Sanjay Goel 呂峰

越來越多的證據(jù)表明，家族企業(yè)的價值和獨特競爭優(yōu)勢很大程度上來自于家族所有權(quán)以及家族在企業(yè)活動中的參與。從某種意義上說，家族對企業(yè)戰(zhàn)略和運營的影響是至關(guān)重要的。由于每個家族都是獨特的，例如在家庭構(gòu)成、子女養(yǎng)育、家庭理念、家庭文化、人際關(guān)系等方面，家族在企業(yè)中的影響力有可能為其戰(zhàn)略和運營增加一個相對獨特且不可模仿的關(guān)鍵來源，從而提供相對持久的競爭優(yōu)勢。

然而，隨著家族企業(yè)的發(fā)展壯大，家族對于企業(yè)的影響究竟該如何保持才最有價值，家族企業(yè)經(jīng)營者們并不總是很清楚。家族常常想當然地認為家族對于企業(yè)的影響是積極的，正因為這樣的自大，發(fā)展到一定階段后，家族反而可能會成為企業(yè)發(fā)展的消極因素。而對家族企業(yè)價值鏈的定期審計可以幫助確定家族對于企業(yè)的獨特貢獻，從而能夠建立有利的機制和系統(tǒng)，以便長期保持家族對企業(yè)的積極影響。此外，審計工作還能幫助家族企業(yè)更合理地將新一代家庭成員部署到合理的崗位上，從而讓他們憑借其獨特背景，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。在本文中，我們將根據(jù)經(jīng)典的價值鏈理論，將它應(yīng)用到家族企業(yè)審計中，從而分析和衡量家族對企業(yè)的影響，并判斷它能夠為企業(yè)帶來的有形價值創(chuàng)造和持久競爭優(yōu)勢。

經(jīng)典價值鏈理論

哈佛商學(xué)院教授邁克爾·波特以價值鏈的形式構(gòu)建了企業(yè)戰(zhàn)略分析的基本框架。不包括資金活動，價值鏈由五個主要或基本活動有機組成，從而實現(xiàn)向客戶交付有價值的產(chǎn)品或服務(wù)。這五項活動分別是：

◆ 進貨物流（生產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)所需的原材料管理）

◆ 運營（產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)）

◆ 出貨物流（交付給客戶的產(chǎn)品或服務(wù)）

◆ 營銷和銷售（傳達產(chǎn)品或服務(wù)的價值，實現(xiàn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移）

◆ 售后服務(wù)（處理客戶購買后的問題）

這些主要活動還需要四項輔助活動予以配合：

◆ 管理和組織結(jié)構(gòu)（包括戰(zhàn)略、財務(wù)和會計、行政）

◆ 人力資源管理（為組織各層級提供和保留合格的人力資源）

◆ 技術(shù)開發(fā)（為下一代產(chǎn)品或服務(wù)進行技術(shù)準備）

◆ 采購（購買和管理保障企業(yè)運轉(zhuǎn)的各項材料，使價值鏈不間斷地運行）。

價值鏈理論能夠幫助我們了解企業(yè)如何才能持續(xù)成功運營？ 通過在價值鏈的末尾向客戶提供有價值產(chǎn)品或服務(wù)，才能持續(xù)吸引和留住客戶。為了能夠獲得利潤，企業(yè)必須依靠它的經(jīng)營活動來“創(chuàng)造價值”，也就是說，以一種為產(chǎn)品提供相對成本優(yōu)勢或相對差異化優(yōu)勢的方式來經(jīng)營。客戶感知到的“價值”正是通過價值鏈的各項活動來具體實現(xiàn)。

家族企業(yè)價值鏈中的影響因素

與一般討論企業(yè)價值鏈不同，在家族企業(yè)中，需要認真思考家族在企業(yè)價值創(chuàng)造方面的獨特貢獻。家族需要認真思考、分析和記錄家族參與和影響企業(yè)價值鏈上的活動。這些活動體現(xiàn)了家族影響的獨特性，這是那些非家族企業(yè)通常沒有的。例如，在與供應(yīng)商進行談判時，家族參與或許能夠與供應(yīng)商達成更好的條款，并通過長期合同留住優(yōu)秀的供應(yīng)商，因為供應(yīng)商知道他們是在與所有者而不是職業(yè)經(jīng)理人打交道，所以他們對未來也就有了更多保障。

