李舒欣

新時(shí)代背景下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展，必須將從嚴(yán)治黨和從嚴(yán)治企結(jié)合起來。文章分析并介紹了國企紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合的必要性，旨在促進(jìn)企業(yè)體制機(jī)制兩方面的進(jìn)一步改革，有效促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)區(qū)分與內(nèi)在聯(lián)系

1.職責(zé)區(qū)分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指的是，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立性的、客觀性的監(jiān)督、評價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)完成既定的生產(chǎn)目標(biāo)，幫助企業(yè)完善治理過程。監(jiān)察是行政監(jiān)察的簡稱，主要由人民政府相關(guān)部門負(fù)責(zé)，在實(shí)際工作中主要以維護(hù)紀(jì)律作為工作主線，對國家公務(wù)員以及國家機(jī)關(guān)部門認(rèn)定的其他工作人員進(jìn)行監(jiān)督。自監(jiān)察體制改革后，企業(yè)管理人員也開始納入到監(jiān)察的范圍內(nèi)。

2.內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察之間存在一定的聯(lián)系，為實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察之間的良好結(jié)合創(chuàng)造了條件。①對象重疊。對于一個(gè)企業(yè)來說，其領(lǐng)導(dǎo)人員不僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對象，同時(shí)也是紀(jì)檢監(jiān)察的對象。對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作來說，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直都是十分重要的內(nèi)容。②內(nèi)容交叉。黨內(nèi)監(jiān)督工作中巡視巡察是十分重要的工作形式。巡視巡察重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)黨的正確領(lǐng)導(dǎo)，重視黨風(fēng)建設(shè)，通過全面的從嚴(yán)治黨，重點(diǎn)對黨的政策方針的落實(shí)情況進(jìn)行檢查。從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容來看，八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等內(nèi)容都與巡視巡察有所重疊。③方法共通。巡視巡察和內(nèi)部審計(jì)兩種監(jiān)督檢查方法都是以問題作為導(dǎo)向而開展的，其中巡視巡察的方式有很多，如實(shí)地走訪、民主測評、詢問知情人、個(gè)別談話、聽取專題匯報(bào)等。聽取匯報(bào)、個(gè)別談話、座談會(huì)等方式與內(nèi)部審計(jì)中開展審前調(diào)查、召開審計(jì)見面會(huì)等工作內(nèi)容類似。紀(jì)檢監(jiān)察的另一項(xiàng)重要工作執(zhí)紀(jì)審查與內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)質(zhì)性測試類似，需要收集相應(yīng)的證據(jù)和材料，作為違規(guī)違法認(rèn)定的依據(jù)。

二、企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要性

1.兩者日常開展業(yè)務(wù)中各自的短板及劣勢。內(nèi)部審計(jì)部門獲取企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及經(jīng)營管理信息的方式主要有三種：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及管理效益審計(jì)，這三種方式雖然可以快速獲取企業(yè)的業(yè)務(wù)類型以及管理方式，但是因?yàn)獒槍栴}缺乏剛性的處理方法，導(dǎo)致這三種方式的應(yīng)用都存在一定的局限性。具體來說，一是會(huì)受到審計(jì)職能以及審計(jì)程序的影響，審計(jì)部門因?yàn)槿狈τ行У膹?qiáng)制性手段，他們解決問題更偏向于建議和意見，直接削弱了審計(jì)問責(zé)的力度。紀(jì)檢監(jiān)察因?yàn)椴樘幊绦蚋訃?yán)格，極大程度提高了企業(yè)監(jiān)督體系的權(quán)威性。二是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，除了國家法律規(guī)定還有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通常來說，和國家法律相比行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)缺乏定性依據(jù)。

紀(jì)檢監(jiān)察開展業(yè)務(wù)的方式主要包含：查處違法亂紀(jì)行為、宣傳廉潔從業(yè)、調(diào)查信訪舉報(bào)等，雖然具有較強(qiáng)的原則性，但是也存在一定的局限性。具體來說，首先智能分工不夠明確，導(dǎo)致對企業(yè)的查處多以線索作為導(dǎo)向，監(jiān)督工作的信息來源過于單一;其次，紀(jì)檢監(jiān)察工作以黨紀(jì)法規(guī)內(nèi)容作為準(zhǔn)繩，但是對于相關(guān)案件等查處多屬于事后懲處，和內(nèi)部審計(jì)工作相比，紀(jì)檢監(jiān)察缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。

2.兩者有機(jī)結(jié)合的重要性。對于國企來說，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)工作是兩項(xiàng)十分重要的工作，紀(jì)檢監(jiān)察主要的目的是監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)，從企業(yè)紀(jì)律作為入手點(diǎn)，為企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展提供保證。內(nèi)部審計(jì)工作主要是從企業(yè)的管理規(guī)范和財(cái)務(wù)信息作為著手點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不斷向著規(guī)范化的方向發(fā)展。兩者的有機(jī)結(jié)合可以促使企業(yè)監(jiān)督職能更好地發(fā)揮，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定和諧的發(fā)展，也可以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，在企業(yè)內(nèi)部營造健康的風(fēng)氣，提高企業(yè)管理水平的同時(shí)降低違規(guī)違紀(jì)問題發(fā)生的概率，有效控制各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。將內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合起來可以相互促進(jìn)，產(chǎn)生“一加一大于二”的效果。

三、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的實(shí)現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察兩者結(jié)合可以通過以下三個(gè)維度實(shí)現(xiàn)：信息互通、成果共享、工作協(xié)作，如圖。

