方濤

摘要財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、合規(guī)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著K公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量不斷增加，加之各部門(mén)業(yè)務(wù)銜接不順時(shí)有發(fā)生，推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)勢(shì)在必行。而推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的前提是業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，梳理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化管理，是提升公司財(cái)務(wù)管理水平的必經(jīng)之路。本文在分析K公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化低所產(chǎn)生問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀梳理、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化分析、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)固化三個(gè)方面闡析該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施路徑。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程；標(biāo)準(zhǔn)化；K公司

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2020.06.012

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化是以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以流程梳理為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化、財(cái)務(wù)操作流程明晰化、財(cái)務(wù)檔案管理統(tǒng)一化、業(yè)務(wù)管理精細(xì)化等，達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法合規(guī)、財(cái)務(wù)核算客觀真實(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、業(yè)務(wù)規(guī)范更有效率的目的，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?，F(xiàn)以K公司為例，對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)踐進(jìn)行闡述，以期能夠?yàn)槠渌就七M(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)踐提供借鑒。

一、K公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化程度低所產(chǎn)生的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著K公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷增長(zhǎng)、新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的工作量也不斷增加，但財(cái)務(wù)人員數(shù)量受各種因素制約無(wú)法增加，且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，帶來(lái)以下幾方面的問(wèn)題：（1）工作效率較低，財(cái)務(wù)人員加班較多，引起抱怨和矛盾；（2）對(duì)相同類(lèi)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不同會(huì)計(jì)處理的情況較多，影響會(huì)計(jì)信息可比性；（3）造成財(cái)務(wù)人員輪崗后對(duì)新工作的學(xué)習(xí)掌握較慢，出現(xiàn)工作失誤較多，對(duì)崗位輪換存有焦慮和抵觸，不利于財(cái)務(wù)人員的全面發(fā)展；（4）沒(méi)有流程標(biāo)準(zhǔn)化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)也自然無(wú)法推進(jìn)，不利于推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型以及業(yè)財(cái)融合。

二、K公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施路徑

基于公司目前現(xiàn)狀以及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化工作的認(rèn)識(shí)，K公司從2019年嘗試推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化工作，主要分為三個(gè)階段推進(jìn)實(shí)施：

（一）業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀梳理

對(duì)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀的準(zhǔn)確和全面掌握是推進(jìn)流程標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)，由于財(cái)務(wù)處理只是整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的末端環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員通常只關(guān)注財(cái)務(wù)處理前的結(jié)果，對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的過(guò)程了解相對(duì)較少，對(duì)全流程的關(guān)注度不夠。為了全面掌握業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀，K公司主要做了以下三個(gè)方面的工作。

1.制度現(xiàn)狀梳理

無(wú)規(guī)矩不成方圓，業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)和方法，通常有相關(guān)的制度做支撐，所以業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀梳理的第一步是制度現(xiàn)狀梳理。通過(guò)對(duì)相關(guān)制度的搜集整理，對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有一個(gè)全面的了解，可以大致勾勒出業(yè)務(wù)處理的場(chǎng)景，再通過(guò)穿行測(cè)試判斷制度規(guī)定與執(zhí)行現(xiàn)狀的差異。在制度現(xiàn)狀梳理的過(guò)程中需要注意以下幾點(diǎn)：（1）制度的梳理范圍是從業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始到業(yè)務(wù)結(jié)束為止整個(gè)流程相關(guān)的制度，不能僅僅局限于業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。（2）針對(duì)制度理解的差異，必須通過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和制度制定人，獲取真實(shí)原因，而不能僅依據(jù)財(cái)務(wù)人員的理解和解釋。（3）按照制度原因、操作原因?qū)Υ┬袦y(cè)試發(fā)現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析，確認(rèn)后續(xù)是修訂制度還是規(guī)范業(yè)務(wù)處理。

