鄭向東

摘 要 中小民營(yíng)企業(yè)一般規(guī)模小，資金不充裕，人員素質(zhì)偏低，整體管理水平不高，忽視內(nèi)部管理，把大量的精力放在生產(chǎn)和銷(xiāo)售上，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，造成存貨浪費(fèi)、積壓、貶值，減少企業(yè)利潤(rùn)，更能夠誘發(fā)舞弊行為的發(fā)生。對(duì)中小企業(yè)而言，必須進(jìn)行有效的存貨管理，加強(qiáng)存貨的會(huì)計(jì)核算才能使企業(yè)獲得較大的收益。本文結(jié)合了甲公司（從事外保溫材料生產(chǎn)的民營(yíng)企業(yè)）的工作實(shí)踐，具體分析了甲公司在存貨管理方面的缺陷，包括：銷(xiāo)售目標(biāo)激進(jìn)，存貨預(yù)算不合理，造成存貨積壓; 采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制混亂; 銷(xiāo)售出庫(kù)環(huán)節(jié)職責(zé)不清，執(zhí)行流于形式;會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失靈;未實(shí)施有效的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。本文提出了改善企業(yè)存貨管理的措施，包括制訂科學(xué)的銷(xiāo)售計(jì)劃，并遵守執(zhí)行;管理層全力支持，制訂全新的流程制度，并嚴(yán)格執(zhí)行;制訂《存貨核算與結(jié)賬流程制度》，實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;制訂《存貨盤(pán)點(diǎn)流程制度》，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。

關(guān)鍵詞 中小民營(yíng)企業(yè) 存貨管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、中小民營(yíng)企業(yè)存貨管理中存在的主要問(wèn)題及原因分析

（一）銷(xiāo)售目標(biāo)激進(jìn)，存貨預(yù)算不合理，造成存貨積壓

很多中小民營(yíng)企業(yè)未對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入科學(xué)的調(diào)查分析、盲目樂(lè)觀(guān)、制訂了較為激進(jìn)的銷(xiāo)售目標(biāo)，采購(gòu)大批原料，全力生產(chǎn)，成品準(zhǔn)備充足。但市場(chǎng)是變化，生產(chǎn)出來(lái)的存貨不能滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，只能積壓，導(dǎo)致大量資金占?jí)涸诖尕浬?。市?chǎng)所需的產(chǎn)品，由于缺少資金，不能正常生產(chǎn)，失去了客戶(hù)，失去了市場(chǎng)。

2011年4月，市場(chǎng)上對(duì)“燃燒性能達(dá)到A級(jí)的外保溫材料”需求量突然暴增，甲公司接到的銷(xiāo)售訂單遠(yuǎn)超生產(chǎn)能力，全天24小時(shí)組織生產(chǎn)保溫材料。但到了2011年9月保溫材料市場(chǎng)開(kāi)始降溫，訂單開(kāi)始減少，庫(kù)存逐漸增大。甲公司管理層認(rèn)為未來(lái)三年外保溫材料市場(chǎng)仍會(huì)火爆，僅憑現(xiàn)有生產(chǎn)能力不能滿(mǎn)足需求，于是在2012年1月新增4條生產(chǎn)線(xiàn)，生產(chǎn)能力比去年增加了3倍。2012年3月起開(kāi)始全力生產(chǎn)，由于在2011年大量銷(xiāo)售了5厘米的外保溫材料，因此在2012年大批量生產(chǎn)了5厘米的材料，但市場(chǎng)卻不如人意，需求量大幅度降低，用戶(hù)需求也開(kāi)始多樣化，對(duì)6厘米和7厘米的材料需求量增大，最終導(dǎo)致所生產(chǎn)5厘米材料積壓，占?jí)旱拇尕涃Y金比2011年底增加了2.3倍，嚴(yán)重影響公司正常經(jīng)營(yíng)，必須通過(guò)融資，才能保證2013年正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（二）采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制混亂

