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        基于內(nèi)部審計的企業(yè)全面風(fēng)險管理研究

        2019-12-25 07:01:00王桂榮
        現(xiàn)代交際 2019年21期
        關(guān)鍵詞:全面內(nèi)部審計風(fēng)險管理

        王桂榮

        摘要:伴隨全球經(jīng)濟(jì)化的不斷發(fā)展變化,企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜,風(fēng)險發(fā)生的概率也越來越大。當(dāng)前發(fā)展趨勢下,最重要的是對風(fēng)險管理體系的完善。然而,在實施企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)時,可能存在缺陷和管理故障,無法實現(xiàn)想要達(dá)到的管理效果。同時,還需要加強內(nèi)控建設(shè),對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的監(jiān)督、評價和指導(dǎo),提出適用于企業(yè)的風(fēng)險管理提議,才能有效避免企業(yè)風(fēng)險管理的失敗。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 全面 風(fēng)險管理

        中圖分類號:F426? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A? 文章編號:1009—5349(2019)21—0253—02

        大中型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的命脈,其發(fā)展的內(nèi)部特征面臨著更多的不確定性,風(fēng)險管理和風(fēng)險防范對于企業(yè)的經(jīng)營具有直接而重要的意義。因此,基于內(nèi)部審計角度準(zhǔn)確識別風(fēng)險管理對企業(yè)的影響,解決現(xiàn)存的問題,對當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展具有很強的意義。

        一、企業(yè)內(nèi)部審計在全面風(fēng)險管理中的重要性

        1.有助于全面識別風(fēng)險

        企業(yè)由于忽視管理和控制,往往會發(fā)生各種風(fēng)險,可能會導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。這就要求企業(yè)從全局出發(fā),全過程防范和控制內(nèi)部風(fēng)險。內(nèi)部審計的獨立性使其在這方面有很大的發(fā)展空間。它綜合了控制基礎(chǔ)審計、過程基本審計、基于風(fēng)險的審計和風(fēng)險管理審計的傳統(tǒng)優(yōu)勢,以企業(yè)整體風(fēng)險管理為基礎(chǔ),充分考慮企業(yè)的策略目標(biāo)和環(huán)境條件,把可能會為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響的各類事物進(jìn)行區(qū)分,以確保風(fēng)險的來源,最大限度地降低風(fēng)險。

        2.有助于企業(yè)風(fēng)險的度量

        內(nèi)部審計的重要作用不僅在于定性識別,還在于定量評價,能夠為企業(yè)避免和控制風(fēng)險。內(nèi)部審計師會檢查風(fēng)險管理部門的風(fēng)險點的準(zhǔn)確性,以確保定位方法是不是科學(xué),測量模型是不是合理,風(fēng)險產(chǎn)生概率的確定是不是客觀,以及風(fēng)險來源的確定是不是全面。通常采用蒙特卡羅模擬、風(fēng)險報酬、調(diào)查與專家分析、風(fēng)險等價等方法。

        3.有助于企業(yè)風(fēng)險的防范

        通常情況下,企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理部門對風(fēng)險發(fā)生的機率把握不夠。此時,內(nèi)部審計可以對風(fēng)險預(yù)防措施的充分性和有效性進(jìn)行評定,為修改方案提出實際的參照。內(nèi)部審計注重風(fēng)險防范措施的合理性、風(fēng)險保持率的適宜性、風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施的可行性以及風(fēng)險分包成本效益的均衡,全面提升了企業(yè)風(fēng)險防范的實行效率。

        二、我國企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的問題

        1.對內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理認(rèn)識不足

        在一些企業(yè),管理人員的風(fēng)險意識嚴(yán)重不足。他們不能進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險分析和調(diào)查,他們應(yīng)對風(fēng)險和抵御風(fēng)險的能力相比較之下薄弱。它們只能通過主觀判斷來管理企業(yè)的風(fēng)險,管理方法也相對簡單。如果企業(yè)對風(fēng)險沒有一個全面的認(rèn)識,只能從表面上處理風(fēng)險的隱患,處理過程不徹底,其他方面的潛在風(fēng)險得不到及時識別,風(fēng)險管理決策往往是一個嚴(yán)重的錯誤。

        2.審計人員缺乏風(fēng)險管理的識別和防范能力

        風(fēng)險管理審計人員需要具備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)識別能力,要對所有的風(fēng)險準(zhǔn)確地控制,同時也要掌握科學(xué)和先進(jìn)的審計技術(shù),如大數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計方法等。但目前,我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)還不高,表現(xiàn)在以下幾個方面:第一,內(nèi)部審計人員的學(xué)歷不高,以??坪捅究茖哟螢橹鳎叨藭嫻芾硇腿瞬疟容^少,相應(yīng)的解決問題的能力和學(xué)習(xí)的能力都很低。第二,我國企業(yè)從事內(nèi)部審計專業(yè)人員大多是會計出身,知識范圍比較窄,管理能力、法律相關(guān)知識欠缺,而這些專業(yè)人才的同質(zhì)化造成了專業(yè)領(lǐng)域人才的短缺。

