劉太良 曹明華 王鍵

摘 要：黨的十九大報(bào)告指出：“我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，煙草行業(yè)作為國有企業(yè)，是特殊管制的行業(yè)，企業(yè)發(fā)展不僅要追求效率和效益，還要追求規(guī)范與穩(wěn)定，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，杜絕重大事故發(fā)生，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，因此，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，是煙草行業(yè)謀求新發(fā)展的必然選擇。系統(tǒng)創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評估“雙向識(shí)別”途徑，全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)全過程管理，結(jié)合流程建設(shè)，將流程作為風(fēng)險(xiǎn)管控的有效載體和抓手，確保風(fēng)險(xiǎn)管控有效落地，以期對行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)提供借鑒參考。

關(guān)鍵詞：煙草;商業(yè)企業(yè);系統(tǒng);全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系;雙向識(shí)別

中圖分類號(hào)：F27 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.05.029

0 引言

全面風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理的各領(lǐng)域、各部門和各崗位，要使體系能夠長期管控、真正落地并發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的整體戰(zhàn)略，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的定位和方向，健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)管理過程及實(shí)施過程要求，建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營管理相符合的風(fēng)險(xiǎn)文化，以最小成本和代價(jià)實(shí)現(xiàn)管理效益的提升、國有資產(chǎn)的保值增值、專賣執(zhí)法和“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營的合法合規(guī)。

1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體戰(zhàn)略

1.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理方針

風(fēng)險(xiǎn)管理方針是企業(yè)系統(tǒng)、科學(xué)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體要求和指南，風(fēng)險(xiǎn)管理方針應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營策略、管理方向相一致。煙草商業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）全面。是指風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋煙草商業(yè)企業(yè)的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、崗位所有活動(dòng)，并對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、崗位風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全過程管理，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評價(jià)、應(yīng)對、監(jiān)督檢查、處理和責(zé)任追究、改進(jìn)等過程。

（2）重要。是指風(fēng)險(xiǎn)管理要重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，重點(diǎn)關(guān)注督查、巡視巡察、審計(jì)及反面案例通報(bào)，對識(shí)別出的重點(diǎn)領(lǐng)域和重要風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，不斷預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，杜絕發(fā)生重要風(fēng)險(xiǎn)。

（3）有效。是指要建立體系文件動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，強(qiáng)化培訓(xùn)和宣貫，使煙草商業(yè)企業(yè)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的要求和方法;要建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)文化，使廣大干部職工建立“底線思維”，自覺執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求，并形成風(fēng)險(xiǎn)管理工作習(xí)慣。

（4）防控。是指風(fēng)險(xiǎn)防控包括預(yù)防和控制，通過對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和評價(jià)，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的地、有計(jì)劃地預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)，以最小成本獲得最大安全保證。

1.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和管理目標(biāo)，制定具體的指導(dǎo)原則。要對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施閉環(huán)管理，明確職責(zé)和目標(biāo)，細(xì)化程序和標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)檢查和考核，持續(xù)改進(jìn)提升風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)、實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種怠工、錯(cuò)漏、舞弊、腐敗等行為，有效預(yù)防、規(guī)避重要風(fēng)險(xiǎn)（包括不可接受風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)），應(yīng)遵循以下指導(dǎo)原則：

（1）全員參與原則。明確風(fēng)險(xiǎn)管理為全員管理，每名員工都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，建立風(fēng)險(xiǎn)底線思維方式，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理方法工具應(yīng)用，培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理習(xí)慣，形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

（2）預(yù)防為主原則。明確所處的內(nèi)外部環(huán)境，高度警惕“黑天鵝”事件，防范“灰犀?！笔录?，既有防范風(fēng)險(xiǎn)的先手，又有應(yīng)對和化解風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的高招，最大限度預(yù)防和杜絕重大事故發(fā)生，降低損失，避免舞弊、腐敗。

（3）全程管控原則。煙草經(jīng)營管理時(shí)刻伴隨風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從價(jià)值鏈源頭即開始采取相應(yīng)的控制措施，通過風(fēng)險(xiǎn)防范、應(yīng)對化解、后果處理，直至責(zé)任追究、腐敗懲治，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)運(yùn)營的全流程、全過程。

（4）重點(diǎn)防控原則。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)日常檢查、考核、督查、巡視巡察、審計(jì)及反面案例通報(bào)中涉及的風(fēng)險(xiǎn)信息，特別關(guān)注行業(yè)內(nèi)外已經(jīng)發(fā)生的，尤其是新近發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，實(shí)施重點(diǎn)防控，嚴(yán)防發(fā)生重要風(fēng)險(xiǎn)。

