曹枝 大同鐵路建設投資有限公司

企事業(yè)單位既包括企業(yè)，又包括事業(yè)單位，其中企業(yè)以盈利為目的，事業(yè)單位往往具有一定的公共服務性與公益性，稅收作為維持國家機器正常運轉的重要政策工具，同企業(yè)發(fā)展與人們的生產(chǎn)生活息息相關，稅收政策的變化給企事業(yè)單位帶來了很大的影響，這些影響既包括有利影響也包括不利影響，為此，企事業(yè)單位在稅收政策變營改增的背景下，一方面要積極響應國家政策，及時積極納稅，針對稅收政策改變的積極影響要牢牢把握住機會努力發(fā)展自身，另一方面針對稅收政策改變帶來的消極影響同樣要努力發(fā)展自身，采取科學的手段與方式進行內(nèi)部改革以降低政策帶來的損失。

一、“營改增”的政策內(nèi)容與實施必要性

國家對我國境內(nèi)提供應稅勞務、銷售不動產(chǎn)或者是轉讓無形資產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額收取的稅就是營業(yè)稅，而對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額進行征收的稅就叫做增值稅。

現(xiàn)階段我國實行營業(yè)稅改增值稅的稅收政策是十分有必要的。首先，“營改增”的政策符合稅收的效率原則，一方面增值稅可以盡量減少納稅人的負擔，避免重復征稅，從而減少企業(yè)生產(chǎn)成本，優(yōu)化配置市場資源，另一方面“營改增”也符合行政效率的要求，增值稅可以減少在收稅過程中的花費，從而減少稅收執(zhí)行成本，減少資金浪費。再者，中國自古就有“不患寡患不均”的主張，所以政府在向群眾收稅的過程中要盡量保障稅收的公平，而增值稅有利于促進稅收公平。增值稅可以讓有能力的人多納稅，沒有能力的人少納稅，從而避免富者越富、窮者越窮的局面。

二、“營改增”對企事業(yè)單位的影響

（一）營業(yè)稅改增值稅對我國企業(yè)的影響

首先，“營改增”對企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的升級具有促進作用，政策推出以后企業(yè)對于設備的更新意愿大大加強了，這是因為企業(yè)購買的設備屬于固定資產(chǎn)，而對于固定資產(chǎn)的購買，增值稅進項稅發(fā)票是可以用于抵扣的，企業(yè)在政策的推動下不斷更新新設備可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，從而推動企業(yè)的升級轉型。再者，營業(yè)稅改增值稅由于減輕了企業(yè)的稅負，使企業(yè)加快了對國外市場的開拓，從而使企業(yè)的競爭力得以提升。此外，“營改增”對企業(yè)的財務工作也產(chǎn)生了一定影響，主要表現(xiàn)在會計核算方式的變化、納稅申報流程的改變以及對企業(yè)財務分析的影響。

（二）營業(yè)稅改增值稅對我國事業(yè)單位的影響

以往由于我國的稅收管理系統(tǒng)不完善，很多事業(yè)單位的管理人員要么對稅收一事不夠重視，要么利用自身的職務便利進行偷漏稅活動，嚴重影響我國稅收體制的正常運行。“營改增”對事業(yè)單位的影響主要表現(xiàn)在“營改增”提高了行政單位的稅務控制能力，對事業(yè)單位的會計核算也提出了更高的要求，有利于促進事業(yè)單位財務管理水平的提高，減少偷漏稅現(xiàn)象。

三、“營改增”背景下我國企事業(yè)單位的應對對策

（一）企事業(yè)單位要提高自身管理水平，提高財會人員的專業(yè)素質

在經(jīng)濟發(fā)展新形勢與稅收政策改變的背景下，為了獲得自身的長久良性發(fā)展，企事業(yè)單位都要提高自身的管理水平，加強內(nèi)部管理力度，不斷健全內(nèi)部管理體系。專業(yè)性強、學習能力與適應能力都強的財會人員可以在稅收政策改革中發(fā)揮重要作用，營業(yè)稅與增值稅在會計核算方式上存在差異，而且增值稅的核算方式比營業(yè)稅的核算方式要復雜一些，尤其是企業(yè)內(nèi)部存在混合銷售行為的企業(yè)，對會計核算水平的要求要更高一些，為了避免會計核算人員因為稅收政策的修改而出現(xiàn)失誤，企事業(yè)單位應該及時做好人員培訓，建立完善的職工考核制度，同時，還應該根據(jù)自身的財務狀況與發(fā)展現(xiàn)狀結合新推出的稅收政策制定新的管理方案。

