劉田豐

摘要：商業(yè)銀行建立管理會計(jì)體系，不僅是監(jiān)管部門的強(qiáng)烈要求，也是銀行自身改變管理的方式和提升管理水平的主要途徑，這為銀行發(fā)展戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營管理以及投融資管理提供切實(shí)有效地管理工具，在銀行發(fā)展過程中起到引導(dǎo)作用，同時(shí)促進(jìn)了銀行資源的優(yōu)化配置。因此，本文主要分析加強(qiáng)商業(yè)銀行管理會計(jì)體系建設(shè)的作用，探究具體建設(shè)措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;管理會計(jì)體系;建設(shè)措施

隨著利率管制逐漸放松，金融行業(yè)的發(fā)展越來越快。加上貿(mào)易沖突導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)形式的日益惡化，金融形勢錯(cuò)綜復(fù)雜、金融監(jiān)管逐漸嚴(yán)格、監(jiān)管手段不斷豐富。面對日益激烈和復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，商業(yè)銀行只有不斷加強(qiáng)管理會計(jì)體系的構(gòu)建，才能在激烈的市場競爭中及時(shí)化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展和超越。（1）

一、加強(qiáng)商業(yè)銀行管理會計(jì)體系建設(shè)的作用

近年來，受到降速增效經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和金融開放的沖擊，我國銀行業(yè)的競爭日益激烈，各銀行的風(fēng)險(xiǎn)也不斷暴露。與此同時(shí)金融危機(jī)的爆發(fā)，使得各國政府和金融從業(yè)者對銀行經(jīng)營體系也進(jìn)行了全面反思和重塑，進(jìn)而推動(dòng)商業(yè)銀行向著新的方向發(fā)展。（2）具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一，利率管制不斷放松，貸款利率的上下浮動(dòng)空間加大，銀行在政策中能夠獲得的利潤減少，商業(yè)銀行需要轉(zhuǎn)變貸款定價(jià)方式，適應(yīng)市場要求提升滋生的定價(jià)能力。第二，資本市場日益壯大健全、金融創(chuàng)新產(chǎn)品日新月異，讓銀行的發(fā)展道路變窄，擠出效益愈加顯著，商業(yè)銀行迫切需要建立便捷高效的服務(wù)體系、推出特色鮮明的金融產(chǎn)品以面對市場競爭、維持現(xiàn)有市場地位。結(jié)合我國目前的金融形勢，推動(dòng)商業(yè)銀行管理會計(jì)體系的構(gòu)建，具體來說有以下幾個(gè)方面的作用。

（一）實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型

隨著經(jīng)濟(jì)市場的變化，銀行行業(yè)的利潤空間逐漸縮小，其中優(yōu)良資源缺乏的問題越來越顯著，因此，銀行行業(yè)為了達(dá)到穩(wěn)定發(fā)展、持續(xù)發(fā)展的目的，必須改變傳統(tǒng)規(guī)模發(fā)展方式，摒棄追求速度的發(fā)展模式，將定量化的管理技術(shù)應(yīng)用到管理會計(jì)體系構(gòu)建中，采用內(nèi)涵發(fā)展方式，將速度發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)樾б嬖鲩L發(fā)展，提升銀行的整體管理能力和水平，促進(jìn)銀行有效發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)差異化經(jīng)營和細(xì)分化市場發(fā)展

不管是國內(nèi)銀行還是國外銀行，對于銀行的發(fā)展都有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識，也就是客戶是銀行獲得利益的主要條件，在這種情形下，不斷進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新、渠道發(fā)展等，銀行才能不斷滿足不同地域、文化下不同客戶的需求，同時(shí)，運(yùn)用管理會計(jì)體系，將目標(biāo)客戶進(jìn)行細(xì)分，并根據(jù)不同的客戶群采用不同的產(chǎn)品方式和服務(wù)方式，滿足客戶的實(shí)際需求，為客戶制定個(gè)性化和差異化的服務(wù)。

（三）實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行和協(xié)調(diào)管理

目前銀行行業(yè)的結(jié)構(gòu)形式基本穩(wěn)定，分為三層組織架構(gòu)，也就是前臺部門，中間部門和后臺部門三個(gè)部分，每個(gè)部門都是獨(dú)立存在，有相應(yīng)的工作內(nèi)容和崗位責(zé)任。目前，前臺部門主要是開辟客戶和維護(hù)客戶關(guān)系，為客戶講解相關(guān)產(chǎn)品信息，進(jìn)行現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、貸款支付、賬戶開立等一些基本柜面業(yè)務(wù)，主要以現(xiàn)金業(yè)務(wù)為主。中間部門主要是對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，掌握實(shí)時(shí)政策，并將其應(yīng)用到具體金融策略中，對相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行制定或修改，保證銀行的利益。后臺部門主要處理非現(xiàn)金業(yè)務(wù)，進(jìn)行統(tǒng)一的賬務(wù)核算和處理。各個(gè)部門的工作內(nèi)容不同、職責(zé)不同，對相應(yīng)政策的關(guān)注點(diǎn)和信息建設(shè)出發(fā)點(diǎn)也會不同，在這種情況下，每個(gè)部門對政策的解讀存在著差異，導(dǎo)致后續(xù)實(shí)施過程中出現(xiàn)問題，比如運(yùn)行不協(xié)調(diào)，效率低下等。然而建立管理會計(jì)體系，通過其中大數(shù)據(jù)信息以及精細(xì)化劃分等優(yōu)勢的利用，將前中后部門有機(jī)結(jié)合起來，從而實(shí)現(xiàn)信息共享的同時(shí)，還能讓業(yè)務(wù)以不同形式呈現(xiàn)出來，保證相關(guān)政策的有效落實(shí)，不出現(xiàn)差異化問題，提高工作效率。