甲公司成立于2009年，設(shè)立了采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、商務(wù)部、銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)，規(guī)定采購(gòu)部負(fù)責(zé)公司的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，包括與供應(yīng)商談判、簽訂合同、請(qǐng)款、采購(gòu)報(bào)賬等工作;材料倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)驗(yàn)收材料入庫(kù)，并在ERP系統(tǒng)上填寫(xiě)《采購(gòu)入庫(kù)單》、成品倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)成品的入庫(kù)、出庫(kù);財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)存貨的核算工作;商務(wù)部負(fù)責(zé)與客戶(hù)談判、簽訂合同、制訂銷(xiāo)售訂單、監(jiān)督發(fā)貨、運(yùn)輸、銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)、應(yīng)收賬催收等工作。采用ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理，包括采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理、存貨核算、總賬核算、固定資產(chǎn)核算等模塊。自2011年1月起未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，2011年1月至9月份的會(huì)計(jì)資料與稅務(wù)資料（包括抵扣聯(lián)）堆放在紙盒里;采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)、付款、入庫(kù)、銷(xiāo)售訂單、發(fā)貨等業(yè)務(wù)：2011年5月底前還有個(gè)別錄入ERP系統(tǒng)中，2011年6月起停止錄入。ERP系統(tǒng)只有出納員堅(jiān)持登記流水賬。

1.采購(gòu)入庫(kù)流程制度設(shè)計(jì)不合理。甲公司規(guī)定“貨物到達(dá)公司后，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，并在ERP系統(tǒng)中錄入《采購(gòu)入庫(kù)單》，且倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)其錄入的《采購(gòu)入庫(kù)單》進(jìn)行復(fù)核?！恫少?gòu)入庫(kù)單》包括供應(yīng)商名稱(chēng)、品種、數(shù)量、單價(jià)、金額等項(xiàng)內(nèi)容”。由于倉(cāng)庫(kù)管理員不掌握供應(yīng)商名稱(chēng)、材料單價(jià)與金額等信息，無(wú)法保證《采購(gòu)入庫(kù)單》錄入正確。這個(gè)流程制度設(shè)計(jì)存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是倉(cāng)庫(kù)保管員不應(yīng)對(duì)存貨單價(jià)和金額負(fù)責(zé);二是《采購(gòu)入庫(kù)單》填制和復(fù)核為同一人，給作弊創(chuàng)造了條件。導(dǎo)致的結(jié)果是倉(cāng)庫(kù)保管員錄入的《采購(gòu)入庫(kù)單》是錯(cuò)誤的，錯(cuò)誤不斷發(fā)生，ERP系統(tǒng)中《采購(gòu)入庫(kù)單》的信息不能被采用，《采購(gòu)入庫(kù)單》最終在2011年5月停止了錄入，ERP系統(tǒng)中再也沒(méi)有存貨入庫(kù)的信息了。存貨沒(méi)有了管理，處于混亂狀態(tài)。

2.采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)未明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，不相容崗位未相互分離、制約和監(jiān)督。甲公司規(guī)定：采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，但沒(méi)有明確職責(zé)范圍。甲公司采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)存在：甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員直接與供應(yīng)商聯(lián)系要求供貨，并確定了采購(gòu)數(shù)量和金額，供應(yīng)商按倉(cāng)庫(kù)保管員的要求發(fā)貨，并通知采購(gòu)部付款。甲公司規(guī)定采購(gòu)付款必須取得機(jī)打《采購(gòu)入庫(kù)單》，于是倉(cāng)庫(kù)保管員在電腦上自編了一個(gè)《采購(gòu)入庫(kù)單》（未在ERP系統(tǒng)上填制《采購(gòu)入庫(kù)單》）打印出來(lái)交給采購(gòu)部，且未在《采購(gòu)入庫(kù)單》上簽字。貨物到達(dá)，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)后仍未在ERP系統(tǒng)中填制《采購(gòu)入庫(kù)單》。倉(cāng)庫(kù)保管員履行了除“付款”職能外全部采購(gòu)職能。采購(gòu)與入庫(kù)業(yè)務(wù)屬于不相容崗位，倉(cāng)庫(kù)保管員包辦了采購(gòu)與入庫(kù)業(yè)務(wù)，且未辦理入庫(kù)手續(xù)（在ERP填制《采購(gòu)入庫(kù)單》），也未通過(guò)ERP系統(tǒng)打印《采購(gòu)入庫(kù)單》，無(wú)法判斷采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)？無(wú)法判斷入庫(kù)是否真實(shí)？極可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生。

