiàn)預(yù)想的權(quán)力制衡。再者，一些企業(yè)缺少實(shí)際內(nèi)控機(jī)制，很多內(nèi)部控制工作都是流于形式，沒有充分發(fā)揮實(shí)效，在內(nèi)部控制制度制定期間，缺少與企業(yè)自身情況相結(jié)合，因而使得內(nèi)部控制制度在施行階段存在明顯的不合理情況，和企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理情況明顯不符。此外，一些制造企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后，并沒能如實(shí)遵照制度進(jìn)行內(nèi)控管理，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，自然發(fā)揮不了實(shí)際作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)問題

在國(guó)內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)主要指的是被審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員對(duì)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核實(shí)等方面開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。一些企業(yè)為了降低實(shí)際成本，常常出現(xiàn)將審計(jì)任務(wù)簡(jiǎn)化為財(cái)務(wù)監(jiān)督、復(fù)核等情況，又或者是取消了內(nèi)部審計(jì)部門，這一行為在一定程度上會(huì)增加審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)制也不能得到保證。此外，內(nèi)部控制機(jī)制也難以全面實(shí)行，國(guó)內(nèi)很多制造業(yè)企業(yè)缺少合理地獎(jiǎng)懲機(jī)制，在人情社會(huì)的影響下，內(nèi)部控制機(jī)制更多的是走過場(chǎng)，有些企業(yè)即使建立了較為合理的內(nèi)部控制機(jī)制，但由于沒能科學(xué)的執(zhí)行，也很難達(dá)到最佳的內(nèi)控效果。

（四）缺少信息化溝通

隨著信息化時(shí)代的到來，互聯(lián)網(wǎng)成為人們溝通交流的重要途徑，在眾多行業(yè)發(fā)展中，信息化都以驚人的速度，影響著企業(yè)的發(fā)展，制造業(yè)也不例外。但是在制造業(yè)發(fā)展中，信息化的流入更多的停留在表層，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中并沒能應(yīng)用到信息化，比如，缺少信息化設(shè)備與資金的投入，管理體系中沒有信息網(wǎng)絡(luò)的參與，使得企業(yè)內(nèi)部管理工作溝通途徑比較狹隘。

三、改進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

企業(yè)內(nèi)部控制管理會(huì)對(duì)企業(yè)的健康成長(zhǎng)有重要影響，制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部控制管理工作存在較多問題，影響內(nèi)控工作的高效落實(shí)，為了解決這些問題，企業(yè)要在結(jié)合自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，通過采取措施，不斷提升制造業(yè)企業(yè)整體內(nèi)部控制水平，最終促進(jìn)制造業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。具體而言，可以從以下幾方面著手：

（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境

為了全面提升內(nèi)控管理水平，首要做的就是為內(nèi)控管理創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的環(huán)境氛圍，這里的環(huán)境主要是指影響內(nèi)控管理工作的主要因素。通過創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制管理環(huán)境，可以不斷提升員工的控制意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的全面開展，讓制造企業(yè)的更快的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。為了創(chuàng)造出優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境：一，提高管理人員整體素質(zhì);二，建立健全內(nèi)控組織機(jī)構(gòu);三，建立健全內(nèi)控機(jī)制，以便給員工提供良好的競(jìng)爭(zhēng)渠道，便于在企業(yè)當(dāng)中營(yíng)造優(yōu)良的企業(yè)環(huán)境。

（二）強(qiáng)化企業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

制造企業(yè)內(nèi)控管理原則上是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理，由于企業(yè)之間的差異，各企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言十分重要。再者，制造企業(yè)當(dāng)中的產(chǎn)品很多已經(jīng)不適用于當(dāng)前的時(shí)代發(fā)展，因此，應(yīng)結(jié)合消費(fèi)者市場(chǎng)需求展開實(shí)際調(diào)查，生產(chǎn)消費(fèi)者所需的產(chǎn)品。最后，還要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估工作，通過合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，以便及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

對(duì)于內(nèi)部控制部門而言，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào);內(nèi)部審計(jì)工作還要秉持科學(xué)公正的原則，嚴(yán)格遵照實(shí)際規(guī)則執(zhí)行，確保設(shè)計(jì)工作充分發(fā)揮實(shí)際效果。結(jié)合當(dāng)前國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)工作現(xiàn)狀，對(duì)于企業(yè)管理人員而言，強(qiáng)化內(nèi)部設(shè)計(jì)建設(shè)，提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理中審計(jì)工作的作用，與此同時(shí)，還要樹立審計(jì)權(quán)威，加強(qiáng)審計(jì)工作控制，確保企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)執(zhí)行。

（四）加大內(nèi)控意識(shí)宣傳

企業(yè)管理人員作為內(nèi)部控制的主要人員，為了確保內(nèi)控管理工作全面開展，先要對(duì)這批人進(jìn)行進(jìn)修，提升管理人員的內(nèi)部控制管理理念在很多方面都有用。一，管理人員應(yīng)首先向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)宣傳內(nèi)部控制管理理念，確保領(lǐng)導(dǎo)階層充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性;二，企業(yè)可以借助員工大會(huì)來展現(xiàn)內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制企業(yè)文化;三，加強(qiáng)企業(yè)中不同部門領(lǐng)導(dǎo)的相互合作，以便為內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著信息化時(shí)代的到來，制造企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，除了要做好本職工作外，還要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，改變?cè)械膬?nèi)部控制管理體系，完善原有的內(nèi)部控制管理機(jī)制，如此才能創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，將信息網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用到當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展建設(shè)中，強(qiáng)化企業(yè)信息交流。唯有不斷加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理，才能提高制造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，確保制造企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]許遠(yuǎn)東.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2018 （04）：55-56.

[2]潘苓.制造業(yè)企業(yè)提升內(nèi)部控制管理的分析[J].會(huì)計(jì)師，2018 （06）：46-47.

[3]汪惠珠.基于制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理的分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018 （09）：234-235.

[4]鄧永輝.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理問題分析及其對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014 （23）：19+21.