總的來說，構(gòu)建高效的管理會計(jì)體系是改變傳統(tǒng)商業(yè)銀行管理和經(jīng)營方式的主要途徑和方式。通過在日常管理中引入價(jià)值管理和價(jià)值創(chuàng)造等觀念，整合多種管理工具和信息工具為企業(yè)決策提供參考，能夠使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程更加完善，實(shí)現(xiàn)對全方面信息的綜合性核算和分析，帶領(lǐng)商業(yè)銀行進(jìn)入精細(xì)化管理模式，達(dá)到長效管理的目標(biāo)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行管理會計(jì)體系建設(shè)的措施

（一）建立完善的信息化系統(tǒng)

商業(yè)銀行要想建立完善的管理會計(jì)體系，就必須有大數(shù)據(jù)作為支持條件，因此，就需要在商業(yè)銀行內(nèi)部建立信息化系統(tǒng)，將各個(gè)不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，建立綜合性的信息平臺，對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中化處理、核算以及保管等，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息的高效傳輸和綜合化應(yīng)用。首先，業(yè)務(wù)層面數(shù)據(jù)信息的利用，主要是將日?；A(chǔ)性業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而傳遞給下一層。（3）其次，數(shù)據(jù)層中數(shù)據(jù)庫的利用，主要是將業(yè)務(wù)層的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，將同一筆會計(jì)信息通過科目、客戶、員工等多個(gè)不同維度表達(dá)出來。最后，決策支持層信息平臺的利用，主要是將數(shù)據(jù)層中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和加工，進(jìn)而將其轉(zhuǎn)變?yōu)閷ι虡I(yè)銀行發(fā)展有價(jià)值的信息，起到?jīng)Q策和引導(dǎo)作用。

（二）建立完善的成本管理體系

在商業(yè)銀行管理會計(jì)體系中成本管理是主要的內(nèi)容，能夠幫助商業(yè)銀行對經(jīng)營過程中的投入資金和支出資金進(jìn)行識別，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將資源進(jìn)行有機(jī)整合，進(jìn)而促進(jìn)成本管理的價(jià)值充分展現(xiàn)出來。對于商業(yè)銀行來說，建立完善的成本管理體系，不僅要對其中經(jīng)營成本進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，還要充分發(fā)揮全體員工的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)采用最少的成本，達(dá)到最大利益的目標(biāo)，為商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，在對成本進(jìn)行管理的過程中，所有的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品不能采用同一種管理方式，應(yīng)該結(jié)合金融產(chǎn)品的不同性質(zhì)和不同業(yè)務(wù)，采用針對性的成本管理方式，這樣才能完善成本管理體系，幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（三）提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和管理會計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程度

為了加強(qiáng)商業(yè)銀行管理會計(jì)體系的建設(shè)，需要提高數(shù)據(jù)質(zhì)量以及管理會計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，采用科學(xué)、合理、全面、準(zhǔn)確的信息化系統(tǒng)，為管理會計(jì)建設(shè)提供依據(jù)。第一，建立數(shù)據(jù)精細(xì)化管理，完善出口管理，明確相關(guān)部門工作內(nèi)容和職責(zé)，保證數(shù)據(jù)出口只有一個(gè)。第二，完善數(shù)據(jù)管理體系，讓數(shù)據(jù)管理具有動(dòng)態(tài)性，盡量避免由于人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的問題。第三，建立管理會計(jì)前臺系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r(shí)高效，注重?cái)?shù)據(jù)的安全性，同時(shí)完善數(shù)據(jù)管理和篩選體系，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（4）第四，建立前臺部門和管理會計(jì)之間的互動(dòng)體系，實(shí)現(xiàn)信息的交流溝通，假如管理會計(jì)增加業(yè)務(wù)內(nèi)容時(shí)，可以通過體系直接反饋給前臺部門，這樣能夠?qū)⑶昂笈_部門有機(jī)統(tǒng)一起來，一同保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，不免出現(xiàn)前臺部門沒有數(shù)據(jù)信息，后臺部門采用人工操作的形式。第五，明確崗位職責(zé)，提高管理意識，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門員工的積極性，共同實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的統(tǒng)一目標(biāo)。

（四）明確責(zé)任，提升統(tǒng)籌管理意識

商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)，需要明確內(nèi)部工作分工，假如銀行內(nèi)部沒有明確劃分責(zé)任，就容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)重疊或經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清楚的情況。而明確劃分責(zé)任，就能讓銀行內(nèi)部權(quán)責(zé)和績效能夠劃分清楚，保證會計(jì)人員的積極性，在工作時(shí)能夠細(xì)心、認(rèn)真，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略。

三、總結(jié)

在經(jīng)濟(jì)快速開展的背景下，商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)管理會計(jì)體系的建設(shè)，完善信息化系統(tǒng)和成本管理體系，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和管理會計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，促進(jìn)商業(yè)銀行積極轉(zhuǎn)型，能夠適應(yīng)國內(nèi)外金融環(huán)境的變化，提升商業(yè)銀行在市場中的核心競爭力。

注釋：

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參考文獻(xiàn)：

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