張際峰 河南省固始縣住房公積金中心

一、引言

職工所在單位和在職職工繳存的住房儲蓄金即為住房公積金，其是我國住房分配社會化、貨幣化和法治化的主要形式。依法履行繳存住房公積金是職工單位和職工個人的義務(wù)。[1]在我國住房公積金制度普遍應(yīng)用背景下，城鎮(zhèn)住房建設(shè)水平在很大程度上獲得了提高，我國居民的居住環(huán)境和生活水平得到明顯改善。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，住房公積金規(guī)模也隨著增加，其財務(wù)管理壓力日益增大，如何通過財務(wù)管理優(yōu)化實現(xiàn)住房公積金的保值和增值，發(fā)揮住房公積金積極的效用成為當(dāng)前財務(wù)管理工作的重點。

二、當(dāng)前住房公積金財務(wù)管理中的主要問題

（一）會計核算標(biāo)準(zhǔn)未能實現(xiàn)明確化問題

當(dāng)前公積金財務(wù)管理主要的依據(jù)的仍然是1999年發(fā)表的《住房公積金會計核算辦法》和《住房公積金財務(wù)管理辦法》，且對其權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實現(xiàn)制在住房公積金中的應(yīng)用選擇未做明確規(guī)定。[2]在我國住房制度不斷改革的背景下，住房公積金運(yùn)營模式和住房公積金管理模式也發(fā)生了巨大的改變，明確各個科目的計提標(biāo)準(zhǔn)和核算原則十分必要。就當(dāng)前的核算原則看，很多公積金中心采用的是收付實現(xiàn)制，對于一年以上的定期存款而言，這種核算原則無法真實反映會計期間的經(jīng)營成果。均在發(fā)生期記賬的權(quán)責(zé)發(fā)生制，能改變收付實現(xiàn)制的弊端，對于會計年度的經(jīng)營成果能實現(xiàn)真實反映。但當(dāng)前未能制定其下收支科目的計提標(biāo)準(zhǔn)，若這一操作標(biāo)準(zhǔn)由各個公積金中心自行制定，又會造成各種混亂現(xiàn)象（如人為調(diào)整收支問題），影響會計核算的統(tǒng)一性。

（二）投融資渠道受阻問題

在管理和運(yùn)作資金方面的規(guī)模方面，雖然住房公積金模式接近于商業(yè)銀行，但二者的投融資方式和投融資渠道方面卻有著很大的差別。在保障正常公積金提取的備付資金及發(fā)放貸款的資金之外，若住房公積金中學(xué)的個貸較低，其一般會將結(jié)余資金存放在商業(yè)銀行。就住房公積金存款利率來說，目前人民銀行為有特殊的規(guī)定，在存款議價能力方面，住房公積金中心也無足夠的能力。對于一些個貸利率較高的住房公積金中心來說，投融資同樣存在問題，如貸款輪候時間過長問題、資金周轉(zhuǎn)困難問題、資金統(tǒng)籌使用問題以及同行拆接問題等。在外部融資方面，住房公積金中心同樣困難重重，其可以通過發(fā)放公積金抵押資產(chǎn)證券的形式，或者也可以通過向商業(yè)銀行貸款的方式進(jìn)行融資，但一般來說其利率都高于住房公積金貸款利率，導(dǎo)致住房公積金中心無力承擔(dān)。

（三）較大爭議的增值收益分配和使用問題

《住房公積金財務(wù)管理辦法》明確規(guī)定了住房公積金收益分配的順序：第一是提取其貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金；第二是提取上繳財政的管理費(fèi)用；第三是對城市廉租房補(bǔ)充自己進(jìn)行提取。但這些提取和分配在不同的區(qū)域仍然存在很大的爭議。[3]如在貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)方面，不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的地區(qū)就后很大的差異。依據(jù)住房公積金財務(wù)管理文件規(guī)定，住房公積金風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)有兩種模式可選，其一是不低于年度貸款余額的1%核定，其二是不低于其增值收益的60%核定，但不同的住房公積金中心在實際提取過程中，這兩種依據(jù)有著巨大的差別。如某一住房公積金中心的個人貸款全年實現(xiàn)增值收益方面，在2018年為1億元，在2019年為1.2億元；在個人貸款余額方面，2018年底為20億元，2019年底為25億元。在貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取方面，若按照增值收益的60%的提取標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)進(jìn)行提取，那么在2019年，該住房公積金管理中心就要補(bǔ)提0.12億元，達(dá)到0.72億元的風(fēng)險準(zhǔn)備金總額標(biāo)準(zhǔn)；但若要依據(jù)個貸利率的1%標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提取，那么該中心在2019年度只需要補(bǔ)提0.05億元風(fēng)險準(zhǔn)備金就可以了，以實現(xiàn)0.25億元的風(fēng)險準(zhǔn)備金額度。從這一案例可以看出，依據(jù)不同的提取標(biāo)準(zhǔn)，提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金相差0.2億元，差額十分巨大。

