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        財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討

        2019-12-24 08:53:35劉?熭?
        經(jīng)營者 2019年23期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)決策財(cái)務(wù)管理

        劉?熭?

        摘 要 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是對過去企業(yè)經(jīng)營的總結(jié)考評,也是對企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測評估。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)存在的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展方向,作出合理的決策,應(yīng)對未來市場發(fā)展的需求。財(cái)務(wù)管理就是本著數(shù)據(jù)的有效性對企業(yè)的經(jīng)營提供正確的指引,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就是企業(yè)的透視表。在競爭激烈的市場下,通過有效提升企業(yè)的生產(chǎn)管理水平,促進(jìn)企業(yè)高效的發(fā)展,為企業(yè)整體的管理提供健康的平臺,將財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。本文將通過對財(cái)務(wù)管理的理解分析企業(yè)如何利用分析結(jié)果進(jìn)行合理安排并對財(cái)務(wù)管理過程中存在不足進(jìn)行探討。

        關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 決策 財(cái)務(wù)管理

        經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天,企業(yè)未來的發(fā)展方向、戰(zhàn)略決策、市場的占有率增加等都需要通過借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r。通過不同的指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、償債能力、資本保值增值能力和現(xiàn)金流量狀況等,充分深入了解企業(yè)現(xiàn)有優(yōu)勢及弊端,為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)參考。因此,如何為企業(yè)決策者提供有利信息具有重大意義。

        一、企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的作用

        (一)財(cái)務(wù)分析的方法

        企業(yè)在高速的發(fā)展中,需要借助于信息抓住商機(jī),同樣企業(yè)也需要了解自身的狀況,確定目標(biāo)市場尋找機(jī)遇。在財(cái)務(wù)分析的范疇中,其中比較常用的方法就是趨勢分析法、因素分析法、對比分析法。趨勢分析法主要通過連續(xù)數(shù)期的結(jié)果,以時(shí)間為推移,采用縱向比較的方法,對多個會計(jì)期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對比,反映出企業(yè)歷史信息及未來變化趨勢,但由于該數(shù)據(jù)是以以前歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),脫離現(xiàn)實(shí)依據(jù),在可靠性上缺乏實(shí)際意義。而因素分析法則是通過不同因素之間的替換,計(jì)算出的結(jié)果進(jìn)行敏感分析,分析該因素的敏感程度與該指標(biāo)變化幅度的比例,揭示某個因素給企業(yè)帶來的影響;但是因素分析法替代順序發(fā)生變化,得出的結(jié)果也就不一樣。因此,合理值的確定及順序的安排顯得尤為重要。最后一種是對比分析法,其對象則是橫向?qū)Ρ?,主要是對市場上同行業(yè)之間比較,分析企業(yè)在市場平均值中所占比例,各行業(yè)資本、經(jīng)濟(jì)規(guī)模的比重,符合現(xiàn)實(shí)意義,但往往信息完整性、真實(shí)性很難保證。

        (二)財(cái)務(wù)分析的意義

        財(cái)務(wù)分析主要是對企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)活動投資、籌資、運(yùn)營能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的處理。企業(yè)開展業(yè)務(wù)主要依托對運(yùn)營能力的分析,通過資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表,企業(yè)可以對該指標(biāo)進(jìn)行評價(jià),同樣對企業(yè)資金使用情況作出分析。主要考慮現(xiàn)金比率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等,前一個指標(biāo)是對企業(yè)現(xiàn)金利用情況率進(jìn)行分析,后兩者主要是考慮企業(yè)運(yùn)營過程中變現(xiàn)能力及周轉(zhuǎn)周期長短,分析企業(yè)資金利用效率的使用結(jié)果。流動比率、產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等主要是對企業(yè)短期及長期負(fù)債償還能力的分析,其中流動比率可以再分為速動比率,主要是短期償債能力的指標(biāo),流動性越好意味企業(yè)償債能力越強(qiáng);后兩者主要是綜合企業(yè)情況來分析,表明企業(yè)能否充分發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效益同時(shí)具有較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)償還能力。其次通過對息稅前利潤、資產(chǎn)報(bào)酬率、營業(yè)收入增長率、資本保值增值率等指標(biāo)分析,分析出企業(yè)盈利情況和未來發(fā)展的可能性。

