葉益平

摘要：企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)能否跟上經(jīng)濟發(fā)展腳步、提高自身競爭力有較大影響，隨經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)間競爭加劇，內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風(fēng)險管理的重要性將愈發(fā)凸顯。本文對基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建問題進行分析，提出樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識、完善內(nèi)部控制的體系、加強監(jiān)管水平、建立信息公開制度四點建議對存在問題進行針對改進，以此促進企業(yè)長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)控體系;財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險應(yīng)對

內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建往往讓企業(yè)更能適應(yīng)經(jīng)濟市場變化，降低財務(wù)管理過程中問題的出現(xiàn)概率與問題導(dǎo)致的負(fù)面影響，讓企業(yè)在面對財務(wù)風(fēng)險時表現(xiàn)出更強的風(fēng)險抵抗力。故，為令企業(yè)在當(dāng)前所處環(huán)境中良好生存及發(fā)展，對內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風(fēng)險管理進行探究是企業(yè)管理過程中必須重視的工作。

一、基于財務(wù)風(fēng)險管理進行企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的意義

結(jié)合企業(yè)實情來看企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險主要有兩個特點：一，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險往往很明晰，例如在資金預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)進行資金預(yù)算時參考信息不足預(yù)算合理性較差，或企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時因某種原因?qū)е沦Y金分配及運用發(fā)生偏差，都可能威脅企業(yè)健康;二，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險往往復(fù)雜多變，例如在企業(yè)投資與合作環(huán)節(jié)，對投資項目評估不夠精準(zhǔn)導(dǎo)致投資風(fēng)險加劇資金難以回收，或合作對象出現(xiàn)某些問題導(dǎo)致合作無法繼續(xù)推進，都將損害企業(yè)財務(wù)健康。在財務(wù)風(fēng)險始終威脅著企業(yè)生存及發(fā)展，且該威脅無法徹底消除的情況下，可采用內(nèi)控體系構(gòu)建加以控制。即，基于財務(wù)風(fēng)險管理，合理構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，往往可令企業(yè)相關(guān)管理工作的開展更加順利，讓企業(yè)在面臨多種風(fēng)險的時候表現(xiàn)得更加游刃有余。

二、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建分析

（一）基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建問題

1.財務(wù)風(fēng)險管理意識與內(nèi)控體系構(gòu)建意識較為薄弱

關(guān)于該問題，在企業(yè)中的普遍表現(xiàn)有三點：第一點，企業(yè)管理層人員對風(fēng)險管理與內(nèi)控體系構(gòu)建認(rèn)識不足。這種不足可導(dǎo)致兩個后果，一是管理人員不重視風(fēng)險管理與內(nèi)控體系構(gòu)建，二是管理人員誤以為風(fēng)險管理與內(nèi)控體系構(gòu)建只局限于財務(wù)部門。第二點，企業(yè)普通人員對風(fēng)險管理與內(nèi)控體系構(gòu)建認(rèn)識不足。普通人員缺乏該意識，在開展相關(guān)工作時往往更容易出現(xiàn)懈怠、輕慢等現(xiàn)象。例如，由于財政人員沒有意識到“資金未及時到位”對企業(yè)產(chǎn)生的威脅，在開展相關(guān)工作時產(chǎn)生懈怠，讓企業(yè)某個急需資金注入的項目無法迅速得到資金支持，從而阻礙項目推進，對企業(yè)產(chǎn)生一定危害。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善主要有兩方面，一方面，企業(yè)對內(nèi)部控制體系的作用與意義都處于一種模糊了解的狀態(tài)，這令企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建工作推進難度較高，自然不利于提升企業(yè)對風(fēng)險的抵抗力。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善的常見表現(xiàn)，除企業(yè)管理層不了解內(nèi)部控制體系外，還有企業(yè)未設(shè)置專門的財務(wù)管理組織或部門。未設(shè)置專門的財務(wù)管理組織或部門，導(dǎo)致原本屬于財務(wù)管理部門的部分工作，直接由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，讓權(quán)、責(zé)、財處于一種交叉、混淆的狀態(tài)，不利于不相容崗位分立，亦不利于企業(yè)落實財務(wù)風(fēng)險管控。

3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管水平不高

這里的監(jiān)管水平不高，主要指企業(yè)基于財務(wù)風(fēng)險進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建時，可能存在審計部門等監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管水平較低的問題。關(guān)于該問題的具體表現(xiàn)有兩點：一，審計部門的獨立性較差。比如審計部門開展工作，受到企業(yè)管理層過度干涉，令審計部門難以獨立開展監(jiān)督工作，難以做到公平、公正、公開。二，企業(yè)內(nèi)，如同審計部門這樣具有監(jiān)管作用的機構(gòu)在開展監(jiān)管工作時本身就有一定缺陷。例如，在對財務(wù)進行監(jiān)管時，往往涉及多個環(huán)節(jié)、多位人員，不同環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作有所不同，對應(yīng)的監(jiān)管部門、監(jiān)管人也會存在差異，而基于財務(wù)風(fēng)險管理進行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建時很可能忽略了這一點，令監(jiān)管重疊或遺漏。

