王廣傳 青島市嶗山區(qū)市場監(jiān)督管理局

一、背景

隨著科技的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的深入，越來越多的企業(yè)開始實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。但迄今為止，對于大多數(shù)企業(yè)來說，知識產(chǎn)權(quán)作為企業(yè)核心競爭力的重要來源，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。從財務(wù)管理的角度看，知識產(chǎn)權(quán)作為企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，其價值也遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)。

二、當(dāng)前存在的問題

（一）財務(wù)部門在知識產(chǎn)權(quán)管理中存在缺位

經(jīng)調(diào)研，以青島市嶗山區(qū)企業(yè)為例，絕大多數(shù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)管理工作一般由技術(shù)研發(fā)部門或行政法務(wù)部門兼職負(fù)責(zé)，少數(shù)大型企業(yè)會設(shè)立單獨(dú)的知識產(chǎn)權(quán)管理部門；但不管采用哪種形式，有一個共同點就是財務(wù)部門基本不參與知識產(chǎn)權(quán)的管理。究其原因，一是管理層對財務(wù)管理在知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略中的作用缺乏足夠的認(rèn)識，二是財務(wù)人員對知識產(chǎn)權(quán)缺乏足夠了解，三是會增加財務(wù)人員的工作量，所以財務(wù)部門缺乏參與的積極性。

（二）知識產(chǎn)權(quán)投資管理未得到有效監(jiān)督

公司財務(wù)學(xué)中所說的企業(yè)投資管理，亦稱“資本預(yù)算”，一般是指對時限較長、金額較大、對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重大影響的特定項目的分析、評估與決策過程。但就目前企業(yè)總體情況看，知識產(chǎn)權(quán)賬面金額一般較小，且對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響具有很大的不確定性，所以很多企業(yè)都沒有把知識產(chǎn)權(quán)投資（購置）納入企業(yè)投資預(yù)算管理體系中，自然也就難以得到有效的管理和監(jiān)督。

（三）知識產(chǎn)權(quán)籌資作用未能充分發(fā)揮

知識產(chǎn)權(quán)的籌（融）資方式主要有債權(quán)融資和股權(quán)融資兩種。隨著知識產(chǎn)權(quán)事業(yè)的發(fā)展和知識產(chǎn)權(quán)金融服務(wù)的創(chuàng)新，在政府的推動下，誕生了知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款、知識產(chǎn)權(quán)投資基金等一批新生事物。以知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資為例，由于此類業(yè)務(wù)一般不需要不動產(chǎn)抵押，一定程度上緩解了一部分輕資產(chǎn)的科技中小企業(yè)“融資難”問題。但現(xiàn)實中，真正享受到此類政策的企業(yè)卻很少。原因很多，單從企業(yè)自身來講，信息的不對稱、部門間的推諉扯皮、人員素質(zhì)水平的差異等都會影響知識產(chǎn)權(quán)籌資作用的發(fā)揮。

（四）自創(chuàng)知識產(chǎn)權(quán)的真實價值被低估

根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》，知識產(chǎn)權(quán)被納入無形資產(chǎn)計量。通常，企業(yè)從外界購買的知識產(chǎn)權(quán)的價格即可體現(xiàn)其公允價值，但企業(yè)內(nèi)部自創(chuàng)的知識產(chǎn)權(quán)卻往往由于無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的限制，資本化金額一般較小，后期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量也僅限于資本化金額的攤銷額，對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的附加價值很難得到充分體現(xiàn)。甚至有些企業(yè)財務(wù)部門為了省事，將知識產(chǎn)權(quán)開發(fā)階段的支出直接在當(dāng)期費(fèi)用中列支，導(dǎo)致企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)整體價值被嚴(yán)重低估。

（五）企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)收益分配機(jī)制不健全

知識產(chǎn)權(quán)是智力勞動創(chuàng)造出的成果，是經(jīng)國家法定程序認(rèn)定的科技成果。隨著《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的修訂，國家和地方陸續(xù)出臺了許多配套文件，對科技成果轉(zhuǎn)化的分配機(jī)制進(jìn)行了進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，可以確定的是，高校和科研院所的積極性得到了大大調(diào)動。但作為企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)成果的收益分配，由于大多時候是內(nèi)部直接轉(zhuǎn)化，其價值很難精確量化，所以建立一種科學(xué)的分配機(jī)制存在相當(dāng)大的難度。

