范曄 王玉蓮

[摘要]信息技術(shù)的迅猛發(fā)展給高校審計信息化帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。本文以山東大學(xué)審計數(shù)字化信息平臺為例，闡述了平臺構(gòu)建與實施的背景及構(gòu)成，介紹其創(chuàng)新點、組織業(yè)務(wù)框架及實施效果。

[關(guān)鍵詞]審計 ? 數(shù)字化 ? 系統(tǒng)平臺

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)審計環(huán)境逐漸形成，引發(fā)了審計目標(biāo)、審計方法、審計內(nèi)容、審計模式的轉(zhuǎn)變，為高校審計信息化帶來了機遇和挑戰(zhàn)。山東大學(xué)高度重視審計信息化工作，基于學(xué)校管理需求和審計工作特性，結(jié)合審計信息化建設(shè)實踐，自2017年起開展審計數(shù)字化信息系統(tǒng)平臺（以下簡稱系統(tǒng)平臺）的構(gòu)建研究與實踐探索，以應(yīng)對審計信息量急劇增長和審計全覆蓋帶來的壓力和挑戰(zhàn)，提高審計效率和質(zhì)量。

一、建設(shè)背景

近年來，國家對審計信息化建設(shè)提出了要求，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出，堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。教育部對高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)明確了方向，2020年教育部重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確提出高校內(nèi)部審計要加強信息化建設(shè)，全面提高審計效率。同時，信息化建設(shè)是高校管理工作的內(nèi)在需求，高校的發(fā)展對審計工作提出了更高要求，審計范圍越來越廣、審計對象的信息化程度不斷增強，數(shù)據(jù)量急劇增長。

二、創(chuàng)新做法

（一）總體思路

系統(tǒng)平臺設(shè)計的總體思路，體現(xiàn)“系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”的要求，適應(yīng)學(xué)校特點，堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào);協(xié)同配合，一體發(fā)展;服務(wù)為本，增值高效”的原則，圍繞“六統(tǒng)一”的目標(biāo)，整合審計資源，優(yōu)化工作流程，形成內(nèi)聯(lián)外協(xié)、上下貫通的工作格局，推進數(shù)字化審計方式，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，努力實現(xiàn)審計工作科學(xué)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。

1.組織框架。加強頂層設(shè)計和統(tǒng)籌規(guī)劃，減少管理層級，實現(xiàn)內(nèi)部審計組織管理結(jié)構(gòu)的扁平化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化。審計處作為學(xué)校的一級審計機構(gòu)，對校區(qū)審計機構(gòu)以延伸管理為主，進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理，各校區(qū)內(nèi)審機構(gòu)均為系統(tǒng)平臺的用戶。依托系統(tǒng)平臺，建立“一校三地”審計協(xié)同配合工作機制，在工作計劃、項目實施、隊伍建設(shè)、成果運用等方面實現(xiàn)統(tǒng)分結(jié)合，日常工作分頭推進、各負其責(zé)，重點工作一體部署、一體實施。處理好局部和整體的關(guān)系，形成內(nèi)部審計工作“一盤棋”，發(fā)揮整體合力，具體框架見圖1。

2.業(yè)務(wù)框架。系統(tǒng)平臺的業(yè)務(wù)框架在原有領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、內(nèi)控評價與審計、建設(shè)工程項目審計等業(yè)務(wù)格局的基礎(chǔ)上，進一步拓展內(nèi)部審計的廣度和深度，努力消除監(jiān)督盲區(qū)，有重點、有步驟地實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。一是更加重視對新領(lǐng)域、新業(yè)態(tài)的審計監(jiān)督，逐步開展重大政策落實跟蹤、管理信息系統(tǒng)安全、績效管理、各類專項的審計業(yè)務(wù)。二是前移審計關(guān)口，防范重大風(fēng)險。通過大數(shù)據(jù)分析，加強對重點單位、重點事項、重要環(huán)節(jié)、重要崗位的審計，系統(tǒng)平臺業(yè)務(wù)框架見圖2。

