謝輝

摘要：伴隨著國有企業(yè)改革的深入發(fā)展，內(nèi)部轉(zhuǎn)型升級和外部行業(yè)競爭都對國有集團(tuán)化企業(yè)各方面的管理提出了更高的要求。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式，已逐漸成為企業(yè)運(yùn)作的重要組成部分和高效管理工具，在國有集團(tuán)企業(yè)中被廣泛應(yīng)用。但在進(jìn)行實(shí)踐的過程中，國有集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理存在著眾多的問題，本文主要從國有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀入手，結(jié)合筆者自身多年來在全面預(yù)算管理中的實(shí)際工作經(jīng)驗，對全面預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并且提出具體的解決對策。

關(guān)鍵詞：國有集團(tuán);全面預(yù)算管理;困境;對策

全面預(yù)算管理是根據(jù)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，通過量化的方式對未來經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行規(guī)劃、控制的管理過程，是將業(yè)務(wù)流、項目流、資金流、人力資源流與信息流整合于一體并進(jìn)行優(yōu)化配置的系統(tǒng)管理。全面預(yù)算管理的特點(diǎn)是“三全”，即全員參與、全面覆蓋和全過程監(jiān)督。作為一種控制工具，全面預(yù)算細(xì)化集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，明確集團(tuán)總部各職能部門、下屬單位權(quán)責(zé)并為其提供具體的工作目標(biāo)，為執(zhí)行過程中的管理監(jiān)控夯實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)，為對經(jīng)營管理人員績效考核提供標(biāo)準(zhǔn);通過全面預(yù)算管理，可以將集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)有效結(jié)合，有利于提升集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃水平;通過全面預(yù)算管理，為規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)提供技術(shù)支持和保障，有利于處理好集團(tuán)總部與下屬單位之間的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)控體系;通過全面預(yù)算管理，將集團(tuán)的資源進(jìn)行整合，有利于協(xié)調(diào)統(tǒng)一各部門、各下屬單位服務(wù)于集團(tuán)總體目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理，把握好企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，調(diào)配好企業(yè)的資源要素，有利于提高企業(yè)的毛利率水平，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、國有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理方面存在的問題

（一）全面預(yù)算編制方法單一固化

目前國有集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制大多數(shù)采用的是增量預(yù)算法，即以基期實(shí)際結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的未來變動情況，通過調(diào)整原有關(guān)項目金額而編制預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算法還存在著一個相對重大的缺點(diǎn)，增量預(yù)算法使用上年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上制定預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)難以滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，沒有結(jié)合市場的變化和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展對預(yù)算合理調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算起不到應(yīng)有的作用，降低了企業(yè)管理效率。

（二）全面預(yù)算思想理念貫徹不到位

在全面預(yù)算管理工作的過程中，很多職能部門、下屬單位慣性思維便把全面預(yù)算等同于財務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致把全面預(yù)算管理的責(zé)任全部由財務(wù)部門來承擔(dān)，這不僅加大了財務(wù)人員的工作量，而且由于缺乏各級各部門的相互協(xié)調(diào)、配合，使得財務(wù)人員編制出來的預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)重不符，預(yù)算結(jié)果難以執(zhí)行監(jiān)管。

（三）全面預(yù)算管理工具分散落后

作為規(guī)模大型化，管控多級化的大型集團(tuán)企業(yè)，業(yè)務(wù)、財務(wù)、人力、物資等職能部門以及下屬單位為適應(yīng)管理需求，各自陸續(xù)建立相關(guān)信息系統(tǒng)，但缺乏整體的規(guī)劃和集成，存在系統(tǒng)同質(zhì)重復(fù)、數(shù)據(jù)信息孤島的現(xiàn)象，并且數(shù)據(jù)采集在不同系統(tǒng)中存在口徑差異，給執(zhí)行結(jié)果反饋造成困擾，弱化預(yù)算分析參考價值。

（四）全面預(yù)算考核機(jī)制不夠完善全面預(yù)算考核是國有集團(tuán)企業(yè)的在管理方面的重要環(huán)節(jié)，起著承上啟下的關(guān)鍵作用，科學(xué)合理切實(shí)可行的考核標(biāo)準(zhǔn)有利于激發(fā)下屬企業(yè)創(chuàng)造力和積極性，確保集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。但對于涉及多種產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的集團(tuán)化國有企業(yè)來說，采用單一標(biāo)準(zhǔn)的“一刀切”通用型績效考核管理辦法，則很難保證客觀性和公正性，最終的考核結(jié)果或挫傷下屬企業(yè)工作積極性，或使績效先進(jìn)流于形式“輪流坐莊”，長期以往造成下屬單位“輕預(yù)算”心理。

