Sanjay Goel 呂峰

越來(lái)越多的證據(jù)表明，家族企業(yè)的價(jià)值和獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)很大程度上來(lái)自于家族所有權(quán)以及家族在企業(yè)活動(dòng)中的參與。從某種意義上說(shuō)，家族對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)的影響是至關(guān)重要的。由于每個(gè)家族都是獨(dú)特的，例如在家庭構(gòu)成、子女養(yǎng)育、家庭理念、家庭文化、人際關(guān)系等方面，家族在企業(yè)中的影響力有可能為其戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)增加一個(gè)相對(duì)獨(dú)特且不可模仿的關(guān)鍵來(lái)源，從而提供相對(duì)持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

然而，隨著家族企業(yè)的發(fā)展壯大，家族對(duì)于企業(yè)的影響究竟該如何保持才最有價(jià)值，家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)者們并不總是很清楚。家族常常想當(dāng)然地認(rèn)為家族對(duì)于企業(yè)的影響是積極的，正因?yàn)檫@樣的自大，發(fā)展到一定階段后，家族反而可能會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的消極因素。而對(duì)家族企業(yè)價(jià)值鏈的定期審計(jì)可以幫助確定家族對(duì)于企業(yè)的獨(dú)特貢獻(xiàn)，從而能夠建立有利的機(jī)制和系統(tǒng)，以便長(zhǎng)期保持家族對(duì)企業(yè)的積極影響。此外，審計(jì)工作還能幫助家族企業(yè)更合理地將新一代家庭成員部署到合理的崗位上，從而讓他們憑借其獨(dú)特背景，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。在本文中，我們將根據(jù)經(jīng)典的價(jià)值鏈理論，將它應(yīng)用到家族企業(yè)審計(jì)中，從而分析和衡量家族對(duì)企業(yè)的影響，并判斷它能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)的有形價(jià)值創(chuàng)造和持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

經(jīng)典價(jià)值鏈理論

哈佛商學(xué)院教授邁克爾·波特以價(jià)值鏈的形式構(gòu)建了企業(yè)戰(zhàn)略分析的基本框架。不包括資金活動(dòng)，價(jià)值鏈由五個(gè)主要或基本活動(dòng)有機(jī)組成，從而實(shí)現(xiàn)向客戶交付有價(jià)值的產(chǎn)品或服務(wù)。這五項(xiàng)活動(dòng)分別是：

◆ 進(jìn)貨物流（生產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)所需的原材料管理）

◆ 運(yùn)營(yíng)（產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)）

◆ 出貨物流（交付給客戶的產(chǎn)品或服務(wù)）

◆ 營(yíng)銷和銷售（傳達(dá)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移）

◆ 售后服務(wù)（處理客戶購(gòu)買后的問(wèn)題）

這些主要活動(dòng)還需要四項(xiàng)輔助活動(dòng)予以配合：

◆ 管理和組織結(jié)構(gòu)（包括戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)、行政）

◆ 人力資源管理（為組織各層級(jí)提供和保留合格的人力資源）

◆ 技術(shù)開(kāi)發(fā)（為下一代產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行技術(shù)準(zhǔn)備）

◆ 采購(gòu)（購(gòu)買和管理保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)材料，使價(jià)值鏈不間斷地運(yùn)行）。

價(jià)值鏈理論能夠幫助我們了解企業(yè)如何才能持續(xù)成功運(yùn)營(yíng)？ 通過(guò)在價(jià)值鏈的末尾向客戶提供有價(jià)值產(chǎn)品或服務(wù)，才能持續(xù)吸引和留住客戶。為了能夠獲得利潤(rùn)，企業(yè)必須依靠它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)“創(chuàng)造價(jià)值”，也就是說(shuō)，以一種為產(chǎn)品提供相對(duì)成本優(yōu)勢(shì)或相對(duì)差異化優(yōu)勢(shì)的方式來(lái)經(jīng)營(yíng)?？蛻舾兄降摹皟r(jià)值”正是通過(guò)價(jià)值鏈的各項(xiàng)活動(dòng)來(lái)具體實(shí)現(xiàn)。

家族企業(yè)價(jià)值鏈中的影響因素

與一般討論企業(yè)價(jià)值鏈不同，在家族企業(yè)中，需要認(rèn)真思考家族在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造方面的獨(dú)特貢獻(xiàn)。家族需要認(rèn)真思考、分析和記錄家族參與和影響企業(yè)價(jià)值鏈上的活動(dòng)。這些活動(dòng)體現(xiàn)了家族影響的獨(dú)特性，這是那些非家族企業(yè)通常沒(méi)有的。例如，在與供應(yīng)商進(jìn)行談判時(shí)，家族參與或許能夠與供應(yīng)商達(dá)成更好的條款，并通過(guò)長(zhǎng)期合同留住優(yōu)秀的供應(yīng)商，因?yàn)楣?yīng)商知道他們是在與所有者而不是職業(yè)經(jīng)理人打交道，所以他們對(duì)未來(lái)也就有了更多保障。