（5）持續(xù)優(yōu)化原則。面對行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境新變化、新形勢，風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理過程及作用機(jī)制、防控方法可能發(fā)生變動(dòng)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，動(dòng)態(tài)觸發(fā)、及時(shí)更新調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)完善。

（6）基于流程原則。流程建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理體系落地的有效抓手和著力點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理可與流程建設(shè)相融合，在流程梳理的基礎(chǔ)上開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，制定管理目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確對應(yīng)的職責(zé)及資源配置要求，將其作為常態(tài)化管理，納入企業(yè)日常管理活動(dòng)。

2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

2.1 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)

規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。企業(yè)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組、風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室和風(fēng)險(xiǎn)管理員，各單位和各部門要形成崗位權(quán)責(zé)分明，互相制衡，高效運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督約束機(jī)制。

其中，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)負(fù)責(zé)建設(shè)、實(shí)施、管理過程中重大事項(xiàng)決策，進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，同時(shí)協(xié)調(diào)各重點(diǎn)難點(diǎn)工作，審議年度風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室。風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室設(shè)在綜合計(jì)劃或企管部門，負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、實(shí)施、管理各項(xiàng)部署要求，對各項(xiàng)工作進(jìn)行具體策劃、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、監(jiān)督、評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理員由各單位、各部門推薦管理和業(yè)務(wù)精干人員擔(dān)任，主要履行收集、整理和起草本單位、部門風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)文件資料，落實(shí)信息傳遞各項(xiàng)工作，督促檢查本單位、部門的風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及改進(jìn)等各項(xiàng)工作。

2.2 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類管理

綜合考量煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)和所處的內(nèi)外部環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)五類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施歸口管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門交叉、職責(zé)不明確等狀況。一是將預(yù)算、資金、票據(jù)、費(fèi)用、結(jié)算、資產(chǎn)、稅務(wù)等財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理活動(dòng)中，使企業(yè)蒙受損失風(fēng)險(xiǎn)劃分為成本風(fēng)險(xiǎn)，由財(cái)務(wù)部門實(shí)施歸口管理。二是將企業(yè)在內(nèi)外部經(jīng)營管理活動(dòng)中所產(chǎn)生法律、合同糾紛風(fēng)險(xiǎn)劃分為法律風(fēng)險(xiǎn)，由法規(guī)部門實(shí)施歸口管理。三是將公權(quán)力應(yīng)用過程中，產(chǎn)生失職瀆職、不作為、慢作為、濫用職權(quán)、營私舞弊等行為風(fēng)險(xiǎn)劃分為廉潔風(fēng)險(xiǎn)，由紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施歸口管理。四是將企業(yè)生產(chǎn)安全方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)劃分為安全風(fēng)險(xiǎn)，由安全管理部門實(shí)施歸口管理。五是將市場監(jiān)管、兩煙管理、物流配送、社會(huì)輿情應(yīng)對等企業(yè)管理活動(dòng)中，因產(chǎn)品、服務(wù)、管理及工作質(zhì)量原因可能產(chǎn)生未滿足規(guī)定要求的情況，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)劃分為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，由綜合計(jì)劃部門實(shí)施歸口管理。

3 全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)過程

根據(jù)《GBT24353-2009風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》《GBT 26317-2010公司治理風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，企業(yè)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和持續(xù)改進(jìn)三個(gè)核心步驟，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。本文對其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)重點(diǎn)介紹，并建立后果處置與責(zé)任追究機(jī)制。

3.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

建立“雙向識(shí)別”的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模式，全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。即從上至下的重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，和從下至上的操作類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。兩種方向的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可采取分解分析法、故障模式與影響分析法、事故樹分析法，從可能影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)源、影響范圍、事件及其原因和潛在后果等進(jìn)行識(shí)別。

一是操作類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即從下至上方式識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要結(jié)合流程體系建設(shè)，在流程中植入風(fēng)險(xiǎn)管控，通過流程執(zhí)行與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的落地，確保風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)測、可控制;同時(shí)流程中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施對流程進(jìn)行了優(yōu)化，觸發(fā)現(xiàn)有制度、標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)等體系文件的更新完善。

二是重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即從上至下識(shí)別重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)涉及宏觀性、頂層要求，聚焦行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)注企業(yè)在檢查、考核、督查、審計(jì)、巡視巡察過程中可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)信息，重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)內(nèi)外已經(jīng)發(fā)生的，尤其是新近發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，全面排查、識(shí)別和研判風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保重大風(fēng)險(xiǎn)排查無盲點(diǎn)、無死角。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)分析、評價(jià)