采購(gòu)部持《采購(gòu)入庫(kù)單》和《采購(gòu)發(fā)票》到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，財(cái)務(wù)部未在ERP系統(tǒng)中檢查該《采購(gòu)入庫(kù)單》是否存在，且未在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算。財(cái)務(wù)部在這個(gè)環(huán)節(jié)上沒(méi)有利用信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和監(jiān)督失效。

（三）銷(xiāo)售出庫(kù)環(huán)節(jié)職責(zé)不清，執(zhí)行流于形式

2011年10月8日，甲公司倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)售出庫(kù)情況：商務(wù)部打電話(huà)通知發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)保管員組織人員裝車(chē)，裝車(chē)完畢后，在電腦上自制《銷(xiāo)售出庫(kù)單》（未在ERP系統(tǒng)上通過(guò)《銷(xiāo)售訂單》生成《銷(xiāo)售出庫(kù)單》），打印出來(lái)后直接交給送貨司機(jī)。銷(xiāo)售出庫(kù)環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重的漏洞：一是商務(wù)部接到客戶(hù)的訂單后，未履行在ERP系統(tǒng)上填制《銷(xiāo)售訂單》，相關(guān)部門(mén)（如財(cái)務(wù)部）也未履行對(duì)《銷(xiāo)售訂單》的審核，商務(wù)部直接電話(huà)通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨;更為糟糕的是商務(wù)部沒(méi)有履行對(duì)客戶(hù)的訂單進(jìn)行登記，也未及時(shí)收回客戶(hù)簽收的《銷(xiāo)售出庫(kù)單》，導(dǎo)致無(wú)法確定應(yīng)收賬款的金額，造成資金的直接損失。二是倉(cāng)庫(kù)保管員將貨物發(fā)出后，未履行在ERP系統(tǒng)上進(jìn)行銷(xiāo)售出庫(kù)處理，也未進(jìn)行任何手工登記，導(dǎo)致銷(xiāo)售出庫(kù)無(wú)據(jù)可查，無(wú)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本，更無(wú)法核算存貨的結(jié)存成本，直接影響《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》的真實(shí)性。更誘導(dǎo)舞弊行為的發(fā)生。

（四）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失靈

主要表現(xiàn)在：第一，會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤：查看甲公司2010年11月至12月所做采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)的記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，同一筆采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)做了二次，第一次依據(jù)ERP系統(tǒng)中的《采購(gòu)入庫(kù)單》自動(dòng)生成記賬憑證，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款”，記賬憑證后面未附任何單據(jù)。第二次依據(jù)《采購(gòu)發(fā)票》，又編制了借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款”。這樣“原材料”和“應(yīng)付賬款”同時(shí)增加了一倍，加之《采購(gòu)入庫(kù)單》錄入的金額又存在問(wèn)題，這樣財(cái)務(wù)記載的“原材料”和“應(yīng)付賬款”數(shù)據(jù)已無(wú)任何意義。第二，未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：2011年1月至9月甲公司未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)部只完成了將報(bào)賬的采購(gòu)單據(jù)進(jìn)行保管;采購(gòu)業(yè)務(wù)、入庫(kù)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和出庫(kù)業(yè)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄;會(huì)計(jì)控制完全失效;財(cái)務(wù)上沒(méi)有任何存貨收發(fā)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銷(xiāo)售收入、成本、費(fèi)用等信息。

（五）未實(shí)施有效的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

主要表現(xiàn)在：第一，無(wú)財(cái)產(chǎn)記錄：甲公司在2011年6月以后，對(duì)存貨的收入和支出未進(jìn)行任何登記;第二，未進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)：2011年1月至9月，未對(duì)存貨進(jìn)行過(guò)盤(pán)點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間也不能提供存貨的結(jié)存情況。第三，未進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)：甲公司2011年1月起未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)核算，根本不可能進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。第四，未限制接近存貨：工廠(chǎng)員工可以隨意進(jìn)出倉(cāng)庫(kù);員工可以直接領(lǐng)料，不需填寫(xiě)任何單據(jù)，倉(cāng)庫(kù)保管員填寫(xiě)《材料出庫(kù)單》。這種方式掩蓋了偷盜和舞弊行為，倉(cāng)庫(kù)保管員只需填寫(xiě)一張《材料出庫(kù)單》就搞定了。

