余恒祥

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國各行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈化，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力隨之加大。為提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，多數(shù)企業(yè)紛紛實(shí)施精細(xì)化管理，向管理要效益，提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)也使一些問題突顯出來，如內(nèi)部控制水平下降、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施不完善等。本文主要探析內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)性及企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)用分析

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)性概述

（一）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，在內(nèi)部制定自我調(diào)整、約束及評(píng)價(jià)等相關(guān)制度與政策，改善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化部門間的協(xié)作與制約能力，加大企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)管力度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)其健康發(fā)展。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，并制定相應(yīng)的防范措施，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理及連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理四種。

（二）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性

有效的內(nèi)部控制制度一定程度上能為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的管理環(huán)境，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)部門間的協(xié)作能力，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析提供環(huán)境。同時(shí)，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理均強(qiáng)調(diào)全體員工的全程參與，二者的目標(biāo)一致，都為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）思想認(rèn)知不足，管理環(huán)境缺位

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國各企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)越來越注重市場(chǎng)份額的增加，管理者多強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品升級(jí)及市場(chǎng)開拓，內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析，內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏完善性，制度執(zhí)行不到位，甚至流于形式。為進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在未綜合分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及投資回報(bào)時(shí)間基礎(chǔ)上進(jìn)行盲目投資，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨兼收并購危機(jī)。

（二）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國部分企業(yè)在發(fā)展中轉(zhuǎn)戰(zhàn)國際市場(chǎng)，通過資產(chǎn)投資加強(qiáng)與國外企業(yè)的合作。但由于雙方對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的內(nèi)容存在爭(zhēng)議，如國外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層將產(chǎn)品的查處期限列入產(chǎn)品質(zhì)量控制范圍內(nèi)，但其未將這一改變及時(shí)告知國內(nèi)合作企業(yè)，致使部分產(chǎn)品由于期限問題被退回，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)未設(shè)置相關(guān)內(nèi)部管理制度[1]。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在項(xiàng)目投資時(shí)要全面分析自身的管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境分析項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的防范對(duì)策。面對(duì)突發(fā)事件時(shí)企業(yè)要具備防范機(jī)制，依據(jù)機(jī)制及時(shí)制定對(duì)策，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格把控企業(yè)成本支出的關(guān)鍵點(diǎn)，避免發(fā)生內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。

（三）職責(zé)劃分混亂，部門監(jiān)管失職

企業(yè)運(yùn)營中，由于管理層內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄，致使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)組織結(jié)構(gòu)缺乏完善性，如企業(yè)內(nèi)部預(yù)算、審計(jì)、考核、控制等部門職位存在空缺，且崗位職責(zé)劃分不明確，部分不相容的部門未實(shí)現(xiàn)崗位分離，相關(guān)部門的工作人員較少，由一人擔(dān)任多職，如財(cái)務(wù)人員兼職預(yù)算編制、內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效考核等工作。若財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)低下，隨意篡改數(shù)據(jù)，容易引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中忽視員工綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，導(dǎo)致管理人員業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)低下，一定程度上制約了企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）管理機(jī)制缺失，制度約束弱化

完善的內(nèi)部控制制度及監(jiān)管機(jī)制一定程度上能優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要基礎(chǔ)影響著企業(yè)各項(xiàng)目及環(huán)節(jié)的運(yùn)營效果。現(xiàn)階段我國部門企業(yè)的內(nèi)部控制理念淡薄，管理者也未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，相關(guān)制度及體系缺乏完善性，對(duì)各職位人員的約束力較小，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范的規(guī)范化管理。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)管機(jī)制存在不健全現(xiàn)象，主要原因是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，部分企業(yè)審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門兼職，且審計(jì)流程缺乏完善性與全程性，管理層以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)為主，忽視審計(jì)部門遞交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)知，樹立新型理念

新形勢(shì)下企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，轉(zhuǎn)變自身的思想認(rèn)知，全面了解內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)、流程及職能等內(nèi)容，并構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)營運(yùn)體制、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)的監(jiān)管與評(píng)價(jià)，歸納生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理潛在的問題，如制度不完善、體系不健全等[2]，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，改善企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，管理者要在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)活動(dòng)，培養(yǎng)員工內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)員工通過自身工作發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)的內(nèi)部控制提供建議，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)管理者要注重內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善，依據(jù)國家現(xiàn)有的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度及企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀等建設(shè)完備的內(nèi)部控制體系，依據(jù)相關(guān)部門規(guī)定定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及時(shí)調(diào)整內(nèi)控體系。同時(shí)，企業(yè)要依據(jù)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等完善組織結(jié)構(gòu)，從而有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，提升相關(guān)部門的決策能力。此外，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管環(huán)境，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，落實(shí)崗位分離制度，由管理層直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門，通過獨(dú)立的審計(jì)環(huán)境避免其他部門對(duì)審計(jì)部門的干擾。企業(yè)還需增強(qiáng)監(jiān)管力度，完善績(jī)效考核制度，通過強(qiáng)有力的制度約束，提高各部門的執(zhí)行能力，確保內(nèi)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中管理層要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警機(jī)制的建立，并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承載力設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此制定完備的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)運(yùn)營指標(biāo)體系等，全面反映企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，并通過全方位的分析評(píng)估提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中管理人員要依照風(fēng)險(xiǎn)影響規(guī)模及概率等將其歸類、排序，之后審計(jì)部門及業(yè)務(wù)部門綜合分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范措施的有效性，審核通過后將其遞交管理層。同時(shí)，企業(yè)要積極構(gòu)建戰(zhàn)略合作企業(yè)，通過與其他企業(yè)的合作、溝通，促使企業(yè)形成多元化的運(yùn)營模式，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門職能，提升監(jiān)管力度

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要獲取更多市場(chǎng)份額，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門職能，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度。這一過程中企業(yè)要增強(qiáng)相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)，通過定期開展內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)提升其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理能力，并通過相關(guān)法律法規(guī)的教育學(xué)習(xí)提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，構(gòu)建高素質(zhì)、專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)制定完善的考核機(jī)制，對(duì)其培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行考核，通過考核結(jié)果調(diào)整員工的薪酬水平與工作崗位，并建立完備的激勵(lì)政策，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行物質(zhì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)，通過考核制度與激勵(lì)政策全面調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。此外，企業(yè)還需加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及生產(chǎn)活動(dòng)，構(gòu)建多元化的管理體系，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前環(huán)境下我國企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用存在一系列問題。對(duì)此，企業(yè)要樹立新型管理理念，優(yōu)化內(nèi)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制，改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門職能，提升監(jiān)管力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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