■ 王柳清（江蘇省淮安市白馬湖投資發(fā)展有限公司）

在2015年11月10日中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組提出供給側(cè)改革的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革下，市場(chǎng)很大程度上由原來的賣方市場(chǎng)變成了如今的買方市場(chǎng)，一些中小微企業(yè)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上為了獲得的合作企業(yè)或者客戶，往往對(duì)應(yīng)收賬款采取賒銷政策靈活的方式，但是問題也逐漸出現(xiàn)，各個(gè)企業(yè)現(xiàn)金回收的時(shí)間越來越長，應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)目也越來越多，有的中小微企業(yè)還出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)來看，企業(yè)不能因?yàn)楫a(chǎn)品一時(shí)的積壓就對(duì)客戶不斷妥協(xié)，從而造成過多的應(yīng)收賬款，使得企業(yè)在整個(gè)交易過程中處于被動(dòng)一方，既擔(dān)心自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售不出去，又擔(dān)心銷售出去的產(chǎn)品的貨款收不回來，難以掌握主動(dòng)權(quán)。企業(yè)應(yīng)該掌握應(yīng)收賬款的主動(dòng)權(quán)，才能更好的推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款的重要性

在一般中小微企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，應(yīng)收賬款有著非常重要的地位，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著很大的影響。但是，由于企業(yè)內(nèi)部的管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)的把控和預(yù)防的機(jī)制，容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款的拖欠，甚至呆賬，企業(yè)本身則可能面臨資金短缺的財(cái)務(wù)困境，極大的影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，各企業(yè)需要完善的應(yīng)收賬款管理體系，要防范交易風(fēng)險(xiǎn)，著重應(yīng)收賬款的催收，確保資金周轉(zhuǎn)順暢，最后能夠真正的提高企業(yè)市場(chǎng)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

二、一般中小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理職能上設(shè)置的缺陷

一般中小微企業(yè)設(shè)有營銷部和市場(chǎng)部，營銷部和市場(chǎng)部都負(fù)責(zé)與客戶洽談業(yè)務(wù)并承擔(dān)收款責(zé)任營銷部僅僅負(fù)責(zé)采購、銷售，應(yīng)收賬款落在財(cái)務(wù)室，財(cái)務(wù)室對(duì)各種客戶沒有營銷部了解，因此在職能劃分這一塊的不合理，在應(yīng)收賬款的管理過程中各部門沒有切實(shí)的履行自己責(zé)任。

（二）應(yīng)收賬款信用期限內(nèi)難以收回

企業(yè)在銷售當(dāng)時(shí)制定合理的銷售合同，并明確規(guī)定出還款額度、還款時(shí)限，完善書面的合同協(xié)議，但在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中，這些合同但并沒有確切的執(zhí)行，因此造成了合同信期限與實(shí)際情況不對(duì)等，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的未收回。以一家中小微企業(yè)為代表進(jìn)行分析，從表1可以看出該公司的應(yīng)收賬款處于一個(gè)并不是很理想的一個(gè)狀態(tài)，除了在信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，依然還有270萬的流動(dòng)資金被占用，這是一個(gè)不利的財(cái)務(wù)狀況。

（三）壞賬逐年增多

財(cái)務(wù)人員可能會(huì)經(jīng)常更換，工作交接不妥善，賬面不清，跟原先的往來客戶進(jìn)行對(duì)賬，就會(huì)造成了應(yīng)收賬款的流失嚴(yán)重，難以追回。由表2可以看出，該中小微企業(yè)的壞賬在三年來并沒有的到很大程度的改善，2014年比2013的壞賬金額增加了21969.02元，2015年比2014年壞賬金額增加了79936.38元，隨著壞賬金額的連年增加，壞賬率卻由8.21%變成7.20%，也可以看出整個(gè)企業(yè)的年賒銷總額也在逐年增加。

表2 某中小微企業(yè)壞賬與應(yīng)收賬款比率表

（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款流動(dòng)性大小的一個(gè)重要財(cái)務(wù)比率，它反映了一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，用來分析企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率，這一比率越高，企業(yè)催收應(yīng)收賬款的速度就越快，應(yīng)收賬款得以收回，加強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，減少企業(yè)負(fù)債。表3可以看出該企業(yè)2013年到2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)了下降的趨勢(shì)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)由2014年的58.35天2015年延長至61.01天，使得公司出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難的局面，影響企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營狀況。由表4可知，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例越來越大，2015年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率比2013年高出10.39%，可以分析出大量的流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款占用，如果應(yīng)收賬款的管理得不到改善將影響企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。