二、中小民營(yíng)企業(yè)存貨管理的改善對(duì)策

（一）制訂科學(xué)的銷(xiāo)售預(yù)算，并遵守執(zhí)行

甲公司從2012年1月開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算，在2011年12月對(duì)北京及周邊市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，預(yù)計(jì)2012年保溫材料市場(chǎng)銷(xiāo)售情況，并結(jié)合公司所具有的資源，制訂了2012年全年的《銷(xiāo)售計(jì)劃》，先后編制了《銷(xiāo)售預(yù)算》《生產(chǎn)預(yù)算》《采購(gòu)預(yù)算》《制造費(fèi)用預(yù)算》《制造成本預(yù)算》《利潤(rùn)預(yù)算》《資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算》《現(xiàn)金流量預(yù)算》等，所編制的預(yù)算組織專(zhuān)人討論、修改，提交董事會(huì)同意后執(zhí)行。當(dāng)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，及時(shí)地調(diào)整預(yù)算，并建立應(yīng)急機(jī)制。

（二）管理層全力支持，制訂全新的流程制度，并嚴(yán)格執(zhí)行

在甲公司管理層全力支持下，建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2011年12月先后制訂了《采購(gòu)業(yè)務(wù)流程制度》《銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程制度》《調(diào)撥業(yè)務(wù)流程制度》《退換貨業(yè)務(wù)流程制度》《施工項(xiàng)目流程制度》《成本管理制度》并經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，在2012年1月1日起正式執(zhí)行。這些制度編制原則是職責(zé)清晰、流程可操作性、不相容職務(wù)分離、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、實(shí)施有效的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。

首先，甲公司針對(duì)“采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制混亂”制訂了《采購(gòu)業(yè)務(wù)流程制度》，該制度規(guī)定了生產(chǎn)部、采購(gòu)部、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部各自的職能，制訂了采購(gòu)入庫(kù)流程，明確了各部門(mén)和人員在采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?，特別強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部?jī)蓚€(gè)職能：一是監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)部必須在ERP系統(tǒng)中對(duì)《采購(gòu)入庫(kù)單》進(jìn)行檢查，檢查的內(nèi)容是《采購(gòu)入庫(kù)單》是否通過(guò)《到料單》（由采購(gòu)部填制）生成，而非倉(cāng)庫(kù)保管員填制，《采購(gòu)入庫(kù)單》是否由倉(cāng)庫(kù)主管審核。二是核算職能。財(cái)務(wù)部必須依據(jù)《采購(gòu)發(fā)票》（財(cái)務(wù)部將紙制發(fā)票數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)中）和《采購(gòu)入庫(kù)單》進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算，進(jìn)行完采購(gòu)結(jié)算再進(jìn)行賬務(wù)處理。

其次，甲公司針對(duì)“銷(xiāo)售出庫(kù)環(huán)節(jié)職責(zé)不清，執(zhí)行流于形式”制訂了《銷(xiāo)售出庫(kù)流程制度》，該制度規(guī)定：一是商務(wù)部接到客戶(hù)訂單后，在ERP系統(tǒng)中填寫(xiě)《發(fā)貨單》;二是商務(wù)部持財(cái)務(wù)部簽字的《收款單》或《賒銷(xiāo)申請(qǐng)表》（附《銷(xiāo)售合同》）到財(cái)務(wù)部辦理審核手續(xù);三是財(cái)務(wù)部在ERP系統(tǒng)中審核《發(fā)貨單》;四是商務(wù)部通知工廠(chǎng)統(tǒng)計(jì)員打印〖發(fā)貨單〗;五是工廠(chǎng)統(tǒng)計(jì)員在ERP系統(tǒng)中打印《發(fā)貨單》，并在單據(jù)上簽字，將打印的《發(fā)貨單》交給客戶(hù)或送貨司機(jī);六是客戶(hù)或送貨司機(jī)持打印的《發(fā)貨單》到倉(cāng)庫(kù)辦理出庫(kù);七是倉(cāng)庫(kù)保管員在ERP系統(tǒng)中審核《銷(xiāo)售出庫(kù)單》，并在機(jī)打《發(fā)貨單》上簽字，工廠(chǎng)統(tǒng)計(jì)員每周將《發(fā)貨單》其中一聯(lián)返還給商務(wù)部;八是商務(wù)部填寫(xiě)《開(kāi)具發(fā)票申請(qǐng)單》，《申請(qǐng)單》包括“客戶(hù)信息、所銷(xiāo)售商品的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)貨單號(hào)”;九是財(cái)務(wù)部收到《開(kāi)具發(fā)票申請(qǐng)單》后，先在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行銷(xiāo)售結(jié)算（依據(jù)《申請(qǐng)單》所列發(fā)貨單號(hào)在ERP系統(tǒng)中生成《銷(xiāo)售發(fā)票》，并對(duì)《銷(xiāo)售發(fā)票》進(jìn)行審核，完成銷(xiāo)售結(jié)算），之后在開(kāi)票系統(tǒng)上開(kāi)具發(fā)票。

