張衛(wèi)芳 施彩玲

摘 要：隨著當(dāng)前社會的發(fā)展，我國已經(jīng)正式地步入到了信息化時代。而隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的競爭環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)需要建立信息化的內(nèi)部審計工作。但是，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中，遇到了許多的問題，給企業(yè)的審計工作帶來了很大的風(fēng)險。本文針對于企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計信息化進(jìn)行分析，淺談其中所存在的不足之處，然后通過結(jié)合實際就企業(yè)內(nèi)部審計信息化應(yīng)用進(jìn)行討論，并提出對策促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化;內(nèi)部審計;信息化

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)前大部分的企業(yè)都開始在企業(yè)中應(yīng)用信息化技術(shù)。而信息化在眾多領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用的同時，企業(yè)的審計工作也面臨著嚴(yán)峻的考驗，傳統(tǒng)的審計方式、途徑以及思想都成為了阻礙審計工作發(fā)展的攔路虎。在信息化進(jìn)程不斷加快的前提下，企業(yè)提升審計質(zhì)量已經(jīng)成為了一種必然的結(jié)果，降低審計成本，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化，使得企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而提高企業(yè)信息化建設(shè)水平。

一、內(nèi)部審計工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計信息化是企業(yè)信息化的一個重要組成，內(nèi)部審計信息化管理系統(tǒng)的建立對于企業(yè)實現(xiàn)信息化發(fā)展具有非常重要的意義。

1.有助于簡化工作流程，提高效率

企業(yè)建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)可以是企業(yè)利用信息化技術(shù)實現(xiàn)審計工作、審計流程的規(guī)范化，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率。通過利用審計軟件系統(tǒng)的操作權(quán)限控制功能，在企業(yè)的各審計環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)對于審計工作進(jìn)行實時監(jiān)控，可以跟蹤檢查審計工作的開展，從而使審計工作的可控性更加及時有效。

2.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理手段

企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化在一定程度上可以有效地推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，同時還是企業(yè)實現(xiàn)整體信息化的一個重要途徑。通過現(xiàn)代信息技術(shù)手段來改造傳統(tǒng)的人工審計方式，例如，可以借助計算機(jī)對于審計方式開展輔助工作，將公司經(jīng)營管理過程中所獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)及其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效地數(shù)據(jù)整合、分析與此同時，加強(qiáng)企業(yè)對于內(nèi)部的控制強(qiáng)度，并對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行評價。另外，現(xiàn)代信息技術(shù)還具有提升審計工作效率、工作質(zhì)量等作用，信息技術(shù)還可以有效地管理企業(yè)內(nèi)部審計流程、審計人員工作績效以及企業(yè)統(tǒng)計信息等，所以還具有規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理手段的作用。

3.有助于提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計信息化的主要特征表現(xiàn)在廣泛而深入地應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)。所以，企業(yè)需要制定一套嚴(yán)格的工作規(guī)范和審計操作規(guī)程，并定期對于工作人員開展培訓(xùn)和教育，使工作人員可以逐漸地改變傳統(tǒng)工作方式，掌握更加現(xiàn)代化的操作規(guī)程和技術(shù)，并按照當(dāng)前的工作規(guī)范和操作規(guī)程開展內(nèi)部審計工作。

4.提高企業(yè)審計工作質(zhì)量

隨著當(dāng)前企業(yè)管理進(jìn)程的加快，內(nèi)部審計問題也逐漸凸現(xiàn)出來，其中具有兩個比較重要的方面，分別是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的數(shù)量有限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作所需輻射面具有更為廣泛的需求;還有一個是傳統(tǒng)模式下企業(yè)內(nèi)部審計方式無法更好地滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，并且也無法滿足企業(yè)對于內(nèi)部審計工作在質(zhì)量方面所提出的更高要求。由于企業(yè)內(nèi)部審計對象具有產(chǎn)業(yè)較多、輻射面廣、戰(zhàn)線較長等特點(diǎn)，所以，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，通過利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)可以使得工作流程得到有效地簡化，并且還可以提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計信息化程度低