三、對(duì)一般中小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）完善合同制度

中小微企業(yè)在大力發(fā)展的同時(shí)，由于業(yè)務(wù)人員的不同，掌握的企業(yè)的銷售合同很零散，沒有達(dá)到一個(gè)集中管理的效果，這樣很容易造成很混亂的狀況，造成部門之間相互推卸責(zé)任的情況。公司銷售合同的要素必須齊全而且符合國家規(guī)定，特別是付款形式、賬期、和延期付款的具體違約責(zé)任都要清楚、明確。在簽訂銷售合同之后，形成的應(yīng)收賬款不僅僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)更是業(yè)務(wù)部門、資信部門與財(cái)務(wù)部通力合作、互相配合的工作。

（二）建立應(yīng)收賬款催收管理辦法

（1）發(fā)對(duì)賬函。這屬于整個(gè)銷售過程中的后續(xù)跟進(jìn)，企業(yè)每月初可以通過傳真，或者面對(duì)面的方式把對(duì)賬函發(fā)送到各個(gè)往來客戶，讓其清楚現(xiàn)在賬目的情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)溝通。

（2）訪問客戶。企業(yè)與客戶之間的溝通非常重要，一是聯(lián)絡(luò)感情，而是可以知道彼此大概的財(cái)務(wù)狀況，來調(diào)整自己的合作計(jì)劃，又能穩(wěn)住現(xiàn)在已有的客戶、人脈。

（3）客戶還款計(jì)劃。不同的合作對(duì)象在經(jīng)濟(jì)往來這一方面是存在差異的，我們應(yīng)該了解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)情況，可能是擴(kuò)大經(jīng)營再投資，經(jīng)營業(yè)績不佳的情況。要準(zhǔn)確關(guān)注客戶的發(fā)展情況，制定出具體的客戶還款計(jì)劃，降低應(yīng)收賬款最后變成呆賬壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

表3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

表4 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率

（三）設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門

我們可以看到在目前的一些發(fā)達(dá)國家非常注重對(duì)往來客戶或者合作單位的信用管理，他們?cè)谄髽I(yè)當(dāng)中專門設(shè)置了信用經(jīng)理的職務(wù)，用來專門管理往來客戶的信用這一塊，這樣能夠進(jìn)行更好的監(jiān)督管理工作。

（四）加強(qiáng)客戶資信的管理

從現(xiàn)在最新的管理經(jīng)驗(yàn)來看，一般中小微企業(yè)可以對(duì)往來客戶的資信評(píng)價(jià)通過公認(rèn)的“5C”系統(tǒng)來進(jìn)行，企業(yè)通過“5C”系統(tǒng)的評(píng)價(jià)之后，建立自身對(duì)與往來客戶額誠信記刻度，可以將企業(yè)的合作對(duì)象分為四類：長期合作信用好，可以大額賒銷的客戶；短期銷量較大，信用較好的客戶；短期銷量較小，信用一般的客戶以及拖欠長久不還的客戶。對(duì)于不同等級(jí)的客戶，應(yīng)該靈活的采取具體的應(yīng)對(duì)方法來進(jìn)行賒銷的交易，并且對(duì)于已經(jīng)形成的呆賬、壞賬要積極采取信用措施來進(jìn)行催收。

（五）提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本

在供給側(cè)的改革之下，要生產(chǎn)高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品離不開科技的創(chuàng)新，企業(yè)在科技的創(chuàng)新過程中或是提高自身產(chǎn)品的質(zhì)量，降低必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間，亦或是探索出新的領(lǐng)域，引領(lǐng)一種需求。無論是哪一種都是企業(yè)在整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)大環(huán)境下能夠長盛不衰的活力劑，有利于企業(yè)的不斷向前發(fā)展。企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)的經(jīng)營當(dāng)中重要的環(huán)節(jié)，只有通過加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，才可以使得企業(yè)的現(xiàn)金流量處于合理安全的環(huán)境并且取得較好的銷售利潤。管理好本企業(yè)的應(yīng)收賬款，不僅僅可以提高融資能力和企業(yè)資信，而且可以使得企業(yè)對(duì)外樹立良好的合作形象。企業(yè)資金中對(duì)應(yīng)收賬款管理方面已經(jīng)成為企業(yè)管理者十分重視的部分，甚至可以說是成為當(dāng)前我國企業(yè)能否順利經(jīng)營的關(guān)鍵點(diǎn)。