2.處理現(xiàn)狀集中探討

由于制度不可能將所有情形都考慮進(jìn)去，還有一部分業(yè)務(wù)依據(jù)制度外的規(guī)則處理，所以必須將業(yè)務(wù)處理人員集中起來(lái)，通過(guò)集中探討，確認(rèn)哪些屬于游離在制度以外的潛規(guī)則。探討過(guò)程可以采取頭腦風(fēng)暴的方式進(jìn)行，通過(guò)多輪的頭腦風(fēng)暴，業(yè)務(wù)處理人員可以將例外事項(xiàng)的處理規(guī)則全部反映出來(lái)，流程梳理人員可以對(duì)業(yè)務(wù)處理流程和標(biāo)準(zhǔn)有一個(gè)全面的了解。在業(yè)務(wù)處理集中探討過(guò)程需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：（1）例外業(yè)務(wù)的發(fā)生頻率，如果頻率高，必須考慮后續(xù)將相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)明確到制度中。（2）例外業(yè)務(wù)處理的依據(jù)，依據(jù)是來(lái)自行業(yè)通用規(guī)則、領(lǐng)導(dǎo)批示，還是其他原因。如果是行業(yè)通用規(guī)則，通用規(guī)則是否變化？領(lǐng)導(dǎo)批示是對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的批示還是和同類(lèi)業(yè)務(wù)的批示？業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)外部條件是否變化？

3.業(yè)務(wù)現(xiàn)狀再確認(rèn)

在制度現(xiàn)狀梳理和業(yè)務(wù)處理集中探討的基礎(chǔ)上，流程梳理人員編制完成業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析報(bào)告，為了確保業(yè)務(wù)梳理報(bào)告的全面性和準(zhǔn)確性，接下來(lái)需要集中業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、業(yè)務(wù)處理人員和制度制定人員，通過(guò)一到多輪評(píng)審，完成業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的確認(rèn)。業(yè)務(wù)現(xiàn)狀確認(rèn)需要注意以下幾點(diǎn)：（1）參與人員范圍的全面性。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)處理人員和制度制定人員缺一不可。（2）確認(rèn)方式的靈活性?？梢圆捎脮?huì)議、面談和書(shū)面確認(rèn)等多種方式進(jìn)行確認(rèn)，方式不重要，重要的是相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)狀的真實(shí)反映。

（二）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化分析

重復(fù)審核、重復(fù)簽字、層層請(qǐng)示、層層匯報(bào)、漫長(zhǎng)的等待、議而不決的會(huì)議是企業(yè)管理最大的黑洞，通常被人們稱(chēng)之為流程黑洞。在業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的梳理過(guò)程中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，流程黑洞無(wú)處不在。為了提高工作效率、提升員工工作積極性、創(chuàng)造更多的價(jià)值、提高內(nèi)外部滿意度，在業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程中必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化。為了保證流程優(yōu)化的效果，在業(yè)務(wù)現(xiàn)狀梳理的基礎(chǔ)上，K公司主要做了以下四個(gè)方面的工作。

1.優(yōu)化可能性分析

通過(guò)對(duì)執(zhí)行人、動(dòng)作、邏輯關(guān)系和時(shí)限流程四要素分析，對(duì)業(yè)務(wù)流程中重復(fù)、多余環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，在保證業(yè)務(wù)處理效果的前提下，盡可能縮短流程鏈條、減少流程等待時(shí)間。對(duì)物流、信息流、資金流三流進(jìn)行分析，確認(rèn)三流是否順暢。以?xún)?nèi)外部客戶滿意度、效益和效率為中心，采用ESIA方法，刪除無(wú)效環(huán)節(jié)和重復(fù)環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化過(guò)于復(fù)雜的環(huán)節(jié)、整合職責(zé)、考慮利用信息技術(shù)，采用自動(dòng)化的方式加速流程運(yùn)轉(zhuǎn)，提高流程運(yùn)行質(zhì)量。

2.優(yōu)化意見(jiàn)征集

業(yè)務(wù)處理執(zhí)行人作為動(dòng)作的實(shí)際執(zhí)行者，對(duì)流程各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題掌握第一手資料。以問(wèn)題為導(dǎo)向?qū)α鞒踢M(jìn)行優(yōu)化，必須廣泛征求流程各環(huán)節(jié)動(dòng)作執(zhí)行人的意見(jiàn)[1]。通過(guò)廣泛征求意見(jiàn)，可以解決目前流程運(yùn)行中存在問(wèn)題，快速展現(xiàn)流程優(yōu)化的效果。由于執(zhí)行人在業(yè)務(wù)處理中只處理自身環(huán)節(jié)，提出的問(wèn)題可能有偏差，在優(yōu)化過(guò)程中必須充分考慮流程控制的效果，在滿足內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)上，對(duì)提出的問(wèn)題進(jìn)行分析，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