（二）構(gòu)建模塊

審計數(shù)字化信息系統(tǒng)平臺是山東大學(xué)按照“總體規(guī)劃、分步實施、統(tǒng)一標(biāo)準、逐步集成”思路，由審計團隊與某軟件有限公司共同研發(fā)，具有山大特色的異地多校區(qū)統(tǒng)分結(jié)合、一體化運行的數(shù)字化審計平臺，一期建設(shè)項目于2019年通過驗收并正式上線使用。一期重點建成了審計管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng);二期內(nèi)容包括內(nèi)部控制評價系統(tǒng)、工程審計管理系統(tǒng)，正在建設(shè)中，具體見圖3。

1.審計管理作業(yè)系統(tǒng)。結(jié)合學(xué)校審計工作實務(wù)，審計管理系統(tǒng)主要實現(xiàn)對審計計劃、項目情況監(jiān)控、檔案管理、整改情況的管理，對審計資源、審計對象、審計標(biāo)準等基礎(chǔ)資料的管理，實現(xiàn)審計項目情況監(jiān)管實時化;在線作業(yè)系統(tǒng)主要對審計項目實施全過程管理（項目信息來源于審計管理系統(tǒng)），依據(jù)公文規(guī)范及審計業(yè)務(wù)要求，對審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的文書文檔模板進行統(tǒng)一，促進審計流程規(guī)范化、標(biāo)準化。審計項目結(jié)束后，相關(guān)信息由在線作業(yè)系統(tǒng)進入審計管理系統(tǒng)，還可跟蹤后續(xù)整改情況。審計管理作業(yè)系統(tǒng)為審計部門與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各學(xué)院、各部門和被審計人員搭建聯(lián)動橋梁，不同角色、不同權(quán)限的人員通過賬號和口令可遠程登錄系統(tǒng)，隨時隨地利用系統(tǒng)平臺開展審計或配合審計工作;將審計資料、審計分析結(jié)果上傳到平臺中，實施審計所形成的各類材料，使審計項目每個工作節(jié)點全部留痕，保證了審計工作質(zhì)量。

2.數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。一是通過對被審計單位財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、審計部門結(jié)果數(shù)據(jù)、第三方信息數(shù)據(jù)的解讀和挖掘，促進學(xué)校審計管理和審計行為的規(guī)范、高效，同時滿足審計結(jié)果使用者不同的管理需求。二是對以往審計發(fā)現(xiàn)的共性問題進行梳理，結(jié)合審計工作方案要求，以問題為導(dǎo)向建立分析模型，對各部門單位進行解剖和分析，揭示可能存在的違紀違規(guī)問題線索。三是在以往審計發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，通過聚類分析、文本分析等大數(shù)據(jù)技術(shù)，進行邏輯分析、關(guān)聯(lián)分析，尋找新思路、發(fā)現(xiàn)新問題，從而大幅提升審計分析能力，最大程度發(fā)揮現(xiàn)有資源效用，破解審計部門人員少、任務(wù)重的困境。四是有效實現(xiàn)大數(shù)據(jù)支撐“點面兼顧”的最佳結(jié)合，全面擴大監(jiān)督范圍，推進審計全覆蓋的實現(xiàn)。

3.決策支持系統(tǒng)。對數(shù)據(jù)進行深度挖掘，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。可對審計計劃、審計項目、審計問題、審計檔案、臺賬進行實時匯總查詢;對全員工作量、整改情況開展動態(tài)分析。一方面，利用系統(tǒng)統(tǒng)籌每年度審計計劃，突出整體性原則，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，便于領(lǐng)導(dǎo)實時掌握項目全流程、各環(huán)節(jié)的情況，方便對審計人員的工作進行信息查詢及業(yè)績考核，使審計管理更加及時準確，實現(xiàn)審計工作考核評價數(shù)據(jù)化;另一方面，在系統(tǒng)平臺中，歷史信息的積累、現(xiàn)場信息的傳遞，各類信息的加工和提煉，都可以為審計業(yè)務(wù)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時、可靠、快速、有效的信息，發(fā)揮輔助決策功能。

