袁開蕊 新沂市水務(wù)局

當(dāng)前我國正面臨著經(jīng)濟(jì)體制改革，各個(gè)行業(yè)的管理模式都在發(fā)生變化，水利行業(yè)作為公益性產(chǎn)業(yè)在管理方式上也逐漸向企業(yè)化模式發(fā)展，政府針對水利行業(yè)的投資不斷減少，水利行業(yè)需要通過自身獲取投資主體。而水利行業(yè)屬于微盈利企業(yè)，在投資主體方面的吸引難度大，使得水利行業(yè)的服務(wù)以及供給等方面的水平不斷降低，所以必須要加強(qiáng)對水利行業(yè)稅收工作的研究。

一、新形勢下水利行業(yè)稅收影響分析

（一）水利行業(yè)稅收待遇定位

我國稅收制度中，稅收待遇與行業(yè)的盈利性以及公益職能等都具有直接的關(guān)系。水利行業(yè)作為一種準(zhǔn)公益性的行業(yè)內(nèi)容，盈利能力比較弱，所以必須要做好在國民經(jīng)濟(jì)中的定位。從行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)來看，水利行業(yè)的定位處于較低的水平，需要利用輕稅制度，提升原始積累能力，促進(jìn)水利行業(yè)發(fā)展，同時(shí)也能夠?yàn)槲覈鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相應(yīng)的公共品。

（二）稅收對水利行業(yè)發(fā)展影響

稅收是國家對宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的一種手段和工具，可以利用稅收的方式調(diào)控經(jīng)濟(jì)主體收益、企業(yè)發(fā)展和利潤水平。相對于其他行業(yè)來說，水利行業(yè)的投資周期比較長，需要的資金規(guī)模比較大，但是由于水利行業(yè)的特殊性，也能夠保證收益的穩(wěn)定性，投資的風(fēng)險(xiǎn)低。針對水利行業(yè)的特點(diǎn)，國家可以利用優(yōu)惠稅收政策的方式提升和保障水利企業(yè)的凈收益率，以此為基礎(chǔ)吸引更多的投資者，對水利行業(yè)投資渠道進(jìn)行擴(kuò)展和改善。此外，通過優(yōu)惠稅收制度的支持，還有利于企業(yè)的自主創(chuàng)業(yè)，可以通過水力資源、設(shè)施等自主經(jīng)營，不僅能夠?yàn)樯鐣?huì)提供更多的水利產(chǎn)品與服務(wù)，實(shí)現(xiàn)對水資源的應(yīng)用和經(jīng)濟(jì)效益的提升。此外，對水利行業(yè)人員分流也具有重要意義，有利于為企業(yè)改革提供物質(zhì)基礎(chǔ)和環(huán)境。

（三）稅收對水利服務(wù)影響

從我國水利行業(yè)的發(fā)展情況來看，整體上仍然屬于公共品的提供產(chǎn)業(yè)，但是從水利工程維護(hù)和養(yǎng)護(hù)等方面的分工來看，仍然存在市場化的痕跡。所以水利行業(yè)會(huì)受到市場化發(fā)展的影響，加強(qiáng)內(nèi)部專業(yè)化建設(shè)，對于一些傳統(tǒng)工作中需要由事業(yè)單位開展的維護(hù)、養(yǎng)護(hù)工作都可以通過市場化招投標(biāo)的方式進(jìn)行。這種水利分工模式能夠?qū)崿F(xiàn)服務(wù)的市場化，在水利稅收方面也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)化、正?；墓芾砟Ｊ?。

二、新形勢下水利行業(yè)稅收政策建議

（一）合理制定水利行業(yè)稅收政策目標(biāo)