        3.缺少合理、有效的全面風(fēng)險管理體系

        所謂全面風(fēng)險管理體系是全面風(fēng)險管理過程中的各個方面的系統(tǒng)包括形成使用的方法。中國企業(yè)缺乏合理的、有效的全面風(fēng)險管理體系,主要體現(xiàn)在三個方面:第一,企業(yè)尚未成立全面風(fēng)險管理的機構(gòu)框架;第二,組織結(jié)構(gòu)的主體不夠明確;第三,全面風(fēng)險管理沒有深入到企業(yè)經(jīng)營的方方面面,只停留在某一個環(huán)節(jié)。

        4.忽視投資帶來的風(fēng)險

        投資過程是企業(yè)管理過程的重要環(huán)節(jié)。投資項目的成與敗關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。所以,我們要關(guān)注企業(yè)的投資環(huán)節(jié),正確把握投資過程中的風(fēng)險。目前,大多數(shù)企業(yè)在投資上沒有進(jìn)行可行性分析,具有盲目性,過多關(guān)注內(nèi)部環(huán)境,過于追求利益最大化,沒有根據(jù)企業(yè)所處外部環(huán)境的情況制定長遠(yuǎn)、科學(xué)和合理的投資計劃,增加了企業(yè)的風(fēng)險投資,在一定程度上,使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。

        三、基于內(nèi)部審計的企業(yè)全面風(fēng)險管理措施

        1.增強企業(yè)風(fēng)險意識,完善風(fēng)險管理

        企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是分析、評價、監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險。因此,企業(yè)管理應(yīng)充分重視內(nèi)部審計工作。只有在內(nèi)部審計工作中發(fā)揮重要作用,才能達(dá)到風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的結(jié)合。內(nèi)部審計部門具有高度的權(quán)威性和獨立性,不局限于管理和更多的約束,同時也更多地參與風(fēng)險管理的業(yè)務(wù)。企業(yè)不斷加大對內(nèi)部審計的投入,增強其功能,從而有效地降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。

        2.提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識能力

        因為企業(yè)自身開展的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理是一項非常復(fù)雜的工作,過程中更重要的是要注重員工的整體素質(zhì)。首先,企業(yè)必須培養(yǎng)內(nèi)部審計師的風(fēng)險識別意識,確保審計人員隨時保持對風(fēng)險的審慎態(tài)度,掌握先進(jìn)的管理理念和方法,正確認(rèn)識風(fēng)險對企業(yè)的影響和危害。二是全面提高內(nèi)部審計師的信息化方法和實踐能力。加強審計人員的信息化培訓(xùn),確保內(nèi)部審計人員能夠有效地參與風(fēng)險管理工作之中,加強對風(fēng)險的有效控制。

        3.建立科學(xué)高效的監(jiān)督機制

        內(nèi)部審計制度能否真正落實,科學(xué)有效的監(jiān)督機制至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計自我評估體系,以及時監(jiān)督和評估內(nèi)部審計,以糾正發(fā)現(xiàn)的問題并最大程度地降低發(fā)生風(fēng)險。在內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的過程中,應(yīng)建立健全支持體系,使內(nèi)部審計更好地參與風(fēng)險管理;建立有效實施內(nèi)部審計的責(zé)任制度進(jìn)行深入的理論研究;積極參考國際審計準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容,完善自身。上述方法的結(jié)合使用將使內(nèi)部審計師的職能更加明確,并能發(fā)揮更大的作用。此外,應(yīng)以法律形式規(guī)范內(nèi)部審計,以闡明其在風(fēng)險管理中的作用,從而提供理想的工作環(huán)境。

        4.對風(fēng)險進(jìn)行全程跟蹤管理

        內(nèi)部審計部門應(yīng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)統(tǒng)計審計報告,并規(guī)定審計程序。必須在必要的事項上報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題和解決辦法,并同時提出修正案。管理者不僅要提高重視程度,同時也要采取有效和果斷的措施。此外,在掌握管理要求的基礎(chǔ)上,補充報告內(nèi)容,根據(jù)管理層反饋及時調(diào)整評審方向和方法。對于高風(fēng)險、嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險項目,應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計,跟蹤主要審計結(jié)果,并對相關(guān)部門及相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,檢查問題是否得到重視和糾正,并了解糾正的效果。糾正效果不理想的,應(yīng)盡快查清根本原因,及時處理和改進(jìn)。

        5.建立信息系統(tǒng)共享

        信息溝通和交流與風(fēng)險管理審計是否有效相關(guān)。當(dāng)前,內(nèi)部審計人員在企業(yè)中是比較孤立的存在,特別是管理層有些重要問題不愿與內(nèi)部審計人員共享,審計部門無法進(jìn)行健康風(fēng)險管理。因此,為了加強與各部門之間的溝通和信息共享的順暢性,可以建立有效的辦公系統(tǒng)或者信息共享系統(tǒng),識別和控制潛在的風(fēng)險,最大限度地減少損失。通過這種方式,企業(yè)提高風(fēng)險防范,達(dá)到有效進(jìn)行內(nèi)部控制的目的。

        四、結(jié)語

        當(dāng)前,企業(yè)必須考慮風(fēng)險的存在,以便在復(fù)雜多變的環(huán)境中尋求發(fā)展。將內(nèi)部審計應(yīng)用于企業(yè)的全面風(fēng)險管理中,建立符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部審計制度,對于保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展非常必要。

        參考文獻(xiàn):

        [1]王丹.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的運用探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018(18).

        [2]單曉晴.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].管理觀察,2018(20).

        [3]魏偉.全面風(fēng)險管理在企業(yè)中的應(yīng)用分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018(17).

        責(zé)任編輯:景辰

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