（三）制訂《存貨核算與結(jié)賬流程制度》，實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

針對(duì)“會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失靈”，甲公司制訂了《存貨核算與結(jié)賬流程制度》，并對(duì)“會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤”和“未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”采取補(bǔ)救措施：一是組織會(huì)計(jì)人員對(duì)2011年1～9月會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行補(bǔ)錄;二是對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，編制《存貨盤(pán)點(diǎn)表》，依據(jù)《存貨盤(pán)點(diǎn)表》、采購(gòu)單價(jià)（或估計(jì)的成本單價(jià)）確定存貨結(jié)存金額;三是對(duì)原料出庫(kù)數(shù)量和金額采用“倒擠方式”確定;四是對(duì)于成品的入庫(kù)數(shù)量和金額采用生產(chǎn)部報(bào)產(chǎn)數(shù)量和估計(jì)成本確定;五是對(duì)于成品的出庫(kù)數(shù)量和金額采用“倒擠方式”確定;六是沖銷(xiāo)2010年11月至12月錯(cuò)誤的記賬憑證;七是確定應(yīng)付賬款金額：盡管對(duì)2011年的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了補(bǔ)錄，但也無(wú)法確定應(yīng)付賬款金額的正確性，只能依據(jù)采購(gòu)部和總經(jīng)理存有的信息，確定了部分應(yīng)付賬款金額，將賬面上未確定的金額記入“應(yīng)付賬款-臨時(shí)戶(hù)”，待日后與供應(yīng)商對(duì)賬后再確定最終金額。八是確定應(yīng)收賬款金額：依據(jù)客戶(hù)訂單和回款記錄確定部分客戶(hù)應(yīng)收賬款金額，將賬面上未確定的金額記入“應(yīng)收賬款-臨時(shí)戶(hù)”，待日后與客戶(hù)對(duì)賬后再確定最終金額。

（四）制訂《存貨盤(pán)點(diǎn)流程制度》，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

針對(duì)“未實(shí)施有效的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制”，甲公司制訂了《存貨盤(pán)點(diǎn)流程制度》，要求：“每月末工廠(chǎng)對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)”，并與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì);每年的6月末和12月末進(jìn)行大盤(pán)點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部牽頭，對(duì)公司的存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，編制《存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告》，并對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧存貨進(jìn)行賬務(wù)處理。甲公司還制訂了《材料出庫(kù)流程制度》要求：領(lǐng)料員必須在ERP系統(tǒng)填寫(xiě)《材料出庫(kù)單》，車(chē)間主任對(duì)《材料出庫(kù)單》進(jìn)行審核后，并打印出《材料出庫(kù)單》，領(lǐng)料員持紙制《材料出庫(kù)單》到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，倉(cāng)庫(kù)保管員首先在ERP系統(tǒng)中對(duì)該《材料出庫(kù)單》進(jìn)行復(fù)核，然后領(lǐng)料員領(lǐng)取存貨。甲公司也制訂了《倉(cāng)庫(kù)管理制度》要求：“非倉(cāng)庫(kù)工作人員未經(jīng)允許，不能進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)”。

（作者單位為北京中岱會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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