我國水利行業(yè)作為準(zhǔn)公益性行業(yè)，當(dāng)前主要的職能是提供公共品，負(fù)責(zé)對水資源公共品的調(diào)運(yùn)。從行業(yè)的準(zhǔn)公益性質(zhì)來看，不屬于稅收調(diào)節(jié)行業(yè)范圍，同時(shí)也不屬于貢獻(xiàn)財(cái)政收入行業(yè)范圍。此外，水利行業(yè)從市場開放性來說屬于壟斷性行業(yè)，但是這種壟斷性被沒有為水利行業(yè)提供更高的營業(yè)收益，反而處于微盈利企業(yè)。從行業(yè)發(fā)展的客觀情況來看，國家不需要利用稅收對水利行業(yè)進(jìn)行收入調(diào)整，而是應(yīng)該通過輕稅或者免稅的方式為水利行業(yè)提供更大的利潤空間。我國水利行業(yè)發(fā)展中，不同的水利企業(yè)和部門公益性也存在一定的差異，部分企業(yè)具有盈利性收入，一些企業(yè)則為完全公益性性質(zhì)。針對水利行業(yè)不同的企業(yè)性質(zhì)，為了提升企業(yè)和人員的工作積極性，同時(shí)保證水利行業(yè)整體發(fā)展的公平性，可以對水利行業(yè)的財(cái)政撥款額度以及職能等進(jìn)行合理的調(diào)整，通過差異性的稅收方式促進(jìn)水利行業(yè)整體有序發(fā)展。

（二）明確水利行業(yè)稅收對象

我國水利行業(yè)中涉及的單位和部門比較多，不同單位和部門在公益性職能方面存在較大的差異性，因此國家稅收制度制定中必須要結(jié)合水利行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和差異采取不同的稅收制度政策，促進(jìn)水利行業(yè)的健康發(fā)展。首先，對于完全公益性的水利單位來說可以實(shí)行稅收全免制度，比如水利管理單位就是完全公益性單位，在管理工作開展中不存在向服務(wù)者收費(fèi)的情況，沒有外部收入來源，在稅收制度中就可以完全免稅。而且這種純公益性的單位屬于國家賦予職能的單位，不僅不需要向國家繳納稅務(wù)，同時(shí)還需要國家給予相應(yīng)的財(cái)政撥款，保證公益性水利單位職能的發(fā)揮。其次，綜合性水利管理單位和部門部分業(yè)務(wù)需要收費(fèi)，但是收費(fèi)的力度不大，單位獲利少，這種情況下可以給這些單位提供一些的優(yōu)惠稅收政策。但是這部分單位還有一些業(yè)務(wù)不收費(fèi)，微薄的利潤難以支撐企業(yè)發(fā)展，國家除了稅收優(yōu)惠政策外，仍然需要提供一定的財(cái)政資金，促進(jìn)這些企業(yè)的高效運(yùn)行以及公益職能的有效發(fā)揮。對于利潤比較低的經(jīng)營型項(xiàng)目來說，低額的稅收調(diào)節(jié)制度有利于促進(jìn)水利行業(yè)的公平發(fā)展，在低稅率方面可以利用增值稅等流轉(zhuǎn)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。我國綜合性水利管理部門由于既具有公益性管理業(yè)務(wù)和職能，又具有盈利性管理業(yè)務(wù)和職能，在成本劃分方面難度比較大。因此如果綜合性水利管理單位的整體盈利性不強(qiáng)的情況下可以采取免除所得稅的方式進(jìn)行調(diào)整，而如果綜合性水利管理單位的盈利性比較強(qiáng)的情況下，可以通過對稅收政策優(yōu)惠的方式進(jìn)行調(diào)整。對于盈利能力較弱，同時(shí)投入也比較少的綜合性水利管理單位來說，也可以采取免稅的方式，使水利單位能夠通過收支平衡的方式解決公益支出方面的問題。最后，對于完全經(jīng)營性的水利管理單位來說，可以采用正常的稅收模式，這些水利單位所有的業(yè)務(wù)開展都具有營利性質(zhì)，不存在公益性的職能，企業(yè)的盈利能力比較強(qiáng)，因此可以與其他企業(yè)征收同樣的稅務(wù)。

三、結(jié)語

綜上所述，新形勢下水利行業(yè)的稅收政策方面仍然存在較多的問題，我國水利行業(yè)組成比較復(fù)雜，包括公益性企業(yè)、營利性企業(yè)以及公益和盈利性結(jié)合的企業(yè)形式，不同企業(yè)的盈利水平不同，工作模式也存在差異，因此需要結(jié)合水利企業(yè)的性質(zhì)采取合理的稅收制度模式，針對盈利水平比較強(qiáng)的企業(yè)可以采取正常的稅收政策，對盈利水平比較弱的企業(yè)可以采取優(yōu)惠稅收制度，對于完全公益性企業(yè)則可以采取免稅優(yōu)惠稅收制度模式，保證水利單位內(nèi)部的有效運(yùn)行以及水利行業(yè)健康、有序發(fā)展。