3.引入專(zhuān)家和信息技術(shù)人員

流程優(yōu)化環(huán)節(jié)，流程梳理專(zhuān)家和信息技術(shù)人員都是必不可少的。流程梳理專(zhuān)家能夠使用相關(guān)方法論，識(shí)別流程優(yōu)化的機(jī)會(huì)，從業(yè)務(wù)流程再造的角度對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別流程中優(yōu)化的機(jī)會(huì)，并提出流程優(yōu)化建議。為了確保優(yōu)化和固化的流程能夠在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，信息技術(shù)人員的參與也是必不可少，信息技術(shù)人員的參與主要是實(shí)現(xiàn)以下兩個(gè)目的：（1）在優(yōu)化環(huán)節(jié)，及時(shí)掌握信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)的可能性，優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程是否能夠?qū)崿F(xiàn)信息化。（2）確保后續(xù)設(shè)計(jì)的信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程的一致性，避免信息技術(shù)人員和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)人員的差異。

4.優(yōu)化流程設(shè)計(jì)和評(píng)估

新的業(yè)務(wù)流程必須基于價(jià)值鏈，考慮內(nèi)外部客戶的滿意度，結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析和優(yōu)化探討，設(shè)計(jì)流程。流程設(shè)計(jì)完成后，為了確保設(shè)計(jì)后的業(yè)務(wù)流程能夠在實(shí)踐中正常運(yùn)行，必須組織流程中各環(huán)節(jié)執(zhí)行者、流程梳理專(zhuān)家和信息技術(shù)人員對(duì)新業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估，確保優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程不僅在理論上成立，同時(shí)能夠在現(xiàn)實(shí)中實(shí)現(xiàn)。

（三）業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)固化

為了推進(jìn)財(cái)務(wù)管理頂層模塊化設(shè)計(jì)，必須基于財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)架構(gòu)，以業(yè)務(wù)流程為綱，固化和優(yōu)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中模板和表單，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化、制度執(zhí)行流程化、流程設(shè)計(jì)表單化、表單活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化[2]。在固化過(guò)程中必須注意以下幾點(diǎn)：

1.固化的業(yè)務(wù)流程必須是發(fā)生頻次高、經(jīng)常發(fā)生的流程

固化的業(yè)務(wù)流程必須是經(jīng)常發(fā)生的、規(guī)則一致的流程，不能因?yàn)榘l(fā)生頻次低的例外流程影響了通用流程的標(biāo)準(zhǔn)化。

2.流程固化必須和職責(zé)明確一致，責(zé)任和權(quán)利相匹配

根據(jù)分工原則、責(zé)任和權(quán)利對(duì)等原則、責(zé)任和職責(zé)對(duì)等原則設(shè)計(jì)流程，在明確流程中各環(huán)節(jié)責(zé)任人職責(zé)的同時(shí)，必須授予責(zé)任人相應(yīng)的權(quán)利。

3.業(yè)務(wù)流程固化必須與制度修訂、操作說(shuō)明配套進(jìn)行

為了保證業(yè)務(wù)流程固化和標(biāo)準(zhǔn)化的效果，必須通過(guò)制度進(jìn)行明確。為了保證處理結(jié)果的一致性，必須通過(guò)操作說(shuō)明進(jìn)行規(guī)范，對(duì)處理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)闡述。

需要注意的是，業(yè)務(wù)的流程化和標(biāo)準(zhǔn)化不是一成不變的，必須根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，不斷將新的管理理念和管理方式融入到流程中，及時(shí)進(jìn)行修訂，確保流程最優(yōu)、處理標(biāo)準(zhǔn)一致[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

K公司通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程中業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀梳理、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化分析和業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)固化三個(gè)階段工作的總結(jié)，初步探索建立了自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，流程的標(biāo)準(zhǔn)化不僅可以規(guī)范行為、防范風(fēng)險(xiǎn)、保證會(huì)計(jì)信息可比性，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，同時(shí)也為財(cái)務(wù)信息化奠定了基礎(chǔ)、創(chuàng)造了條件，有利于進(jìn)一步利用信息技術(shù)提高效率，使財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間和精力投入到預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等更有價(jià)值的工作中，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分發(fā)揮管理職能作用和價(jià)值創(chuàng)造能力。AFA

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（審稿：劉春奇編輯：閆明杰）