文/李國偉

公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展是我國的基本經(jīng)濟(jì)制度，國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中要充分發(fā)揮“壓艙石”和“穩(wěn)定器”的作用。國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，為降低交易風(fēng)險、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)集團(tuán)競爭能力，目前還存在一定比例的關(guān)聯(lián)交易。為防范化解關(guān)聯(lián)交易過程中的風(fēng)險，做好關(guān)聯(lián)交易違規(guī)風(fēng)險防控體系建設(shè)工作十分必要。

國有企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的過程中存在違反相關(guān)法律法規(guī)、采辦管理過程中責(zé)權(quán)不清晰等風(fēng)險。

所以要積極建設(shè)國有企業(yè)關(guān)聯(lián)交易過程中的違規(guī)風(fēng)險防控體系，防范化解相關(guān)風(fēng)險，按照“十九大”作出的戰(zhàn)略部署，實現(xiàn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、深化供給側(cè)改革、國有資產(chǎn)保值增值。

闡述關(guān)聯(lián)交易的含義

（一）關(guān)聯(lián)交易的含義

結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號-關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定可知“關(guān)聯(lián)方相互間對義務(wù)、勞務(wù)、資源的轉(zhuǎn)移行為，不管有沒有收取價款”都被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易。

（二）關(guān)聯(lián)方的確定

一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。

針對國有企業(yè)關(guān)聯(lián)交易過程中違規(guī)風(fēng)險防控體系的建設(shè)研究

（一）確定關(guān)聯(lián)交易評判標(biāo)準(zhǔn)及違規(guī)界限

國有企業(yè)在經(jīng)營中要結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)，對關(guān)聯(lián)交易規(guī)定實施自主制定。

國有企業(yè)在判斷關(guān)聯(lián)交易是否違規(guī)時應(yīng)堅持四大標(biāo)準(zhǔn)：

首先，合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：國有企業(yè)可結(jié)合《公司法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)國有資產(chǎn)管理法》等判斷關(guān)聯(lián)交易方是否損害了國有企業(yè)利益。

其次，公允標(biāo)準(zhǔn)：《合同法》明確指出，合同締約雙方地位、權(quán)利平等，不論何人無權(quán)非法干預(yù)，在交易中的價格應(yīng)滿足公平、公開、雙方自愿原則，若有違背，則視為違規(guī)。

然后，誠信標(biāo)準(zhǔn)：國有企業(yè)關(guān)聯(lián)交易自契約簽訂后，當(dāng)事雙方應(yīng)遵守誠信實用原則；不過在關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部，國有企業(yè)常利用第三方繞開關(guān)聯(lián)方完成違規(guī)活動，該行為隱蔽性好，若不深度觀察，該行為則符合市場交易規(guī)則，不過卻恰恰違背了誠信原則。因此，期滿關(guān)聯(lián)方關(guān)系等違背誠信標(biāo)準(zhǔn)之行為均不合法。

最后，效率標(biāo)準(zhǔn)：繁雜的關(guān)聯(lián)交易流程，影響了交易效率。

所以，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)原則做好關(guān)聯(lián)交易制度制定，完成一般和重大關(guān)聯(lián)交易區(qū)分。要嚴(yán)格管控重大關(guān)聯(lián)交易的審批、違規(guī)處罰等規(guī)定；要在公正、誠信等原則下對一般關(guān)聯(lián)交易披露、審批等程序進(jìn)行簡化。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控制度，落實紀(jì)檢監(jiān)察體制改革成果

首先，國有企業(yè)針對自身關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)，制定并完善“關(guān)聯(lián)交易采辦管理”相關(guān)細(xì)則，使在關(guān)聯(lián)交易的過程中有據(jù)可依。

其次，貫徹黨中央關(guān)于深化紀(jì)檢監(jiān)察體制改革精神，落實全面從嚴(yán)治黨要求，發(fā)揮派駐紀(jì)檢監(jiān)察組“派”的權(quán)威和“駐”的優(yōu)勢，構(gòu)建橫到邊、縱到底、全覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