        通過這些指標(biāo),更加直觀的了解企業(yè)經(jīng)營過程中具體情況,同樣對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作出考慮。因?yàn)樵诰幹茍?bào)表的前提下,都是假設(shè)企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營下進(jìn)行編制的,所以,必須合理的估計(jì)企業(yè)在未來12個月內(nèi)沒有破產(chǎn)或被動破產(chǎn)的因素存在,通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,企業(yè)可以提前預(yù)測未來的方向,為報(bào)表使用者提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。股東也能夠更加準(zhǔn)確地了解運(yùn)營過程中的具體情況,如代理成本、利潤率、資金利用率等,權(quán)衡代理人與被代理人兩者之間關(guān)系,縮減兩者之間的溝通成本。

        二、財(cái)務(wù)分析中存在的不足

        (一)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性

        財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在著很大的局限性,比如說完整性、可靠性、時(shí)效性。企業(yè)報(bào)表編制者提供的財(cái)務(wù)報(bào)表本身來說不能對企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行反映,尤其是一些財(cái)務(wù)指標(biāo)外的因素。比如:或有事項(xiàng)——企業(yè)假設(shè)正面臨著一場法律訴訟及金額重大,有可能面臨著較大的賠償,會影響信息使用者的判斷。一般來說財(cái)務(wù)報(bào)表無法體現(xiàn)出來,但是如果編制者沒有在附注中批注此事,那報(bào)表使用者有可能會無從得知,進(jìn)而影響報(bào)表使用者的決策;又如可靠性,企業(yè)的管理層有可能會因?yàn)闃I(yè)績效益而粉飾報(bào)表,虛假編制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),或者存在跨期確認(rèn)收入、多計(jì)費(fèi)用等會計(jì)的處理,得出來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具有時(shí)效性和真實(shí)性,決策者無法根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)作出合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。而中小型企業(yè)很多不會利用企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行綜合分析,往往得出的結(jié)果單一、缺乏整體分析的可能。

        (二)業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平欠缺

        我國大多中小型企業(yè)會計(jì)人員對數(shù)據(jù)的分析不夠清晰,認(rèn)識不夠全面,對于會計(jì)的工作僅停留在賬務(wù)處理基礎(chǔ)工作上,對企業(yè)報(bào)表的數(shù)據(jù)也只能進(jìn)行一些表面指標(biāo)鉤稽關(guān)系的分析,無法結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行更深層次的剖析。再加上這幾年會計(jì)行業(yè)熱潮,使得會計(jì)工作逐漸步入了大眾的視野,多數(shù)畢業(yè)人員轉(zhuǎn)行從事會計(jì)工作,單純認(rèn)為只要掌握基本的賬務(wù)處理,就能從事一份固定場所、固定收入類似于“鐵飯碗”的工作,使得現(xiàn)從業(yè)人員居多,而真正業(yè)務(wù)精通的人員甚少,尤其是對企業(yè)財(cái)務(wù)分析的能力。

        (三)信息使用者之間不同對財(cái)務(wù)報(bào)表側(cè)重點(diǎn)不同

        企業(yè)中存在著不同的信息使用者,股東與債權(quán)人之間、管理者與股東之間、大股東與中小股東之間、供應(yīng)商及購買方與企業(yè)之間等。他們之間對企業(yè)期望不同,所要求的指標(biāo)結(jié)果也就不盡相同,如何有針對性地建立信息使用者的財(cái)務(wù)分析,在將來的市場過程中存在重要作用。

