冼柏忠

高職院校在我國教育事業(yè)的發(fā)展過程中，肩負著培養(yǎng)社會所需求的技能型人才的使命，對于推動社會主義現(xiàn)代化進程具有不可替代的作用。因此，高職院校需要從內(nèi)部控制制度方面入手，在新的發(fā)展時期做好內(nèi)部約束工作，避免因風(fēng)險事件或影響因素出現(xiàn)的各類管理問題。

1 引言

高職院校的教育規(guī)模不斷擴大，且相比于高等全日制院校，其入學(xué)門檻更低，也更能夠吸收眾多專業(yè)職業(yè)技術(shù)教育的學(xué)生和社會人士前來就學(xué)。但需要注意的是，高職院校當(dāng)前的發(fā)展規(guī)模加大，辦學(xué)質(zhì)量與自主招生規(guī)模也有了明顯提升，院校會涉及更多的社會經(jīng)濟與經(jīng)營活動，多元化的結(jié)構(gòu)也需要內(nèi)部控制制度進行不斷優(yōu)化。

2 高職院校內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 缺乏內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識的缺乏主要表現(xiàn)為院校管理人員、教師并不熟悉學(xué)校內(nèi)部的控制管理方案，說明相關(guān)文件的理念和行為要求并沒有深刻落實。從這一層次分析，說明高職院校在權(quán)責(zé)分配方面缺乏合理性，更加強調(diào)相關(guān)管理部門的審核和決策制度，必然導(dǎo)致權(quán)力過分集中的問題，在缺乏必要的權(quán)利制衡與監(jiān)督機制下，內(nèi)部控制運行必然陷入僵局。

2.2 內(nèi)部溝通機制不暢

內(nèi)部溝通機制在相關(guān)政策的指導(dǎo)下需要借助控制制度來規(guī)范院校內(nèi)的工作組織與編排程序，確保財務(wù)行為合理化、規(guī)范化，進而保障高校資產(chǎn)的安全性與內(nèi)部制度的有效執(zhí)行。但在內(nèi)部溝通機制不暢的前提下，無論是監(jiān)督反饋還是管理控制手段都無法起到良好的約束效果，在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)也存在模糊之處。

2.3 預(yù)算業(yè)務(wù)與收支業(yè)務(wù)不合理

辦學(xué)規(guī)模的擴大必然導(dǎo)致收支業(yè)務(wù)增加，同時國家和地方的財政補貼也使得內(nèi)部控制的資金內(nèi)容變得更加復(fù)雜。以高職院校的后勤管理為例，業(yè)務(wù)控制活動涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理業(yè)務(wù)與其它業(yè)務(wù)內(nèi)容，部分高校在具體控制和執(zhí)行的過程中未明確不同業(yè)務(wù)間的關(guān)系，在控制手段的選擇上存在明顯偏差，也無法為院校發(fā)展提供制度保障。

2.4 風(fēng)險控制力度不足

部分院校并沒有建立風(fēng)險評估機制，缺乏風(fēng)險控制能力。在風(fēng)險事件的處理上，高職院校與一般企業(yè)具有明顯差異，無法通過成本、利潤、產(chǎn)值等量化指標來衡量管理工作的具體效益。對于學(xué)校而言，需要結(jié)合畢業(yè)生就業(yè)情況、招生比例、技術(shù)科研成果等指標來對院校經(jīng)營活動中的風(fēng)險進行分析研究，制定合理的應(yīng)對措施。

3 高職院校內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在構(gòu)建了內(nèi)部控制需要的人員組織與系統(tǒng)基礎(chǔ)之后，還需要從制度建設(shè)的角度來逐步改進，創(chuàng)造更好的內(nèi)部控制環(huán)境。具體來看，需要從人員意識的角度進行研究，明確不同人員的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)限，并在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上結(jié)合授權(quán)層面的需求來規(guī)范和約束高職院校的內(nèi)部行為。尤其是涉及經(jīng)濟責(zé)任層面的行為時，還應(yīng)該考慮到?jīng)Q策層對于優(yōu)化控制環(huán)境的作用，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和部門主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)發(fā)揮其職責(zé)，對相關(guān)問題進行有效控制，改進高職院校的內(nèi)控效果。從組織結(jié)構(gòu)的角度而言，借助崗位責(zé)任制可以明確不同崗位可能出現(xiàn)的隱蔽性問題，借助合理的管理體系來推動標準化業(yè)務(wù)行為的建設(shè)，降低潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

3.2 健全內(nèi)部溝通機制

內(nèi)部溝通機制的建設(shè)需要完善控制活動的各個環(huán)節(jié)。在圍繞當(dāng)前內(nèi)部控制的主要問題制定了專業(yè)的控制方案后，應(yīng)強化溝通機制建設(shè)，以信息傳遞為主要目標，為內(nèi)部控制的運行優(yōu)化創(chuàng)造有利條件。這樣一來，院校的經(jīng)營和發(fā)展環(huán)節(jié)可以基于全過程的風(fēng)險變化來調(diào)整內(nèi)部控制方案。可以借助信息技術(shù)來構(gòu)建溝通與管理機制，針對可能出現(xiàn)的管理問題進行有效干預(yù)。例如在固定資產(chǎn)的管理工作中，會涉及不同部門的工作，此時我們可以借助固定資產(chǎn)的相關(guān)識別系統(tǒng)建立信息系統(tǒng)平臺，及時掌握學(xué)校內(nèi)部的資金狀況，針對其業(yè)務(wù)的處理展開風(fēng)險監(jiān)督。所以，部門間的溝通機制建設(shè)工作至關(guān)重要，可隨時根據(jù)控制環(huán)境的變化對方案進行調(diào)整。

3.3 加強預(yù)算與收支控制

高職院校的預(yù)算與收支控制包含三個層次的內(nèi)容。一是事前控制與預(yù)算編制，需要避免與實際工作相脫節(jié)，尤其是不同部門需要與其可能的支出項目相匹配。二是事中控制，即在預(yù)算執(zhí)行的過程中展開定期數(shù)據(jù)對比和分析，明確預(yù)算和實際支出產(chǎn)生差異的典型特征與影響因素，在后續(xù)的管控過程中進行改善。最后是事后分析，對于影響收支與預(yù)算的內(nèi)容展開研究，為今后的預(yù)算收支控制工作提供參考和借鑒。需要注意的是，不得隨意對預(yù)算內(nèi)容進行更改。

3.4 加強風(fēng)險評估與規(guī)避

學(xué)校需要從自身發(fā)展狀態(tài)出發(fā)，合理地識別風(fēng)險，強化風(fēng)險控制與預(yù)警機制。例如學(xué)?？梢越I(yè)部門來負責(zé)風(fēng)險評估工作，以專家調(diào)查法作為風(fēng)險評價的基礎(chǔ)性保障，選擇是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險還是應(yīng)對風(fēng)險，更好地減少潛在損失。

4 結(jié)語

高職院校的進一步發(fā)展也使得內(nèi)部控制制度需要更好地規(guī)避風(fēng)險，推動內(nèi)部控制有效性的提升。這也需要學(xué)校本身明確內(nèi)控體系構(gòu)建的基本原則，配合信息公開與其它制度，規(guī)范院校的經(jīng)營與發(fā)展，必要時輔以各種社會監(jiān)督、行政監(jiān)督等手段，為工作的決策和執(zhí)行提供制度參考，打造現(xiàn)代化院校，在人才培養(yǎng)方面符合現(xiàn)代化需求。

（作者單位：梧州職業(yè)學(xué)院）