就目前住房公積金中心提取依據(jù)看，大部分都是以貸款余額1%的標(biāo)準(zhǔn)提取，實現(xiàn)低比例提取，這就無形中增加了中心的貸款風(fēng)險系數(shù)，降低了其貸款抗風(fēng)險能力。但若按照60%的增值收益標(biāo)準(zhǔn)提取，一方面可以降低貸款風(fēng)險系數(shù)，提升公積金中心貸款風(fēng)險抵抗力；另一方面對公積金中心提高自己使用率也起著激勵作用，增加其增值收益率。

三、住房公積金財務(wù)管理優(yōu)化對策探討

（一）構(gòu)建統(tǒng)一的住房公積金財務(wù)管理模式

我國的住房公積金財務(wù)管理依據(jù)條例是20世紀(jì)末頒布的，距今已有20余年，而隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和我國住房制度改革的深入進(jìn)行，20年前的住房公積金管理模式明顯落伍，在很多層面上都存在不適應(yīng)性。[4]因此，必須出臺住房公積金管理辦法，或者對現(xiàn)有的管理辦法和管理調(diào)節(jié)進(jìn)行針對性的修改和完善，要求圍繞實際的財務(wù)管理狀況，設(shè)計出住房公積金統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理模式，且住房公積金的相關(guān)財務(wù)管理任務(wù)也要也要按照這個統(tǒng)一化的模式開展，從而促進(jìn)住房公積金財務(wù)管理效率和住房公積金財務(wù)管理質(zhì)量的提升，提高其可行性和對住房公積金管理的指導(dǎo)性，推動財務(wù)管理科學(xué)化，實現(xiàn)其科學(xué)有序的發(fā)展。另外，還應(yīng)該促使各個類型的財務(wù)軟件統(tǒng)一化，有利于對住房公積金管理財務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，也便利監(jiān)管部門對其財務(wù)狀況進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督和調(diào)查。

（二）擴(kuò)寬公積金投融資渠道

政府部門應(yīng)加強(qiáng)公積金公共調(diào)控，科學(xué)地規(guī)劃公積金管理目標(biāo)，為住房公積金的有效利用提供良好和堅實的保障，實現(xiàn)自己的高度集中管理，致力于擴(kuò)大公積金投融資渠道。住房公積金管理中心可以嘗試多樣化、靈活的投融資渠道，如將閑置資金購買一些低風(fēng)險的債券，比如地方政府債券或者國債等；對住房公積金存款，針對其大額性的特點，可以適當(dāng)對其實行差別化利率措施，提升其存款的積極性，也保障其資金的安全性和穩(wěn)定的收益。國家宏觀管理方面可以出臺一些適用于當(dāng)前形式的內(nèi)外融資制度，如針對融資差別化問題，制定住房公積金操作性強(qiáng)的措施，提高自己集中管理化程度，提高公積金中心的自己流動性，實現(xiàn)資金的有效利用和保值增值，避免嚴(yán)重不均衡的自己使用狀況。

（三）完善和優(yōu)化增值收益?zhèn)戎攸c和分配方向

住房公積金中心和一般金融機(jī)構(gòu)不同，二者在定位上、風(fēng)險承受能力上和管理運(yùn)作上都存在較大的差別，但在個人貸款呆賬和壞賬損失風(fēng)險承擔(dān)方面，公積金中心與金融機(jī)構(gòu)責(zé)任相同。[5]因此，公積金中心應(yīng)完善和優(yōu)化增值收益?zhèn)戎攸c和分配方向，首先應(yīng)在自己管理運(yùn)作過程中，公積金管理中心應(yīng)致力于自己增值收益管理，建議貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取按照增值收益60%的比例提取，提高中心的風(fēng)險防控能力。第二，在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)化、信息化不斷發(fā)展的背景下，應(yīng)不斷推進(jìn)信息化和數(shù)字化在住房公積金管理中的應(yīng)用，提高其信息化水平，通過管理費(fèi)用的政策傾斜，加大住房公積金信息化管理的發(fā)展。第三，保障和提升公積金繳存職工利益，使職工個人公積金賬戶結(jié)息率不斷提升，實現(xiàn)繳存職工的利益最大化。

四、結(jié)語

住房公積金財務(wù)管理在新的經(jīng)濟(jì)背景和社會形勢下面臨諸多挑戰(zhàn)，也存在很多不適應(yīng)性、呈現(xiàn)出很多問題，如會計核算標(biāo)準(zhǔn)未能實現(xiàn)明確化問題、投融資渠道受阻問題、較大爭議的增值收益分配和使用問題等。針對住房公積金改革的呼聲也不斷增高，清晰分析和了解當(dāng)前住房公積金財務(wù)管理問題，采取積極的措施，如構(gòu)建統(tǒng)一的住房公積金財務(wù)管理模式、擴(kuò)寬公積金投融資渠道、完善和優(yōu)化增值收益?zhèn)戎攸c和分配方向等，轉(zhuǎn)變住房公積金財務(wù)思路，更新管理理念，以有效避免其財務(wù)管理風(fēng)險，確保住房公積金效益的良好發(fā)揮，實現(xiàn)其財務(wù)管理的順利開展，使住房公積金事業(yè)保持良性的可持續(xù)發(fā)展。