        三、財(cái)務(wù)分析更加有效地幫助經(jīng)營決策的建議

        (一)建立完善監(jiān)管體系

        內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量密切相關(guān),建立完善的內(nèi)部控制,有利于防范風(fēng)險(xiǎn)及舞弊,“假數(shù)據(jù)比沒有數(shù)據(jù)更可怕,它誤導(dǎo)人們作出錯誤的判斷”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從上提倡,建立內(nèi)部控制的環(huán)境,塑造內(nèi)控的管理體系,建立機(jī)制,實(shí)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫、后勤的一鍵式管理,嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)管理制度,見票入賬,保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。加強(qiáng)企業(yè)信息技術(shù)的建設(shè),對市場變化作出及時(shí)反映,了解實(shí)時(shí)動態(tài),通過現(xiàn)象看本質(zhì),通過一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合企業(yè)實(shí)際提供更精準(zhǔn)的預(yù)測。不斷與市場向契合,增強(qiáng)數(shù)據(jù)在市場中的運(yùn)用,實(shí)踐是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的最終驗(yàn)證,需要通過對數(shù)據(jù)的運(yùn)用,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為企業(yè)提供更加完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要基礎(chǔ),為企業(yè)經(jīng)營決策提供了重要依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)分析的作用主要是通過收集、整合、處理相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù),利用分析的結(jié)果了解企業(yè)現(xiàn)階段或會計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況與運(yùn)營績效以及資金流向,通過專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析工作來為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展指明方向。因此,建立健全的科學(xué)體系,為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析提供平臺,保障企業(yè)數(shù)據(jù)分析的有效性和準(zhǔn)確性,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)分析過程中的數(shù)據(jù)流程,為企業(yè)制定未來的計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向提供數(shù)據(jù)支撐,使企業(yè)在現(xiàn)代管理制度的驅(qū)動下,不斷發(fā)展壯大。

        (二)加強(qiáng)人才建設(shè)

        未來競爭就是知識的競爭,通過不斷培訓(xùn)提升專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平,鼓勵員工參與職稱等技術(shù)性考試,讓會計(jì)人員參與到實(shí)踐中來,努力提升業(yè)務(wù)技能與管理水平。注重人才的培養(yǎng),提倡會計(jì)學(xué)習(xí)及管理能力的提升,企業(yè)內(nèi)部建立考評機(jī)制,每年對會計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn),增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力;擴(kuò)展會計(jì)人員的業(yè)務(wù)范圍,倡導(dǎo)學(xué)習(xí)一些相關(guān)的法律法規(guī)。會計(jì)行業(yè)本身就是一個不斷發(fā)展的行業(yè),或多或少地會面臨著會計(jì)法規(guī)或準(zhǔn)則等變化,這就要求從業(yè)人員需要適應(yīng)市場需求,有針對性地進(jìn)行充電,本身會計(jì)工作就是對現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)的核算、分析及對未來的預(yù)判,企業(yè)隨市場走,財(cái)務(wù)隨企業(yè)走,故此要求從業(yè)人員具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)準(zhǔn)則變化的能力。另外,企業(yè)應(yīng)增加員工信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,促使財(cái)務(wù)人員利用信息化對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,為今后經(jīng)營決策以及工作效率提升提供幫助。

        (三)建立自我分析體系

        建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系,針對不同的人群、市場未來的發(fā)展方向、不同利益相關(guān)者制定不同的財(cái)務(wù)分析,或許可以通過延伸行業(yè),專門對企業(yè)的需求者提供信息處理。上市公司面對諸多利益群,對其報(bào)表的編制要求嚴(yán)苛,就算如此也會存在很多不足的地方。因此,針對人群的不同,延伸行業(yè)可以根據(jù)自己掌握的信息結(jié)合該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等幫助需要了解企業(yè)過去、預(yù)測未來的決策者作出更加精確的決策,尤其是像上市公司的股東,大多數(shù)缺乏知情權(quán),信息來源的不充分、不對稱,使市場無法實(shí)現(xiàn)信息的透明化,這就需要更多更加專業(yè)的人士來幫助利益者更直觀的了解市場動態(tài),開展財(cái)務(wù)分析,使得不同利益群能夠掌握不同方面的趨勢,從而增加信息使用者的知情度,以便作出更為合理的決策。

        四、結(jié)語

        隨著當(dāng)今社會的不斷發(fā)展,市場、企業(yè)、管理層、股東或其他利益相關(guān)者等,越來越多的層面機(jī)構(gòu)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了要求,同時(shí)為我們從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平不斷提升提供了平臺。在企業(yè)經(jīng)營管理的整個工作過程中,財(cái)務(wù)管理始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理工作的全過程,通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析,幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中利用自身的優(yōu)勢增加企業(yè)的市場份額,使企業(yè)不斷地隨著社會發(fā)展而提升自身的綜合實(shí)力。因此,企業(yè)必須提高對財(cái)務(wù)分析的重視,明確企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

        (作者單位為四川中衡安信會計(jì)師事務(wù)所有限公司宜賓分所)

        參考文獻(xiàn)

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