隨著當(dāng)前不斷提高的企業(yè)信息化程度以及審計工作的深入發(fā)展，以往圍繞財務(wù)核算數(shù)據(jù)所開展的審計項目已經(jīng)不能滿足于當(dāng)前企業(yè)對于內(nèi)部審計工作所提出的要求了，審計工作還并沒有延伸向企業(yè)經(jīng)營管理的全部領(lǐng)域，審計對于風(fēng)險的反應(yīng)和揭示能力也并沒有得到良好的提升，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計工作在外生介入型轉(zhuǎn)變向內(nèi)生融入型這一過程十分緩慢。

2.內(nèi)控審計信息安全性偏低

審計信息化指的是企業(yè)通過利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及計算機(jī)技術(shù)來對于企業(yè)的信息、數(shù)據(jù)資源進(jìn)行審計。但是，當(dāng)如果審計信息系統(tǒng)被人為破壞，將會對于系統(tǒng)中信息的安全性造成嚴(yán)重的威脅;當(dāng)軟件以及數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容被病毒破壞或者是發(fā)生丟失之后，會導(dǎo)致企業(yè)的信息資源暴露在高風(fēng)險中，極其容易被盜取。因此，企業(yè)在開展內(nèi)部審計信息化的建設(shè)過程中，可能會發(fā)生安全風(fēng)險。

3.影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在市場上競爭獲得勝利的關(guān)鍵因素在于具有長期、明確、科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟(jì)局勢非常復(fù)雜，企業(yè)在面臨這種經(jīng)營環(huán)境下，所做出的戰(zhàn)略目標(biāo)會非常容易被這種局勢影響，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生偏移。企業(yè)的信息系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、內(nèi)部審計系統(tǒng)等多個系統(tǒng)之間具有密切的關(guān)聯(lián)，其中的任何一個環(huán)節(jié)、系統(tǒng)存在問題都會給其他的系統(tǒng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)自身具有較大的內(nèi)控風(fēng)險。另外，企業(yè)如果調(diào)整的戰(zhàn)略目標(biāo)與信息化系統(tǒng)之間不匹配，或者是沒有及時地更新系統(tǒng)，都將會導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定與發(fā)展出現(xiàn)偏差。

4.信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施欠缺

我國當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型時期，所以許多的企業(yè)均出現(xiàn)不同程度上的資金短缺現(xiàn)象。部分企業(yè)雖然在資金方面沒有出現(xiàn)短缺，但是卻存在著其他的問題，例如，沒有對于資金進(jìn)行科學(xué)、合理、有效的應(yīng)用，這會致使企業(yè)沒有將資金的效果發(fā)揮出最大化。除此之外，我國大部分的企業(yè)會選擇將、硬件設(shè)施作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵，經(jīng)常會忽略對于自身配套軟件方面的建設(shè)，這導(dǎo)致大部分企業(yè)的軟件設(shè)施建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上硬件大建設(shè)水平。企業(yè)的建設(shè)發(fā)展方法不僅會占用企業(yè)大量的流動資金，同時還會影響企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，將會出現(xiàn)資金流通不暢、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至還會導(dǎo)致企業(yè)的信息化建設(shè)水平止步不前。另外，企業(yè)在開展內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中，建設(shè)視野較為狹窄，并未從長遠(yuǎn)發(fā)展和全局角度考慮，導(dǎo)致企業(yè)自身發(fā)展與長期發(fā)展規(guī)劃之間產(chǎn)生矛盾。

5.相關(guān)法律法規(guī)有待完善

大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中，國家專門為企業(yè)開展日常經(jīng)營管理活動所制定了法律法規(guī)，將其作為其經(jīng)營中的行為規(guī)范。而國家所制定的法律法規(guī)是企業(yè)建設(shè)的一道堅實保障。但是，從當(dāng)前我國的立法現(xiàn)狀來看，立法工作在對于這一方面仍舊存在著不足，這無疑會對于企業(yè)的信息化建設(shè)產(chǎn)生阻礙。另外，部分法律自身所具有的實際可執(zhí)行性相對較低，大部分法律條款僅具有理論指導(dǎo)意義，對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)欠缺細(xì)化的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)以及實施細(xì)則，這一問題將直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計信息化難以長遠(yuǎn)開展。

