張瑩

摘要：當(dāng)前建筑市場競爭不斷加劇，建筑企業(yè)要想提升自身的競爭力和提升經(jīng)濟(jì)效益，就需要注重減少發(fā)展成本，這就需要通過稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)，減少企業(yè)稅負(fù)責(zé)任，增加企業(yè)的效益，且稅收對宏觀經(jīng)濟(jì)以及市場發(fā)展都有積極影響，這就需要建筑企業(yè)能夠注重和做好稅務(wù)籌劃。本文通過分析建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題，進(jìn)而提出控制風(fēng)險的有效策略。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅務(wù)籌劃;細(xì)節(jié)問題;風(fēng)險控制

稅務(wù)籌劃是建筑企業(yè)發(fā)展中不能夠缺少的一個重要部分，但是在實(shí)際開展有關(guān)活動時很容易受到各方面的消極影響，進(jìn)而限制了稅務(wù)籌劃活動的開展。很多建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中，想要維系活動開展的可靠性存在較大的難度，存在很多的風(fēng)險，這就需要企業(yè)能夠了解和分析稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題，進(jìn)而采取有效的措施進(jìn)行控制，讓稅務(wù)籌劃活動能夠順利的開展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題

（一）開展稅務(wù)籌劃中有相對的風(fēng)險

建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時的方式很重要，對于方式的選用會影響到企業(yè)負(fù)責(zé)的稅負(fù)成果，所以，要想減少企業(yè)的稅負(fù)，就需要采取合理的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。如果要是選擇了錯誤的籌劃方式開展稅務(wù)籌劃，就會給企業(yè)帶去一些可以預(yù)知而不能控制的稅務(wù)風(fēng)險。另外，稅務(wù)局對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)可評定標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)自身的標(biāo)準(zhǔn)是存在差異的，企業(yè)和稅務(wù)局間關(guān)于稅務(wù)籌劃認(rèn)知的溝通和交流不足，這就使得企業(yè)在實(shí)際開展稅務(wù)籌劃時會有一些不能預(yù)料的風(fēng)險[1]。

（二）稅務(wù)程序較為復(fù)雜，缺乏有效的監(jiān)督

在新稅制政策實(shí)施之后，把營業(yè)稅變成增值稅，這就讓建筑企業(yè)的各項(xiàng)成本都能夠開展進(jìn)行稅額的抵扣工作，在此基礎(chǔ)上需要具體的記錄好相關(guān)的費(fèi)用情況，然而就建筑企業(yè)的施工情況而言，因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)中存在很多影響因素，導(dǎo)致費(fèi)用記錄以及稅額抵扣存在很大的挑戰(zhàn)，有一些費(fèi)用沒有進(jìn)行合理的估算，這就無法確保企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的正確性，且企業(yè)中缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，管理力度不足，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到了消極的影響。

（三）工作者的風(fēng)險意識不高

建筑企業(yè)在經(jīng)營中進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)活動是不能夠缺少的，很多企業(yè)內(nèi)部都存在程度不一的納稅問題，一些問題雖然看起來不是很嚴(yán)重，但是要是不能夠引起重視，在評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險時要是不能夠避免失誤，就會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前有很多從事稅務(wù)籌劃的工作者都缺乏較強(qiáng)的思想意識，對活動中的風(fēng)險缺乏正確的控制觀念。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)很重視風(fēng)險問題，沒有實(shí)時監(jiān)督活動中有可能會產(chǎn)生的風(fēng)險，這就不能夠在產(chǎn)生風(fēng)險的第一時間采取有效的方案進(jìn)行規(guī)避或者是防范，只有風(fēng)險真正出現(xiàn)之后才認(rèn)識到存在的問題[2]。對建筑企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃的有關(guān)工作人員缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險意識，這就會影響到風(fēng)險的控制，可能會給企業(yè)帶去嚴(yán)重的風(fēng)險威脅，甚至造成很大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險控制

（一）制定完善的內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)控監(jiān)督管理強(qiáng)度

現(xiàn)階段建筑企業(yè)需要制定完善的內(nèi)部控制體系，只有這樣才能夠讓稅務(wù)籌劃變得透明，降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率，因此，企業(yè)就需要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重要性，加大控制力度，具體來說：第一，要立足于具體的情況，制定完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而保證在開展稅務(wù)工作的過程中有相關(guān)的規(guī)章制度能夠遵循;第二，要優(yōu)化和完善監(jiān)督管理流程，避免出現(xiàn)監(jiān)督工作不合理或重復(fù)性監(jiān)督的問題，要對稅務(wù)業(yè)務(wù)處理以及籌劃進(jìn)行動態(tài)的控制，減少出現(xiàn)風(fēng)險的幾率;最后，要設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)籌劃監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且要保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保其工作可以不受其他部門影響[3]。

（二）提升稅務(wù)工作者的稅務(wù)籌劃思想意識

建筑企業(yè)要想對稅務(wù)籌劃活動中的細(xì)節(jié)問題或風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，就需要注重提升稅務(wù)工作者的思想意識，有關(guān)工作者需要有較強(qiáng)的風(fēng)險意識，這樣在面對風(fēng)險問題時才可以有效的運(yùn)用相關(guān)的對策對風(fēng)險進(jìn)行處理或規(guī)避，減少企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的概率或者是減少由于風(fēng)險造成的損失。建筑企業(yè)還需要設(shè)置有效的風(fēng)險防范制度，因此，有關(guān)工作人員就需要對制度有全面的認(rèn)識。建筑企業(yè)中稅務(wù)籌劃部門負(fù)責(zé)制定規(guī)劃的工作人員在工作中就需要綜合的分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境條件，要準(zhǔn)確的預(yù)測在活動開展可能出現(xiàn)的風(fēng)險，進(jìn)而科學(xué)的編制風(fēng)險防范計(jì)劃，制定有效的稅務(wù)籌劃方案。

