鐘雅欣 婁底職業(yè)技術(shù)學(xué)院

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度存在的問題

（一）管理層內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

中小企業(yè)遍地開花，許多中小企業(yè)的管理者及實(shí)際控制人不具備專業(yè)的管理意識與知識，甚至缺乏管理的經(jīng)驗(yàn)，對于會計(jì)內(nèi)部控制這一概念缺乏認(rèn)知。許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)制度和崗位的設(shè)置上存在諸多問題，如沒有會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不明確、未實(shí)行回避原則、不兼容崗位未進(jìn)行分離、會計(jì)人員素質(zhì)不高等。由于管理層的忽視，會計(jì)人員對于內(nèi)部控制工作缺乏明確的目標(biāo)，重視程度和認(rèn)知深度不夠，會計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行成為一項(xiàng)表面工作，未落到實(shí)處，也不會對內(nèi)部產(chǎn)生積極的影響，而在財(cái)務(wù)監(jiān)管、數(shù)據(jù)審核、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各類問題，造成內(nèi)部管理工作混亂，影響會計(jì)信息的質(zhì)量，增加風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，監(jiān)管不到位

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，許多企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營水平與實(shí)際情況設(shè)置合理的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)，職責(zé)分工不明確，使得會計(jì)工作效率受到影響。授權(quán)審批制度的缺失或?qū)嵭胁坏轿唬谔幚砥髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中增加了風(fēng)險(xiǎn)。對于常規(guī)業(yè)務(wù)，工作人員在經(jīng)營活動中存在私自收取回扣或監(jiān)守自盜等違法亂紀(jì)損害公司利益的行為。未嚴(yán)格為企業(yè)內(nèi)部各部門各崗位劃分職責(zé)范圍，未落實(shí)不相容崗位分離，在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)錯誤員工就相互推諉、劃分責(zé)任不明確。會計(jì)制度的不完善難以保障會計(jì)信息的真實(shí)性和公允性，難以為管理層作出準(zhǔn)確決策提供依據(jù)。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，致使企業(yè)的經(jīng)營活動存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，公司的各級組織機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮效能，部門之間配合存在嫌隙、溝通不暢等問題的存在嚴(yán)重影響企業(yè)工作效率和公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖存在但流于形式，企業(yè)未進(jìn)行監(jiān)管、考核與評價(jià)，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用，這些問題的存在不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）缺乏內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制的檢查主要是通過內(nèi)部審計(jì)完成，許多中小企業(yè)忽略內(nèi)部審計(jì)的作用，從未對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與評價(jià)。中小企業(yè)均設(shè)置會計(jì)組織組織機(jī)構(gòu)，但大部分未設(shè)置專門的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員，缺乏內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的監(jiān)督工作僅限于將會計(jì)報(bào)告交于外部的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對于各部門履行工作的情況從不進(jìn)行檢查與監(jiān)督，導(dǎo)致各部門工作效率不高，部門之間的配合不好的情況廣為存在。從未對制度的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督、考核與評價(jià)，使得制度未真正發(fā)揮作用，這些問題的存在會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來難處，影響企業(yè)的長久發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的措施

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

無論是管理者還是員工，都要認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。管理者要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，深刻了解內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)策略。企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部控制管理小組或人員，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督、考核和評價(jià)，把制度的落實(shí)與考核聯(lián)系起來，提高員工的積極性與能動性，推動制度落到實(shí)處。員工要深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，積極配合相關(guān)的工作，相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，保障內(nèi)部控制管理的順利進(jìn)行。管理層應(yīng)為加強(qiáng)內(nèi)部控制營造良好的氛圍，為推動管理的落實(shí)提供充足的動力，才能為制度的實(shí)行保障創(chuàng)造良好的條件。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應(yīng)健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)部門需要秉承權(quán)責(zé)分明的原則，嚴(yán)格按照會計(jì)基本要求來處理相關(guān)事宜，包括賬務(wù)的處理、授權(quán)審批等。積極利用先進(jìn)的電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作系統(tǒng)和監(jiān)控平臺，實(shí)現(xiàn)信息化的辦公，提高內(nèi)部控制的及時(shí)性和有效性。規(guī)范會計(jì)人員的行為，促進(jìn)企業(yè)信息化管理水平的提升，要加強(qiáng)會計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的合法性、規(guī)范性，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。完善授權(quán)審批制度，對常規(guī)業(yè)務(wù)與重大決策事項(xiàng)進(jìn)行區(qū)分，設(shè)置一般授權(quán)與特殊授權(quán)，明確授權(quán)的責(zé)任、權(quán)限和流程。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況科學(xué)地設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格分工，實(shí)行部門崗位責(zé)任制，在制度中明確分工、崗位責(zé)任制以及部門、個(gè)人考核獎懲制度。強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的效用，遵循不相容職務(wù)崗位分離的原則，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作，提高管理效率。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的重要措施，要落實(shí)審計(jì)工作。審計(jì)是完善會計(jì)制度、提高內(nèi)部控制水平的重要方式，也是會計(jì)內(nèi)部制度中重要的一部分。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的大小、經(jīng)營狀況等設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或是內(nèi)部審計(jì)人員，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。內(nèi)部審計(jì)不僅是審核企業(yè)的賬目，還包括稽查、評價(jià)。嚴(yán)格監(jiān)控會計(jì)的相關(guān)工作，及時(shí)反映企業(yè)內(nèi)部的控制情況，對財(cái)務(wù)會計(jì)的效能進(jìn)行評價(jià)，以便管理者能清晰了解企業(yè)的管理現(xiàn)狀，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。重視對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評價(jià)，減少企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對于防范舞弊具有重要作用。內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查、評價(jià)后給出報(bào)告，助于企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高各組織機(jī)構(gòu)職能效率，為中小企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

三、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度仍然存在許多問題，要完善制度和體系，需要在不斷的調(diào)整、摸索中，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新、探索。提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有助于推動內(nèi)部控制工作的開展，推動中小企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。