家族成員如果能夠擔(dān)負(fù)起管理的責(zé)任，更加努力地工作，并運(yùn)用他們的主人翁感，就可以更加迅速地處理價(jià)值鏈活動(dòng)中的決策問(wèn)題，包括運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、售后服務(wù)、人力資源、采購(gòu)等，這當(dāng)然是極為有意義的。通過(guò)價(jià)值鏈分析，家族的參與就可以被具體衡量出來(lái)。事實(shí)上，家族企業(yè)審計(jì)的真正目的也在于此。需要說(shuō)明的是，家族能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加價(jià)值僅受其創(chuàng)造力、視野和能力限制。

從價(jià)值鏈角度來(lái)說(shuō)，如果家族的影響被認(rèn)為是微不足道的或并沒(méi)有真正增加價(jià)值，那么，家族企業(yè)就應(yīng)該考慮培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍，并給予他們足夠的決策權(quán)。這樣一來(lái)，雖然看上去將使家族成員的影響受到進(jìn)一步減弱，但毫無(wú)疑問(wèn)，這對(duì)于家族企業(yè)的成長(zhǎng)來(lái)說(shuō)是理性的。

在多業(yè)務(wù)家族企業(yè)集團(tuán)中，家族通過(guò)整合的組織結(jié)構(gòu)、治理能力、財(cái)務(wù)管控能力和整體管理能力，可以為下屬企業(yè)提供平臺(tái)型支撐。在這種情況下，家族的影響可能是間接的，因?yàn)殡S著企業(yè)的規(guī)模增長(zhǎng)，家族雇員的比例相對(duì)于整體勞動(dòng)力而言會(huì)減少，但家族對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的價(jià)值創(chuàng)造的影響仍然是具體的和巨大的，也是可以衡量的。

家族在企業(yè)價(jià)值鏈上的價(jià)值

像所有審計(jì)一樣，可以具體了解經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀以及期望與現(xiàn)實(shí)之間的差距，家族企業(yè)審計(jì)通過(guò)在價(jià)值鏈層面的深入分析，還能夠帶來(lái)以下間接但重要的價(jià)值。

清楚地了解家族參與業(yè)務(wù)的價(jià)值 由于審計(jì)要求對(duì)家族如何直接在企業(yè)中創(chuàng)造價(jià)值進(jìn)行闡述和記載，因此，它能讓所有家族企業(yè)擁有者和家族成員真實(shí)了解，家族權(quán)力如何在企業(yè)中體現(xiàn)以及什么樣的具體活動(dòng)形式對(duì)于維護(hù)家族企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是重要的。由此所獲得的經(jīng)驗(yàn)還能夠整理成具體的原則或指導(dǎo)，以后可以用來(lái)評(píng)估家族應(yīng)該進(jìn)入哪些新企業(yè)。在面對(duì)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域時(shí)，家族能夠通過(guò)分析如何為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值來(lái)決定他們的參與程度以及所有權(quán)該如何分配。

下一代的社會(huì)化和教育 家族企業(yè)審計(jì)可以為下一代家族成員進(jìn)入企業(yè)提供良好的知識(shí)和教育。通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展歷程和業(yè)務(wù)活動(dòng)仔細(xì)分析和深入了解，新的家族成員會(huì)更清晰地知道他們未來(lái)工作的重點(diǎn)，這可以幫助他們更好地為家族企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值做出貢獻(xiàn)，而不僅僅是因?yàn)樗袡?quán)關(guān)系獲得了管理者的頭銜。值得一提的是，在審計(jì)過(guò)程中，他們用自己的語(yǔ)言理解和分析了家族與企業(yè)的獨(dú)特關(guān)聯(lián)，并意識(shí)到家族的重要角色，這就意味著他們對(duì)未來(lái)行動(dòng)有了自己的判斷，并且在腦海中已經(jīng)建立了邏輯，而且也知道自己能夠?yàn)榧易迤髽I(yè)提供什么價(jià)值。

價(jià)值鏈審計(jì)使家庭沖突的成本變得有形 由于審計(jì)記錄了家族為企業(yè)增加可衡量的價(jià)值的具體方式，它也就為家族清晰地描繪出如果偏離這些方式，家族成員間就很有可能出現(xiàn)沖突，而管理層的不和諧勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，降低效率甚至導(dǎo)致虧損。因?yàn)橛辛司唧w審計(jì)的參與，這些損失將會(huì)呈現(xiàn)為非常具體的數(shù)字，相信這個(gè)理性的數(shù)字會(huì)讓那些感性的沖突停下來(lái)。而沖突的家族成員們會(huì)采取更加寬容的立場(chǎng)，并積極尋找基于妥協(xié)和共同利益的解決辦法。

