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員工薪酬核算的正確性與企業(yè)利潤以及員工的實際收入是息息相關的。這篇文章主要根據(jù)企業(yè)職工薪酬與涉稅關系展開深入的研究與分析，從中找出存在的問題，并且根據(jù)這些問題給出相應的解決策略，希望能夠為正視企業(yè)職工薪酬與涉稅關系而貢獻一份力量。

一、職工范圍

（一）企業(yè)員工在正式入職之前，都需要與企業(yè)簽訂相應的勞動合同，因為某些比較特別的狀況，倘若兩者之間沒有相應的勞動合同，但員工確實已經(jīng)正式但企業(yè)工作，那么必須滿足以下條件才可以享受正式員工的福利待遇。①主體方面完全與企業(yè)單位和員工的相關法律法規(guī)吻合；②嚴格遵守企業(yè)單位設立的每一項勞動規(guī)章制度，接受企業(yè)單位的統(tǒng)一管理。

（二）結合相關會計準則，通常把職工分為兩種，一種是簽訂勞動合同，另一種是沒有簽訂勞動合同，但是結合相關勞動法，通常職工的范圍更加寬廣，從而為員工能夠更好的享受企業(yè)的待遇提供了保障。

二、職工薪酬總額

（一）工資總額的構成是由國家統(tǒng)計局提出的，具體由工資、獎金、津貼和補貼四部分組成。

（二）倘若需要員工為企業(yè)工作，那么企業(yè)就應該給員工相應的薪酬，職工的薪酬主要包括以下幾個：

①工資類部分：這一部分主要由工資、獎金、津貼和補貼組成；②福利費部分：這一問題包括職工由于工作需要而支出的相關費用，例如：看病費用、防暑降溫費等等；③社會保險費部分：這一部分是單位給員工繳納的基本社會保險，包括：醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷、養(yǎng)老等五大保險；④職工住房公積金部分：為保障職工住房的實際需求，企業(yè)根據(jù)相關法律法規(guī)，擔負部分住房公積金。

（三）要想使得企業(yè)的利益和納稅變得更加科學合理，那么企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅的時候，就必須要結合相關法律法規(guī)來扣除相應的薪酬支出，然而支出的這一部分薪酬必須是合理合法的。所謂的薪酬支出也就是我們所說的企業(yè)員工從企業(yè)得到的工資與獎勵，其主要有兩種形式存在，分別為：貨幣和非貨幣。企業(yè)所得稅的相關法律法規(guī)規(guī)定，只有與企業(yè)簽訂勞動合同的相關工作人員才可以被扣除工資薪金，并且存在一些地區(qū)的稅務部門規(guī)定，只有根據(jù)國家法律法規(guī)給員工繳納了社會保險的員工才可以扣除工資薪金，不合規(guī)范的則屬于勞務支出。然而值得重視的是，員工的補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，根據(jù)相關規(guī)定符合扣除條件的可以在所得稅前進行，倘若所在超支現(xiàn)象，那么超支部分不可以享受此優(yōu)惠。

三、在企業(yè)所得稅中的注意事項

1.結合稅法的相關規(guī)定，企業(yè)所得稅必須嚴格遵循權責發(fā)生制原則，而在企業(yè)所得稅之前進行薪金總額扣除必須嚴格遵循收付實現(xiàn)制原則，由于每一種原則都是不同的，因此給會計管理人員的工作增加了難度。為了能夠更好的應對這種問題，相關會計人員必須要不斷的提高自身的專業(yè)素質(zhì)水平，深入了解權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制之間的差異，從而為企業(yè)所得稅的繳納變得更加的科學合法。倘若并未完成支付，那么是不可以在稅前進行列支的。

2.根據(jù)相關法律法規(guī)的要求，所謂的職工指的是那種簽訂了勞動合同的所有人，企業(yè)在給這些員工發(fā)放薪酬的時候，通常需要根據(jù)自己制定的工資表格、獎金表格等稅前列支，但是發(fā)放給勞務用工人員、董事會成員和監(jiān)事會成員的薪酬，通常是在獲得營業(yè)稅發(fā)票以后才可以實現(xiàn)稅前列支。因此，企業(yè)在挑選用工方式的時候，職工的類型必須要在合同中明確標注，從而避免職工種類出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。

四、個人所得稅應注意事項

1.根據(jù)《個人所得稅法》的相關規(guī)定，我們可以清晰的了解納稅義務人和扣繳義務人的權利與義務。由此可知，工資薪金所得其是由具體支付單位來完成代扣代繳的。根據(jù)這個相關規(guī)定，企業(yè)在進行薪金計算的時候，是不必對職工的個人所得稅展開代扣代繳的，而是等到支付薪酬的時候展開個人所得稅的代扣代繳工作，這樣會使得個人所得稅的繳納工作變得更加科學合理。然而需要特別注意的是，在進行薪酬支付的過程中，相關法定代扣代繳的義務人必須要嚴格貫徹自身的義務與責任，更好的把人所得稅的代扣代繳工作完成，從而為國家和企業(yè)的稅務繳納水平的大幅度提升打下良好基礎。

2.深入了解工資收人與勞務報酬收人兩者之間的差別?？茖W合理的勞務派遣能夠使得稅負大幅度降低，并且避免了涉稅風險的出現(xiàn)。企業(yè)用人單位需要向勞務派遣公司支付相應的勞務費用，等到獲得正規(guī)發(fā)票以后，就能夠把其支出加入繳納企業(yè)所得稅前列支之中，如此一來，其所得稅的負擔就會大幅度下降；而就勞務派遣行為來說，勞務派遣公司應該負責完成員工的個人所得稅和社會保險費的代扣代繳工作，而企業(yè)用人單位是不存在這個繳稅義務的。

五、工資薪酬的作用

①員工只有利用自身的勞動力來獲取一定的報酬，那么才能夠充分滿足自身、家庭以及社會的實際需要，這對于實現(xiàn)社會和平穩(wěn)定，構建和諧社會是非常有幫助的。②可以使得職工的合理報酬權力得到有效保障。③可以提高企業(yè)的凝聚力。④可以提高企業(yè)的市場競爭力，并且樹立自身的良好形象。

六、結語

綜上所述，對企業(yè)職工薪酬與涉稅關系展開深入分析是非常有意義的。只有正確的處理好兩者之間的關系，并且把員工與企業(yè)的利益結合在一起，那么才能夠為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供基礎保障。