（三）提升對稅收法律政策的熟悉度，強(qiáng)化和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

建筑企業(yè)要想有效的開展稅務(wù)籌劃工作，就需要注重以國家稅收政策作為切入點(diǎn)，對現(xiàn)有的相關(guān)稅收、優(yōu)化和減免政策進(jìn)行分析，在法律允許的條件下，最大化的發(fā)揮出政策的資源優(yōu)勢，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，進(jìn)而減少企業(yè)的稅負(fù)[4]。建筑企業(yè)管理人員以及稅務(wù)籌劃人員需要有較強(qiáng)的敏感性，能夠及時的捕捉稅收政策的變化，第一時間理解政策變化內(nèi)容，進(jìn)而及時進(jìn)行響應(yīng)，對企業(yè)納稅活動進(jìn)行調(diào)整，確保稅務(wù)籌劃可以順利的開展。除此之外，建筑企業(yè)還需要加強(qiáng)溝通能力，要增加和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時和稅務(wù)機(jī)構(gòu)交流稅務(wù)問題，這樣才可以及時、正確的把握稅務(wù)政策的變化，企業(yè)要主動征求機(jī)關(guān)相關(guān)的解釋以及界定，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行有目的性的調(diào)整。

（四）完善合同和發(fā)票管理

建筑企業(yè)要想有效的避稅，就可以基于工程承包合同來實(shí)現(xiàn)，比如，建筑安裝工程就可以承包給一些企業(yè)，建筑企業(yè)需要和工程承包公司預(yù)訂合同，對相關(guān)的建筑合同進(jìn)行簽訂，這樣無論企業(yè)是不是參與到工程建設(shè)中，都需要依據(jù)建筑業(yè)的稅務(wù)實(shí)施核算。這樣建筑企業(yè)就會有稅率差異，也能夠給企業(yè)開展活動提供更大的可操作空間。所以，建筑企業(yè)就需要重視合同管理，和承包單位簽訂有效的合同，合理的進(jìn)行避稅，減少建筑企業(yè)的稅率，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。除此之外，還要加強(qiáng)發(fā)票管理，對于建筑項(xiàng)目中要購買的工程設(shè)備，要有增值稅專用發(fā)票當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行扣除，這樣能夠促進(jìn)建筑企業(yè)設(shè)備的更新。

（五）重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)

稅務(wù)籌劃人員負(fù)責(zé)落實(shí)建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，要想促進(jìn)該項(xiàng)工作有效性的提升，企業(yè)就需要注重組織稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，不斷提升他們的職業(yè)能力以及專業(yè)性，讓他們可以更好的開展稅制改革之后的稅務(wù)籌劃工作[5]。具體來說，第一，要強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)人員的培訓(xùn)，促進(jìn)他們專業(yè)水平的提升。培訓(xùn)人員在組織企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，需要基于新稅法，結(jié)合建筑企業(yè)的具體情況，要讓稅務(wù)人員能夠?qū)W習(xí)新的稅收法規(guī)，全面的進(jìn)行講解，讓他們可以充分理解。另外，還需要對稅務(wù)人員的財(cái)會知識和技能進(jìn)行培訓(xùn)，基于全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，讓他們可以熟練地的掌握相關(guān)的知識和技能，確保高效的開展稅務(wù)籌劃工作，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行合理的規(guī)避;第二，要注重從外部選聘優(yōu)秀的稅務(wù)人員，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升他們的專業(yè)水平。建筑企業(yè)還需要定期的考核稅務(wù)人員的專業(yè)知識掌握情況，讓他們能夠在工作中堅(jiān)持學(xué)習(xí)和補(bǔ)充知識，不斷提升他們的專業(yè)水平，確保稅務(wù)籌劃工作的效果。

（六）給稅務(wù)風(fēng)險管理營造良好的環(huán)境

建筑企業(yè)在稅收管理中需要營造良好的環(huán)境以及有效的溝通。第一，企業(yè)應(yīng)該建立安全的在線稅務(wù)辦公環(huán)境。在管理中要注重關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全和企業(yè)內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)連通的風(fēng)險，還要在機(jī)構(gòu)內(nèi)編制稅務(wù)風(fēng)險管理文件，規(guī)范的開展內(nèi)部稅收籌劃以及風(fēng)險控制。第二，企業(yè)需要建立一個納稅評估小組，對各個部門的納稅情況進(jìn)行調(diào)查以及評估，找出稅務(wù)中存在的漏洞，第一時間進(jìn)行補(bǔ)救。

三、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前建筑行業(yè)得到了極大的發(fā)展，同時競爭也不斷加劇，在這種情況下，建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要注重稅務(wù)籌劃工作，充分認(rèn)識到其對企業(yè)發(fā)展的重要意義，在稅收政策的合法范圍中合理的避稅，減少企業(yè)的稅務(wù)，增加自身效益。

參考文獻(xiàn)：

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