最后，建立完善的員工管理制度，結(jié)合關(guān)聯(lián)交易相關(guān)細(xì)則，織密防控體系，防范在關(guān)聯(lián)交易過程中的玩忽職守、徇私舞弊等違法、違規(guī)行為以及在合同簽訂和執(zhí)行過程中出現(xiàn)商業(yè)秘密外泄等情況。

（三）切實對標(biāo)市場，保證合同定價的客觀性，降低關(guān)聯(lián)甲方項目成本

關(guān)聯(lián)交易市場定價要切實遵循“符合上市規(guī)則的要求和上市公司對外披露的”定價原則，參考普遍的可比市場價格定價，保證合同定價客觀實際且符合市場規(guī)律。

關(guān)聯(lián)甲方通過外部詢價、外部公開的市場價格信息、關(guān)聯(lián)乙方為外部市場提供服務(wù)的歷史價格及其他可比價格信息，測算合同的基準(zhǔn)價格，保證關(guān)聯(lián)交易定價符合市場行情。在基準(zhǔn)價格的基礎(chǔ)上，綜合考慮項目特點(diǎn)、作業(yè)難度等客觀條件，確定整體優(yōu)惠系數(shù)。

（四）建立完善的關(guān)聯(lián)交易評價體系，保證服務(wù)質(zhì)量，同時提高關(guān)聯(lián)乙方的服務(wù)水平，增強(qiáng)其打贏外部市場競爭的能力

為保證項目服務(wù)質(zhì)量，并充分調(diào)動關(guān)聯(lián)乙方的服務(wù)積極性，關(guān)聯(lián)甲方要根據(jù)項目特點(diǎn)從服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)進(jìn)度、安全管理等幾個方面建立科學(xué)客觀的項目執(zhí)行評價體系。

在評價體系的基礎(chǔ)上建立價格激勵機(jī)制，如在合同中設(shè)置風(fēng)險金機(jī)制，并根據(jù)項目特點(diǎn)合理設(shè)置風(fēng)險金比例，使合同最終價格與服務(wù)質(zhì)量、作業(yè)效率掛鉤，通過風(fēng)險共擔(dān)、效益共享的方式提高合同執(zhí)行水平。同時促進(jìn)關(guān)聯(lián)乙方的技術(shù)進(jìn)步、作業(yè)組織能力，整體提高其服務(wù)水平。

（五）健全國有企業(yè)關(guān)聯(lián)交易管理體制

首先，健全授權(quán)審批體制。做好關(guān)聯(lián)交易中各崗位授權(quán)范圍、對象等確定，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合效率及風(fēng)控原則，制定關(guān)聯(lián)交易各金額審批權(quán)限，并實質(zhì)性落實“三重一大”決策機(jī)制。

其次，健全信息披露體制。國有企業(yè)應(yīng)對信息披露制進(jìn)行健全，要明確信息披露信息、時間、義務(wù)人及報告接受人等。然后，健全關(guān)聯(lián)交易連帶責(zé)任體制。

健全關(guān)聯(lián)交易連帶責(zé)任制，關(guān)聯(lián)交易中若下級違規(guī)操作，則上級也要承擔(dān)責(zé)任。這樣可督促上級主動監(jiān)管下級，還能提高上級對關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險防控措施制定的重視度。

最后，健全關(guān)聯(lián)交易誠信監(jiān)管體制。一是，構(gòu)建誠信檔案。國有企業(yè)要結(jié)合審計監(jiān)督、關(guān)聯(lián)交易報告信息等建立關(guān)聯(lián)交易誠信檔案數(shù)據(jù)庫；二是，重點(diǎn)監(jiān)管違法違規(guī)企業(yè)信息，并出臺相應(yīng)處罰措施，即使清退違規(guī)單位。

結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，做好關(guān)聯(lián)交易采購過程中的風(fēng)險防范，才能發(fā)揮制度優(yōu)勢，杜絕關(guān)聯(lián)交易違規(guī)風(fēng)險，提高服務(wù)質(zhì)量的同時降低關(guān)聯(lián)乙方的內(nèi)部依賴性、增強(qiáng)其充分參與市場競爭的能力，，并有效利用和保護(hù)國有資產(chǎn)，最大限度上實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值。