（二）企業(yè)要積極進行納稅籌劃工作

在我國，有些企業(yè)存在混合銷售行為，增值稅對混合銷售行為的征稅原則是從高計稅，因此，為合理降低稅收負擔，降低企業(yè)運營成本，應分別核算不同稅率的項目，通過這樣的納稅籌劃工作，降低稅收負擔。比如上海的中遠物流公司就存在較多的混合銷售行為，相比采用統(tǒng)一計稅、從高記稅的征收方式，如果公司將諸如貨物的裝卸搬運、代理報關、倉儲這樣的物流輔助服務的板塊同主業(yè)務分離開來進行運算，所征收的增值稅可以降低百分之六左右，所以企業(yè)必須要做好納稅統(tǒng)籌工作。

（三）企業(yè)可以對自身的經(jīng)營框架進行調整

由于在增值稅稅制下，企業(yè)購買固定資產(chǎn)所取得的增值稅進項稅發(fā)票可以用于抵扣，所以在政策推出以后，企業(yè)可以增加一些機械生產(chǎn)設備來代替一部分人工勞動力，從而減少用人成本，從而還能利用先進機械生產(chǎn)設備來加速產(chǎn)業(yè)升級，逐漸提升自身的市場競爭力。為了獲得增值稅抵扣發(fā)票的權益，對于那些有混合經(jīng)營行為或者是同時經(jīng)營多種業(yè)務的企業(yè)，可以將一些輔助業(yè)務進行外包處理，集中發(fā)展主業(yè)務，從而達到減少納稅的目的，同時還能使主業(yè)務得到更好的發(fā)展。

（四）強化思想認知，降低稅負風險

營業(yè)稅改增值稅的政策對事業(yè)單位的影響顯著，在政策推出之后，很多單位內(nèi)部都出現(xiàn)了資產(chǎn)出租、轉讓的現(xiàn)象。事業(yè)單位存在一些服務型收入，這些收入通常都是自主經(jīng)營帶來的，“營改增”政策的推出在一定程度上減少了這部分收入，雖然可以將服務型收入進行進項稅抵扣處理，然而實際上還是降低了事業(yè)單位的收入，再者事業(yè)單位的進項稅發(fā)票是有限的，具有不確定性，這些都增加了事業(yè)單位的實際稅負。在這樣的背景下，政府意識到事業(yè)單位需要繳納的稅額較高，增加了一些對事業(yè)單位的財政補貼，但是財政補貼無法從根本上解決問題，事業(yè)單位應該結合自身規(guī)模大、稅務籌劃空間也大的特點，針對性地制定出適合自身發(fā)展的稅務籌劃方案。首先事業(yè)單位要不斷優(yōu)化內(nèi)部的管理流程，對管理制度進行創(chuàng)新，最好將責任落實到個人，為各部門的協(xié)同發(fā)展與合作創(chuàng)造良好的制度條件。再者，管理人員要明確各個崗位的責任與權限，強化稅務管理人員的思想認知，對稅務風險進行有意識的規(guī)避，從而降低新政策帶來的稅負風險。

（五）合理使用票據(jù)，加大企事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督力度

企事業(yè)單位要加強對自身財務的監(jiān)管，可以對以往的傳統(tǒng)財務框架進行一定程度的修改，在實際工作中，要積極響應新型的稅收政策，盡量取得增值稅發(fā)票，從而推動稅務改革的全面快速展開，企業(yè)在經(jīng)營過程中，要盡量選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應商，拒絕不能提供增值稅發(fā)票的供應商，強化發(fā)票管理，對領取、購買、使用等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，從而科學地對發(fā)票進行管理。

（六）企事業(yè)單位要時刻關注政策的動向

無論是國企、私企還是事業(yè)單位，及時追蹤國家出臺的有關政策是十分有必要的，這決定著企事業(yè)單位能否及時獲取相關信息來獲得既得利益與及時規(guī)避風險。任何改革都伴隨著一定的風險，營業(yè)稅改增值稅的稅收政策也不例外，政策的推行是需要不斷實踐和調整的，為此，企事業(yè)單位一定要對新的政策給予一定的關注度，時刻站在稅收政策的前列，發(fā)現(xiàn)問題及時采取相應的措施來應對，同時，為了配合國家工作，幫助國家對政策進行積極有益的調整，企事業(yè)單位還應該將自身在實踐過程中獲得的經(jīng)驗與結果等報告給有關部門，為國家的政策優(yōu)化與調整貢獻自己的一份力量[4]。

四、結束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和我國經(jīng)濟結構的改變，稅收政策改革是必然趨勢，營業(yè)稅改增值稅有利于在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的當下推動企事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，促進稅收公平，同時還可以減輕企業(yè)的納稅負擔。不過由于我國的經(jīng)濟市場相對復雜，政策在推行過程中在給企事業(yè)單位帶來積極影響的同時也帶來了一些消極影響，為此，我國的企事業(yè)單位必須時刻關注政策動向，積極采取相應的對策來規(guī)避政策在執(zhí)行過程中給自身帶來的一些消極影響，保持內(nèi)部機制的正常運行。