二、國有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理問題的解決對策

（一）科學(xué)編制、強(qiáng)化執(zhí)行，優(yōu)化全面預(yù)算管理組織體系

打破管理天花板，建立分級管理、歸口負(fù)責(zé)的全面預(yù)算責(zé)任體系，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算過程、考核結(jié)果三統(tǒng)一。集團(tuán)總部可考慮選擇綜合管理部門作為全面預(yù)算歸口管理部門，預(yù)算管理職責(zé)分解至各職能部門共同實(shí)施，集團(tuán)各職能部門負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)，監(jiān)督管理集團(tuán)下屬各單位具體落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算完成結(jié)果納入年度績效考核體系。該方法可規(guī)避財務(wù)部、人力資源部等職能部門既是裁判員又是運(yùn)動員的弊端，又有利于將預(yù)算責(zé)任分解落實(shí)到業(yè)務(wù)、工程、技術(shù)、后勤等職能部門，通過理清綜合管理與專業(yè)管理的關(guān)系，落實(shí)好主管部門與協(xié)管部門的責(zé)任，建立起各專業(yè)管理與綜合管理之間的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制，搞好職能部門之間的協(xié)作和配合，形成工作合力，真正實(shí)現(xiàn)全員管理，提高集團(tuán)全面預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量。另外，要針對國有集團(tuán)企業(yè)下屬單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域多元化的特點(diǎn)，從“戰(zhàn)略規(guī)范化、業(yè)務(wù)依據(jù)化、職能專業(yè)化、報表體系化、口徑規(guī)范化”五個角度，設(shè)計既符合集團(tuán)整體管控需求，又突顯子業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營個性的預(yù)算編制和分析模型，靈活運(yùn)用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方式，滿足不同企業(yè)預(yù)算需求，提升預(yù)算精準(zhǔn)性和可操作性。

（二）加強(qiáng)宣貫，抓好培訓(xùn)，提升全面預(yù)算管理理念意識

樹立全面預(yù)算管理是“一把手”工程的意識，加強(qiáng)對工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，從機(jī)構(gòu)和人員配備上保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。制訂符合集團(tuán)一體化管理要求的全面預(yù)算管理辦法，明確管理范圍、適用對象、預(yù)算內(nèi)容、職責(zé)分工、工作流程，從制度約束上保障全面預(yù)算管理工作有序開展。充分發(fā)揮各種宣傳工具的作用，通過制訂全面預(yù)算工作實(shí)施方案，建立預(yù)算工作聯(lián)絡(luò)人機(jī)制，組織召開預(yù)算工作系列會議等多種形式，全面宣貫執(zhí)行集團(tuán)全面預(yù)算管理辦法，及時反映全面預(yù)算管理工作情況，總結(jié)宣傳全面預(yù)算管理的好經(jīng)驗、好做法，從意識理念上保證全面預(yù)算管理工作高效推進(jìn)。制定培訓(xùn)計劃，對集團(tuán)各層級、各業(yè)態(tài)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，重點(diǎn)突出全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使骨干人員盡快熟悉和掌握全面預(yù)算管理的制度、規(guī)范和流程，從業(yè)務(wù)素養(yǎng)上確保全面預(yù)算管理工作優(yōu)質(zhì)執(zhí)行。

（三）創(chuàng)新手段，構(gòu)建系統(tǒng)，打造全面預(yù)算管理信息平臺

遵循國家相關(guān)法律、行業(yè)規(guī)定和規(guī)范，根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，結(jié)合全面預(yù)算管理的先進(jìn)理念和實(shí)踐經(jīng)驗，優(yōu)化現(xiàn)有全面預(yù)算管理組織、制度、流程，制訂橫向發(fā)揮跨領(lǐng)域協(xié)同核心作用，縱向承接企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，貫穿集團(tuán)不同層級的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)方案。在全面分析集團(tuán)信息化現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，梳理與總結(jié)各個層級、各個業(yè)態(tài)對于全面預(yù)算的管理維度、編制表單、控制流程、分析模型、考核辦法等方面具體需求，考察并選擇國內(nèi)外成熟先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，按照“總體規(guī)劃，分步實(shí)施，由簡到繁，由易到難”的原則，設(shè)計開發(fā)集全面性、先進(jìn)性、集成性、安全性、穩(wěn)定性于一體的信息管控平臺，合理銜接戰(zhàn)略、計劃、編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核閉環(huán)管理。運(yùn)用信息化工具實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成、數(shù)據(jù)共享、智能分析等功能，促進(jìn)全面預(yù)算管理體系落地見效。

（四）突出重點(diǎn)，注重實(shí)效，完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制

以確保完成上級主管部門組織績效考核為準(zhǔn)繩，以圓滿完成預(yù)算任務(wù)為目標(biāo)，以兼顧共性與個性、平衡卓越與精準(zhǔn)為導(dǎo)向，科學(xué)設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。按照規(guī)模和效益劃分下屬企業(yè)等級，確保企業(yè)可比;通過一板塊一辦法，甚至特殊行業(yè)一企一策的考核方式，突出企業(yè)優(yōu)勢;準(zhǔn)確定位競爭性企業(yè)和功能性企業(yè)，根據(jù)企業(yè)類型合理分解定量考核和定性考核比重，明確考核重點(diǎn);嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，非政策性和指令性調(diào)整不考慮視同調(diào)整。通過完善預(yù)算考核機(jī)制，有效督促各單位上報積極預(yù)算，真正實(shí)現(xiàn)用責(zé)任結(jié)果評價責(zé)任過程，用提供價值來衡量貢獻(xiàn)，從而使下屬單位始終保持旺盛的工作熱情，在實(shí)現(xiàn)自身價值升華的同時，推動集團(tuán)實(shí)現(xiàn)不斷發(fā)展提升。

結(jié)語：凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢，一套行之有效的全面預(yù)算管理體系在體量龐大的集團(tuán)化國有企業(yè)運(yùn)行過程中起著極為重要的作用。本文主要揭示了國有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的共性問題，并針對性提出具體的解決對策，希望可以為廣大國有集團(tuán)企業(yè)提升全面預(yù)算管理工作質(zhì)量和工作成效提供實(shí)質(zhì)性的借鑒意義。

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