三、企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計信息化建設(shè)措施

1.搭建審計管理信息系統(tǒng)平臺

企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是通過利用網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、辦公自動化技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)等在內(nèi)的一種信息技術(shù)手段，將內(nèi)部審計的計劃管理與文書管理等工作與審計監(jiān)控、審計分析、審計項目管理以及數(shù)據(jù)采集等活動進(jìn)行有效的結(jié)合，可以企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供一套信息化審計管理系統(tǒng)平臺。通過構(gòu)建審計管理信息系統(tǒng)平臺能夠使審計項目作業(yè)和綜合管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化等眾多目標(biāo)得以實現(xiàn)。而企業(yè)的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)需要包括辦公門戶系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)以及決策分析系統(tǒng)等。而各個系統(tǒng)之間也同樣需要涵蓋工程審計、財務(wù)審計、專項審計調(diào)查等審計項目作業(yè)。

此外，綜合管理模塊還需要具有豐富的審計法規(guī)庫、案例庫、人才庫、方法庫等，除此之外，還需要具有面向?qū)徲嫻芾響?yīng)用的綜合查詢模板。企業(yè)的各項審計作業(yè)及日常管理工作才可以納入到審計系統(tǒng)管理中，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化。

2.完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)在對于系統(tǒng)進(jìn)行初步的開發(fā)階段，需要對于控制節(jié)點(diǎn)等問題進(jìn)行充分的考慮，要深刻認(rèn)知到信息化并不能解決一切問題。因此，企業(yè)在建設(shè)信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)的開始，就需要制定一系列的預(yù)防性應(yīng)對策略，以此來構(gòu)建一個良好的信息化環(huán)境的控制體系。而應(yīng)對策略可以從對于員工進(jìn)行知識技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)工作人員的專業(yè)水平角度出發(fā)，并定期或者是不定期地對員工進(jìn)行信息化知識考核，并根據(jù)考核結(jié)果來評價員工的能力。

3.拓展企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)域

隨著當(dāng)前社會背景下信息化的建設(shè)，大量投入的無形資產(chǎn)，高科技項目投資，人們對于信息建設(shè)投資的風(fēng)險以及電子數(shù)據(jù)的完整性和可靠性給予了極高的關(guān)注度，因此，從客觀的角度來說，拓展審計工作領(lǐng)域，重視風(fēng)險審計、人力資源審計、無形資產(chǎn)審計等工作已經(jīng)成為當(dāng)前所必要的一項工作內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部審計工作如果僅僅局限在財務(wù)收支，那么將會導(dǎo)致審計信息化增加審計成本，所以只有將管理審計以及風(fēng)險審計等納入審計范圍，那么審計信息化才可以發(fā)揮出更多的作用。

4.健全審計信息化管理制度

企業(yè)的信息化建設(shè)工作人員需要基于企業(yè)原有的信息化建設(shè)模型進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，并且還需要及時調(diào)整信息化建設(shè)模型，提升企業(yè)審計信息化模型以及企業(yè)實際業(yè)務(wù)發(fā)展之間的契合度，這樣才可以持續(xù)的提升企業(yè)審計信息化建設(shè)模型精準(zhǔn)度。同時，各個企業(yè)還應(yīng)全面收集各管理部門的產(chǎn)品動態(tài)、業(yè)務(wù)動態(tài)、檢查報告等，并將此部分資料錄入到企業(yè)內(nèi)部審計的資料庫中，除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員還需要收集同行業(yè)的成功案例，并將各級部門的優(yōu)秀審計報告、審計方案等進(jìn)行充分、詳細(xì)的整理、分析與歸納，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的成熟度。在企業(yè)內(nèi)部審計信息化獲得一定的效果時，企業(yè)相關(guān)工作人員需要在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計資料庫，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)的技術(shù)環(huán)境可以得到進(jìn)一步的改善，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計信息化管理制度，使企業(yè)內(nèi)部審計信息化管理制度可以為企業(yè)的內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供充分的數(shù)據(jù)支持。

四、總結(jié)

綜上所述，我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)還存在著一些問題，例如，欠缺信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、內(nèi)控審計信息安全性偏低、內(nèi)部審計信息化程度低等，這些問題的存在會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的信息化發(fā)展。所以，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)要想可以得到良好的發(fā)展，就需要通過各個方面來改善企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)環(huán)境，例如，健全審計信息化管理制度、拓展企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)域完善內(nèi)部控制體系等等，通過有效地改善，使企業(yè)可以實現(xiàn)長期發(fā)展。

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