1.建立信息互通渠道。國有企業(yè)不管是開展內(nèi)部審計(jì)工作還是紀(jì)檢監(jiān)察工作，都要以真實(shí)可靠的信息作為基礎(chǔ)，進(jìn)而保證這兩項(xiàng)工作的權(quán)威性和有效性。通常來說，紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)部門在開展實(shí)際工作的過程中的側(cè)重點(diǎn)并不一樣。所以他們需要的信息以及獲取信息的方式也存在一定差異，比如紀(jì)檢監(jiān)察工作的信息來源大多為企業(yè)調(diào)研、群眾信訪等，而內(nèi)部審計(jì)工作的信息來源大多是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信息。審計(jì)和紀(jì)檢均屬企業(yè)監(jiān)督體系，雖然他們的工作側(cè)重點(diǎn)不同，但是信息存在一定程度的交叉，另外兩個(gè)部門之間還具有相互支撐、相互反饋、相互配合等作用。為了提高紀(jì)檢監(jiān)督部門和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督管理水平，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況建立信息共享機(jī)制，為兩個(gè)部門之間的信息共享搭建橋梁。同時(shí)，在兩個(gè)部門之間建立聯(lián)席會(huì)制度，將兩個(gè)部門當(dāng)前所掌握的和企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的信息整合起來，深入分析，作為企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃的依據(jù)。在國有企業(yè)中，只有紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)部門之間加強(qiáng)協(xié)作和溝通，解決好企業(yè)不合規(guī)、不合理的問題，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

2.強(qiáng)化工作成果共用。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作在開展的過程中，定期對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，分析問題發(fā)生的原因并總結(jié)問題處理的方法，鞏固和拓展工作成果。一是積極應(yīng)用、深化考核。將審計(jì)和監(jiān)察工作的成果，與領(lǐng)導(dǎo)人員的考核、企業(yè)整體經(jīng)營管理目標(biāo)的考核聯(lián)系起來，并且將其作為領(lǐng)導(dǎo)人員提拔任免的主要依據(jù)。二是運(yùn)用于警示教育。對企業(yè)歷史的案例進(jìn)行梳理，應(yīng)用管理思維和反腐理念深入分析這些案例，在企業(yè)上下進(jìn)行通報(bào)，達(dá)到以點(diǎn)帶面、以案宣教的效果，保證企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員都可以筑牢思想道德防線，切實(shí)做好黨風(fēng)廉政的建設(shè)。三是運(yùn)用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。對內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和分類，從多個(gè)方面排查和分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，始終堅(jiān)持問題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，定期更新企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題庫，重點(diǎn)整改典型性、苗頭性、傾向性的問題，激發(fā)企業(yè)自查自糾的積極性，達(dá)到舉一反三的效果。

3.探索工作協(xié)作的方式。①共同實(shí)施重要事項(xiàng)。將項(xiàng)目化運(yùn)作和團(tuán)隊(duì)化管理結(jié)合起來，在開展重要的執(zhí)紀(jì)審查項(xiàng)目以及大型的監(jiān)督檢查工作的時(shí)候，要求紀(jì)檢監(jiān)察人員和內(nèi)部審計(jì)人員都要參與進(jìn)來。根據(jù)實(shí)際工作可以適當(dāng)增加相關(guān)工作人員，做好各個(gè)部門的分工，充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，合理統(tǒng)籌，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部的所有監(jiān)督工作。②做好前后工作環(huán)節(jié)的銜接。紀(jì)檢監(jiān)察綜合考慮信訪舉報(bào)和問題線索等內(nèi)容，為內(nèi)部審計(jì)工作指明方向，提出問題高發(fā)的環(huán)節(jié)或領(lǐng)域，這樣一來內(nèi)部審計(jì)工作的開展就更具針對性，尤其是在對廉政領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的過程中應(yīng)加大審計(jì)力度，及時(shí)遞交審計(jì)過程所發(fā)現(xiàn)的問題線索，紀(jì)檢監(jiān)察要及時(shí)對內(nèi)部審計(jì)所遞交的問題線索進(jìn)行處理，對于審計(jì)整改態(tài)度不佳、整改不力的企業(yè)嚴(yán)肅追責(zé)，只有做好前后工作環(huán)節(jié)的銜接，才能發(fā)揮出審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)同作用，對違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)零容忍，發(fā)揮審計(jì)工作對企業(yè)的“排雷”作用，提高審計(jì)問題整改的嚴(yán)肅性。③共同培養(yǎng)復(fù)合型人才。提高工作人員對違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的敏感度，避免“不把問題當(dāng)問題”的情況。紀(jì)檢監(jiān)察人員在工作之余也要積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)理論知識(shí)，對內(nèi)部審計(jì)的工作方法有大概的了解，提升自身監(jiān)察系統(tǒng)性知識(shí)的同時(shí)增加工作的隱蔽性。內(nèi)部審計(jì)工作人員和紀(jì)檢監(jiān)察工作人員之間要加強(qiáng)互動(dòng)和交流，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作水平，促進(jìn)企業(yè)安全、和諧、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

對于國企來說，內(nèi)部審計(jì)工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作雖然工作側(cè)重點(diǎn)不同，但是兩者之間有一定的聯(lián)系，在保證各自工作獨(dú)立性不受影響的同時(shí)將兩者有機(jī)的結(jié)合起來，不僅可以彌補(bǔ)兩方面工作的不足，而且可以有效增強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)管力度，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位：中國公路工程咨詢集團(tuán)有限公司）