企業(yè)應(yīng)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行定性和定量分析，確定風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。分析涉及的法律法規(guī)、行業(yè)內(nèi)規(guī)章制度、引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要追責(zé)依據(jù)，考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、危害程度等因素，可靈活運(yùn)用綜合評價(jià)法、層次分析法、壓力測試法、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理等分析方法，確定風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分值，將風(fēng)險(xiǎn)分為不可接受風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、輕微風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對做準(zhǔn)備。

不可接受風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的最高等級(jí)，一旦發(fā)生將造成災(zāi)難性后果，這些情況屬于不可接受風(fēng)險(xiǎn)，需要在工作中盡全力杜絕發(fā)生。重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)與不可接受風(fēng)險(xiǎn)具有類似特性，但后果或發(fā)生頻次略低的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行處理。一般風(fēng)險(xiǎn)需要工作中嚴(yán)密注意，并引起高度重視，注意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢，防止風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)。輕微風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生的可能性較小，或假使發(fā)生，造成的后果輕微處于公司可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，暫時(shí)不需采取特定措施進(jìn)行控制，但應(yīng)納入控制范圍，予以監(jiān)視以防風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的結(jié)果，選擇、制定并執(zhí)行一種或多種改變風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性或后果的措施。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策應(yīng)當(dāng)考慮各種環(huán)境信息，包括內(nèi)外部利益相關(guān)者的利益訴求、風(fēng)險(xiǎn)承受度、績效目標(biāo)、法律法規(guī)和其他方面的要求等。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略主要分為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化（降低風(fēng)險(xiǎn)）、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（分擔(dān)）和風(fēng)險(xiǎn)存留，根據(jù)響應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，制定具體、適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施之后，需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃的目的是將如何實(shí)施已選擇的處理措施形成文件，而且風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃要與企業(yè)管理過程相融合。其中重要風(fēng)險(xiǎn)（不可接受風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)）應(yīng)編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，包括如何實(shí)施和已選擇的處理措施。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的改變，需要跟蹤、監(jiān)督和了解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的效果和企業(yè)有關(guān)環(huán)境信息，并對變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，必要時(shí)重新制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、計(jì)劃或應(yīng)急預(yù)案。

3.4 監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行有效性

企業(yè)要定期組織對風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)督檢查，采取風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)、管理評審等方式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)管理引發(fā)內(nèi)外部環(huán)境變化，重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重要風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，對風(fēng)險(xiǎn)管理體系維護(hù)方法、標(biāo)準(zhǔn)變更、監(jiān)督考核等工作進(jìn)行規(guī)范，并納入績效管理考核，保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系安全、穩(wěn)定、有效運(yùn)行。

3.5 建立后果處置和責(zé)任追究機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立后果處置和責(zé)任追究機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)難以避免和轉(zhuǎn)嫁的情況下，有能力承擔(dān)最壞的后果，對風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任實(shí)施懲戒，將損失控制在可接受的范圍內(nèi)。

后果處置和責(zé)任追究機(jī)制包括：一是建立快速反應(yīng)機(jī)制，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任并規(guī)定相應(yīng)的應(yīng)急方式，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)迅速啟動(dòng)相關(guān)應(yīng)急預(yù)案實(shí)施局面控制。二是縮短風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)間，減少資源消耗、增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)信心，避免發(fā)生連鎖反應(yīng)，盡快恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)。三是風(fēng)險(xiǎn)后果發(fā)生后，確定責(zé)任單位和責(zé)任人，按照規(guī)定實(shí)施責(zé)任追究，判定損失責(zé)任，通過風(fēng)險(xiǎn)追責(zé)、補(bǔ)償索賠等方式，最大限度減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，對于觸犯法律法規(guī)造成的重大損失，按照行業(yè)或法律法規(guī)提交相關(guān)單位、部門實(shí)施責(zé)任追究。

4 結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)非一朝一夕、一蹴而就，需要長期、系統(tǒng)性建設(shè)，還需要持續(xù)優(yōu)化完善，不斷提升體系運(yùn)行的有效性和效率，避免產(chǎn)生重要風(fēng)險(xiǎn)后果，減少舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生機(jī)會(huì)，保證國有資產(chǎn)安全、廣大干部職工人身安全，確保各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常開展，保障行業(yè)平穩(wěn)健康創(chuàng)新可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。

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