家族成員如果能夠擔負起管理的責任，更加努力地工作，并運用他們的主人翁感，就可以更加迅速地處理價值鏈活動中的決策問題，包括運營、市場營銷、售后服務(wù)、人力資源、采購等，這當然是極為有意義的。通過價值鏈分析，家族的參與就可以被具體衡量出來。事實上，家族企業(yè)審計的真正目的也在于此。需要說明的是，家族能夠為企業(yè)經(jīng)營活動增加價值僅受其創(chuàng)造力、視野和能力限制。

從價值鏈角度來說，如果家族的影響被認為是微不足道的或并沒有真正增加價值，那么，家族企業(yè)就應(yīng)該考慮培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人隊伍，并給予他們足夠的決策權(quán)。這樣一來，雖然看上去將使家族成員的影響受到進一步減弱，但毫無疑問，這對于家族企業(yè)的成長來說是理性的。

在多業(yè)務(wù)家族企業(yè)集團中，家族通過整合的組織結(jié)構(gòu)、治理能力、財務(wù)管控能力和整體管理能力，可以為下屬企業(yè)提供平臺型支撐。在這種情況下，家族的影響可能是間接的，因為隨著企業(yè)的規(guī)模增長，家族雇員的比例相對于整體勞動力而言會減少，但家族對整個企業(yè)集團的價值創(chuàng)造的影響仍然是具體的和巨大的，也是可以衡量的。

家族在企業(yè)價值鏈上的價值

像所有審計一樣，可以具體了解經(jīng)營的現(xiàn)狀以及期望與現(xiàn)實之間的差距，家族企業(yè)審計通過在價值鏈層面的深入分析，還能夠帶來以下間接但重要的價值。

清楚地了解家族參與業(yè)務(wù)的價值 由于審計要求對家族如何直接在企業(yè)中創(chuàng)造價值進行闡述和記載，因此，它能讓所有家族企業(yè)擁有者和家族成員真實了解，家族權(quán)力如何在企業(yè)中體現(xiàn)以及什么樣的具體活動形式對于維護家族企業(yè)的競爭優(yōu)勢是重要的。由此所獲得的經(jīng)驗還能夠整理成具體的原則或指導(dǎo)，以后可以用來評估家族應(yīng)該進入哪些新企業(yè)。在面對新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域時，家族能夠通過分析如何為企業(yè)創(chuàng)造價值來決定他們的參與程度以及所有權(quán)該如何分配。

下一代的社會化和教育 家族企業(yè)審計可以為下一代家族成員進入企業(yè)提供良好的知識和教育。通過對企業(yè)發(fā)展歷程和業(yè)務(wù)活動仔細分析和深入了解，新的家族成員會更清晰地知道他們未來工作的重點，這可以幫助他們更好地為家族企業(yè)創(chuàng)造價值做出貢獻，而不僅僅是因為所有權(quán)關(guān)系獲得了管理者的頭銜。值得一提的是，在審計過程中，他們用自己的語言理解和分析了家族與企業(yè)的獨特關(guān)聯(lián)，并意識到家族的重要角色，這就意味著他們對未來行動有了自己的判斷，并且在腦海中已經(jīng)建立了邏輯，而且也知道自己能夠為家族企業(yè)提供什么價值。

價值鏈審計使家庭沖突的成本變得有形 由于審計記錄了家族為企業(yè)增加可衡量的價值的具體方式，它也就為家族清晰地描繪出如果偏離這些方式，家族成員間就很有可能出現(xiàn)沖突，而管理層的不和諧勢必會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，降低效率甚至導(dǎo)致虧損。因為有了具體審計的參與，這些損失將會呈現(xiàn)為非常具體的數(shù)字，相信這個理性的數(shù)字會讓那些感性的沖突停下來。而沖突的家族成員們會采取更加寬容的立場，并積極尋找基于妥協(xié)和共同利益的解決辦法。