4.企業(yè)內(nèi)缺乏信息公開

企業(yè)缺乏信息公開可能為企業(yè)帶來一系列負(fù)面影響，讓企業(yè)遭受財務(wù)風(fēng)險威脅，例如，由于信息不必公開，財務(wù)管理人員可能有恃無恐，因為某些原因擅自修改信息，令財務(wù)信息價值受損，無法為企業(yè)相關(guān)決策提供有效參考。結(jié)合當(dāng)前某些企業(yè)的實際情況來看，企業(yè)內(nèi)缺乏信息公開，很大的一部分原因在于企業(yè)對財務(wù)信息的重視程度有待提升，企業(yè)沒有專門的財務(wù)信息機制。

（二）如何更好實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

1.在企業(yè)內(nèi)樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識

關(guān)于該點具體措施如下：一，管理層對基于財務(wù)風(fēng)險管理進行內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性進行深入了解，逐漸樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識;二，為令樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識的相關(guān)工作開展更有效率，可充分借助信息及意識在企業(yè)內(nèi)的層層傳遞特點，在企業(yè)內(nèi)將樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識的工作一層層往下分配，三，為樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，在開展相關(guān)工作時，企業(yè)不必局限于某一工作形式，比如，除去將財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展成效與績效掛鉤以此促進企業(yè)內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管理意識提升外，還可采用開展培訓(xùn)活動的形式;四，將樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識的工作進行細(xì)化，然后注入實踐工作中，以此不斷強化企業(yè)內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管理意識。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制的體系

完善企業(yè)內(nèi)部控制體系有三點需注意：一，在構(gòu)建某一體系前，必須對該體系有充足了解，當(dāng)基于財務(wù)風(fēng)險管理進行企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建時同樣如此，故完善企業(yè)內(nèi)部控制體系時，第一步就是對該體系進行充分了解，以此幫助企業(yè)夯實構(gòu)建基礎(chǔ);二，企業(yè)需加強對財務(wù)管理人員與崗位的調(diào)整安排，對各崗位職責(zé)與義務(wù)進行高度明確后，對不相容崗位進行分離，再結(jié)合人員全面考核結(jié)果讓人、責(zé)對應(yīng)，讓權(quán)、責(zé)、財分明;三，在完善企業(yè)內(nèi)部控制的體系時，企業(yè)不可忽視內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置，在實際設(shè)置時需注意，將內(nèi)控目標(biāo)與企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境結(jié)合，以合理的、明確的目標(biāo)引導(dǎo)內(nèi)控工作開展，避免目標(biāo)不合理導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建較差、財務(wù)風(fēng)險管理成效較差。

3.加強監(jiān)管水平

加強監(jiān)管水平可從以下做起：一，加強內(nèi)部監(jiān)督優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，以此為監(jiān)管工作的開展提供良好基礎(chǔ)條件，例如，通過加強內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作開展的人員工作積極性被調(diào)動起來，監(jiān)管懈怠等問題將在極大程度上得到控制，監(jiān)管水平自然得到提高;二，為加強監(jiān)管水平，企業(yè)可考慮制定一套有效的監(jiān)管方法，例如將日常監(jiān)管與定期嚴(yán)格檢查進行結(jié)合、將監(jiān)管水平與監(jiān)管人績效結(jié)合、將監(jiān)管工作獨立出來，以此加強監(jiān)管成效，促進財務(wù)安全及健康。

4.建立信息公開制度

對于信息公開性較差的問題，改進方向為建立信息公開制度，此時主要有兩點需注意：一，可引入先進的信息技術(shù)，借助信息技術(shù)方便、快捷等優(yōu)勢，輔助企業(yè)做好財務(wù)信息公開，以此為企業(yè)運營、發(fā)展提供可靠信息;二，將企業(yè)內(nèi)實際情況與信息公開制度建立聯(lián)系起來，借助信息公開制度提升內(nèi)部控制效果，提升企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的抵抗力。例如，以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為支撐建立企業(yè)內(nèi)信息公開平臺，并在該平臺上實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息公開，若企業(yè)有需要，比如企業(yè)在開展來年的預(yù)算編制工作時，就可通過該都平臺即刻實現(xiàn)財務(wù)信息獲取，除此外，該信息公開平臺的存在，還會令企業(yè)的財務(wù)信息處于受大眾監(jiān)管的狀態(tài)，這對企業(yè)監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險明顯幫助。

三、結(jié)語

綜上，基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建可保障企業(yè)財務(wù)安全及健康，考慮到這一管理工作的重要性，在開展這一管理工作時，對于企業(yè)面臨的風(fēng)險管理意識落后、內(nèi)部控制體系不完善、監(jiān)管水平不高、信息缺乏公開的問題，可從樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識、完善內(nèi)部控制的體系、加強監(jiān)管水平、建立信息公開制度四方面進行改進，以此推動相關(guān)工作順利開展，保障企業(yè)長遠發(fā)展。

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