價(jià)值鏈審計(jì)的操作步驟

應(yīng)該衡量什么？ 需要衡量的是家族成員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的具體投入及其實(shí)際產(chǎn)出。投入指標(biāo)取決于企業(yè)的性質(zhì)和家族參與經(jīng)營(yíng)的狀況，例如，在家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上花費(fèi)的小時(shí)數(shù)可能是最簡(jiǎn)單直接的指標(biāo)，家庭雇員的數(shù)量也可以算是投入指標(biāo)。產(chǎn)出指標(biāo)可以直接從價(jià)值創(chuàng)造方面得出，例如，家族成員的參與所帶來(lái)的效率提升，或通過(guò)一些具體項(xiàng)目推動(dòng)產(chǎn)品或服務(wù)差異化等。審計(jì)委員會(huì)可以從簡(jiǎn)單的指標(biāo)開(kāi)始，逐步完善指標(biāo)體系。需要特別說(shuō)明的是，在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)委員會(huì)還可以換一個(gè)角度，也就是從衡量家族功能障礙所帶來(lái)的價(jià)值減少活動(dòng)來(lái)表明家族的價(jià)值，例如推遲關(guān)鍵決策，不理性的戰(zhàn)略決策等。

誰(shuí)應(yīng)該做審計(jì)？審計(jì)工作應(yīng)由3～5名家族成員組成的委員會(huì)進(jìn)行。從家族企業(yè)已經(jīng)退休的高級(jí)家族成員可能是這份工作的理想人選，因?yàn)樗麄儾辉賲⑴c日常管理，并且對(duì)業(yè)務(wù)和家族都有密切的了解。其他成員可以是董事會(huì)的外部成員，也可以是某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的一名高級(jí)非家族經(jīng)理。這種組合使所有權(quán)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、信譽(yù)、客觀性和技術(shù)專長(zhǎng)之間能夠很好地平衡，從而保障審計(jì)的權(quán)威性。委員會(huì)應(yīng)每季度舉行一次會(huì)議，討論數(shù)據(jù)結(jié)果和分析戰(zhàn)略措施。對(duì)于一些特定目的的審計(jì)，委員會(huì)還可以選擇雇用外部專業(yè)人員協(xié)助。

審計(jì)的頻次應(yīng)該是多少？審計(jì)不應(yīng)過(guò)于頻繁，以至于它成為官僚主義或機(jī)械重復(fù)工作。當(dāng)然，也不能時(shí)間太久、頻次過(guò)低，使得有些問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)不可逆轉(zhuǎn)的損失。綜合起來(lái)考慮，建議每3～5年進(jìn)行一次系統(tǒng)、全面審核是有必要的。具體頻次取決于家族企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜性。審計(jì)委員會(huì)是一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，這就意味著它應(yīng)該根據(jù)情況隨時(shí)準(zhǔn)備必要的工作，尤其是當(dāng)高層繼任計(jì)劃發(fā)生時(shí)。對(duì)公司運(yùn)營(yíng)按照既定的時(shí)間段進(jìn)行審核可以獲得橫截面數(shù)據(jù)和時(shí)序數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以作為基準(zhǔn)用來(lái)幫助家族參與和指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)。

應(yīng)如何使用審計(jì)結(jié)果？家族企業(yè)價(jià)值鏈審計(jì)的結(jié)果應(yīng)在家族會(huì)議上得到認(rèn)真討論。這些討論的目的更多地聚焦于如何提高家族對(duì)企業(yè)的積極影響，以及與外部專業(yè)人士包括職業(yè)經(jīng)理人的有效配合。在家族企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，隨著新一代家族成員進(jìn)入企業(yè)，老一輩人逐漸退出，新家族成員在能力、專業(yè)以及興趣方面都會(huì)不同，因此，外部力量的介入和對(duì)企業(yè)的影響也是不同的。家族審計(jì)會(huì)議討論將直面企業(yè)未來(lái)的最優(yōu)戰(zhàn)略以及家族發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，盡管新一代家族企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的狀態(tài)與家族持久和珍貴的價(jià)值觀日益脫節(jié)，但是，家族必須尋找到有效的方式以確保家族在企業(yè)中的獨(dú)特影響力。

家族企業(yè)的壽命和發(fā)展取決于其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。毫無(wú)疑問(wèn)，家族的色彩是家族企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要來(lái)源之一。家族企業(yè)價(jià)值鏈審計(jì)可用于幫助家族了解和衡量家族對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的具體貢獻(xiàn)。除了能夠更清楚地認(rèn)識(shí)企業(yè)現(xiàn)狀與期望的差距外，審計(jì)工作還可以幫助家族培養(yǎng)負(fù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)者，盡量減少家族中的非生產(chǎn)性關(guān)系沖突，從而為企業(yè)建立更加持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。