價值鏈審計的操作步驟

應(yīng)該衡量什么？ 需要衡量的是家族成員在企業(yè)經(jīng)營中的具體投入及其實際產(chǎn)出。投入指標取決于企業(yè)的性質(zhì)和家族參與經(jīng)營的狀況，例如，在家族企業(yè)經(jīng)營活動上花費的小時數(shù)可能是最簡單直接的指標，家庭雇員的數(shù)量也可以算是投入指標。產(chǎn)出指標可以直接從價值創(chuàng)造方面得出，例如，家族成員的參與所帶來的效率提升，或通過一些具體項目推動產(chǎn)品或服務(wù)差異化等。審計委員會可以從簡單的指標開始，逐步完善指標體系。需要特別說明的是，在這個過程中，審計委員會還可以換一個角度，也就是從衡量家族功能障礙所帶來的價值減少活動來表明家族的價值，例如推遲關(guān)鍵決策，不理性的戰(zhàn)略決策等。

誰應(yīng)該做審計？審計工作應(yīng)由3～5名家族成員組成的委員會進行。從家族企業(yè)已經(jīng)退休的高級家族成員可能是這份工作的理想人選，因為他們不再參與日常管理，并且對業(yè)務(wù)和家族都有密切的了解。其他成員可以是董事會的外部成員，也可以是某項具體業(yè)務(wù)的一名高級非家族經(jīng)理。這種組合使所有權(quán)、經(jīng)驗、知識、信譽、客觀性和技術(shù)專長之間能夠很好地平衡，從而保障審計的權(quán)威性。委員會應(yīng)每季度舉行一次會議，討論數(shù)據(jù)結(jié)果和分析戰(zhàn)略措施。對于一些特定目的的審計，委員會還可以選擇雇用外部專業(yè)人員協(xié)助。

審計的頻次應(yīng)該是多少？審計不應(yīng)過于頻繁，以至于它成為官僚主義或機械重復(fù)工作。當然，也不能時間太久、頻次過低，使得有些問題不能及時發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)不可逆轉(zhuǎn)的損失。綜合起來考慮，建議每3～5年進行一次系統(tǒng)、全面審核是有必要的。具體頻次取決于家族企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜性。審計委員會是一個常設(shè)機構(gòu)，這就意味著它應(yīng)該根據(jù)情況隨時準備必要的工作，尤其是當高層繼任計劃發(fā)生時。對公司運營按照既定的時間段進行審核可以獲得橫截面數(shù)據(jù)和時序數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以作為基準用來幫助家族參與和指導(dǎo)企業(yè)未來經(jīng)營。

應(yīng)如何使用審計結(jié)果？家族企業(yè)價值鏈審計的結(jié)果應(yīng)在家族會議上得到認真討論。這些討論的目的更多地聚焦于如何提高家族對企業(yè)的積極影響，以及與外部專業(yè)人士包括職業(yè)經(jīng)理人的有效配合。在家族企業(yè)的發(fā)展過程中，隨著新一代家族成員進入企業(yè)，老一輩人逐漸退出，新家族成員在能力、專業(yè)以及興趣方面都會不同，因此，外部力量的介入和對企業(yè)的影響也是不同的。家族審計會議討論將直面企業(yè)未來的最優(yōu)戰(zhàn)略以及家族發(fā)展的重點領(lǐng)域，盡管新一代家族企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的狀態(tài)與家族持久和珍貴的價值觀日益脫節(jié)，但是，家族必須尋找到有效的方式以確保家族在企業(yè)中的獨特影響力。

家族企業(yè)的壽命和發(fā)展取決于其競爭優(yōu)勢。毫無疑問，家族的色彩是家族企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要來源之一。家族企業(yè)價值鏈審計可用于幫助家族了解和衡量家族對企業(yè)價值創(chuàng)造的具體貢獻。除了能夠更清楚地認識企業(yè)現(xiàn)狀與期望的差距外，審計工作還可以幫助家族培養(yǎng)負責任的領(lǐng)導(dǎo)者，盡量減少家族中的非生產(chǎn)性關(guān)系沖突，從而為企業(yè)建立更加持續(xù)的競爭優(yōu)勢。