三、相關(guān)建議

（一）提高知識產(chǎn)權(quán)財務(wù)管理意識

企業(yè)戰(zhàn)略高于一切，財務(wù)戰(zhàn)略必須服務(wù)于企業(yè)總體戰(zhàn)略的實施，并與企業(yè)總體戰(zhàn)略相匹配，通過資本的配置與使用實現(xiàn)企業(yè)價值最大化[2]。必須充分發(fā)揮企業(yè)總體戰(zhàn)略對財務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用，同時，管理層應(yīng)慎重選擇合適的財務(wù)戰(zhàn)略。有效的財務(wù)戰(zhàn)略不一定能使企業(yè)起死回生，但失敗的財務(wù)戰(zhàn)略卻足以使優(yōu)秀的企業(yè)陷入困境，甚至倒閉。財務(wù)部門應(yīng)全程參與知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略實施的全過程，主動參與知識產(chǎn)權(quán)的管理，充分發(fā)揮財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)總體戰(zhàn)略的支撐和制約作用。

（二）強(qiáng)化知識產(chǎn)權(quán)財務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)管理層不應(yīng)只關(guān)注日常經(jīng)營活動，還應(yīng)關(guān)注投融資活動；本著管理流程全程跟蹤原則，做好知識產(chǎn)權(quán)投資預(yù)算工作。根據(jù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略要求合理確定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)先進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)立項評估，看其是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利潤，嚴(yán)格控制不必要的知識產(chǎn)權(quán)立項申請；預(yù)算編制應(yīng)充分考慮自身情況，選擇適合的編制方法；預(yù)算執(zhí)行階段要開展預(yù)算分析，強(qiáng)化預(yù)算控制；一旦遇到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境或者經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，應(yīng)適時進(jìn)行調(diào)整；最后，要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)。

（三）發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)籌資工具作用

知識產(chǎn)權(quán)一般都具有法定的保護(hù)期限，因此要在有限的期限內(nèi)發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)的作用，以最大限度挖掘知識產(chǎn)權(quán)的價值，持續(xù)創(chuàng)造現(xiàn)金流量，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)財務(wù)部門要主動擔(dān)當(dāng)，會同知識產(chǎn)權(quán)管理部門開展知識產(chǎn)權(quán)價值分析評估工作，積極對接銀行、基金等金融機(jī)構(gòu)以及政府有關(guān)部門，在知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資、知識產(chǎn)權(quán)投資基金的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新籌（融）資方式，充分發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)的籌（融）資工具作用，實現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)價值的最大化。

（四）完善知識產(chǎn)權(quán)財務(wù)核算機(jī)制

知識產(chǎn)權(quán)作為一種無形資產(chǎn)，只有能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流才有價值，否則它就是企業(yè)的成本[3]。知識產(chǎn)權(quán)價值的衡量首先來自會計上的合理核算，因此，財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對知識產(chǎn)權(quán)的核算。由于現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表只反映無形資產(chǎn)，表中并無知識產(chǎn)權(quán)這一科目，會計三大報表中都沒有知識產(chǎn)權(quán)成本增減及投資收益的體現(xiàn)，因此，需要對知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行表外披露，同時建立知識產(chǎn)權(quán)備查明細(xì)賬，并根據(jù)準(zhǔn)則有關(guān)要求采用公允價值進(jìn)行適時調(diào)整，以準(zhǔn)確反映企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)財務(wù)狀況。

（五）建立健全知識產(chǎn)權(quán)獎懲制度

首先，應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理的考核結(jié)果，建立一套科學(xué)的知識產(chǎn)權(quán)獎勵機(jī)制，給予知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造者以精神支持和物質(zhì)獎勵，樹立鼓勵創(chuàng)新的氛圍，激發(fā)科研人員的積極性。其次，要運(yùn)用現(xiàn)代化手段和方法準(zhǔn)確評估企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的價值，除了核算知識產(chǎn)權(quán)的成本外，還要核算知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)出效益，按知識產(chǎn)權(quán)所創(chuàng)造的收益科學(xué)分配獎勵。最后，對于不能產(chǎn)生效益的知識產(chǎn)權(quán)，不應(yīng)給予獎勵；對于“垃圾”知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造者，可以考慮給予一定的懲罰。

注釋

① 注：本文所稱的企業(yè)主要是指生產(chǎn)型企業(yè)，知識產(chǎn)權(quán)針對的主要是專利權(quán)；文中的知識產(chǎn)權(quán)管理包括知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、管理、運(yùn)用和保護(hù)。