4.搭建審計知識庫。對于審計人員積累的審計經(jīng)驗，平臺提供了上傳接口，包含審計理論、審計實務(wù)和審計法規(guī)三個知識庫。定期對知識庫進行更新和維護，審核審計人員上傳的審計方法、指南和工具，強化了知識庫對審計實踐的支撐作用，鼓勵審計人員互通有無、知識共享。通過審計知識庫的建立，實現(xiàn)審計制度表單化、問題定性與定性依據(jù)關(guān)聯(lián)自動化。

（三）創(chuàng)新點

一是解決審計項目多、業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的手工審計困境，拓展審計廣度與深度。二是解決審計資源相對有限的難題，提高審計工作效率和工作質(zhì)量，實現(xiàn)對各類型審計業(yè)務(wù)的支持。三是滿足對非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作的需求，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動采集與分析;提供知識積累與知識庫管理;提供對遠程審計、持續(xù)審計等的支持。四是實現(xiàn)內(nèi)控審計一體化工作模式，形成涵蓋事中、事后的閉環(huán)管理，實現(xiàn)內(nèi)控與審計互相融合、相互促進。

三、實施效果

自2017年系統(tǒng)平臺構(gòu)建和試運行以來，學(xué)校內(nèi)部審計工作水平得到全面提升，創(chuàng)新工作方式方法，整合審計資源，審計效率不斷提升，審計質(zhì)量進一步提高。系統(tǒng)平臺試運行過程中，全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、財務(wù)收支審計等，逐步推進審計全覆蓋，適應(yīng)學(xué)校龐大的業(yè)務(wù)體系和日益增長的審計需求。

（一）構(gòu)建一體化大數(shù)據(jù)中心，健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制，掌握數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)

審計處結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)的實際情況，建立健全有效的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制，確保審計所需電子數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實性。建設(shè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，通過與學(xué)校信息中心數(shù)據(jù)平臺對接導(dǎo)入的方式將審計所需數(shù)據(jù)歸集到數(shù)據(jù)庫，建設(shè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，為審計部門分析利用有關(guān)數(shù)據(jù)提供條件。審計人員通過對財務(wù)系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間邏輯數(shù)據(jù)的穿透和展現(xiàn)，將數(shù)據(jù)挖掘與分析充分融合，方便地實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交叉比對分析，快速發(fā)現(xiàn)疑點問題。

（二）打造一體化審計信息系統(tǒng)平臺，進一步完善學(xué)校內(nèi)部審計管理體系

審計處在制度建設(shè)基礎(chǔ)上，根據(jù)管理工作需要，依托信息系統(tǒng)，對審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程環(huán)節(jié)進行信息化管理，滿足審計項目組織實施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等的需要，提高工作效率。同時，為實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的有效分析和管理，還搭建了集數(shù)據(jù)分析、資源共享、項目管理多位一體的綜合性審計作業(yè)平臺，供審計人員使用。

（三）進一步豐富了審計結(jié)果的表達方式，提升審計成果利用效率

向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門提供決策共享端口，可以將審計分析結(jié)果、整體情況、審計整改情況，通過圖形、表單、報表、查詢窗口等方式對審計結(jié)果進行展示，提高可視化效果，及時準確地獲取決策、管理和評價所需的支持信息，實時掌控學(xué)校情況，了解學(xué)校管理運行中可能或已經(jīng)出現(xiàn)的問題、疑點，為領(lǐng)導(dǎo)決策及學(xué)校相關(guān)管理工作提供決策參考，提高審計成果利用率。

（作者單位：山東大學(xué)，郵政編碼：250100，電子郵箱：fanye@sdu.edu.cn）

主要參考文獻

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張阿維.大數(shù)據(jù)時代下的高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊， 2019（27）：26-27